綠色交通發展背景下的稅收政策創新與可持續性分析

劉洋

目前，我國汽車的產銷量已經位居世界首位，新能源汽車產業在我國支柱產業中的占比明顯提升，各行各業對綠色交通的關注度也明顯高于以往。其中，綠色交通指的是出于緩解交通擁堵問題、節約基礎建設維護成本、避免生態環境進一步惡化的目的，通過研發、推廣低污染交通工具，為人們日常生活、出行提供便利，確保社會經濟活動能夠順利完成的交通系統?，F階段，經過數十年的發展，綠色交通所包含內容變得更加豐富，具體有低碳的運輸模式、科學的組織方式、節能的交通設施、環保的運輸工具。新形勢下，政府對新能源交通領域發展越來越重視，并先后出臺了多項鼓勵措施及政策，為綠色交通的發展創造條件。實踐表明，創新稅收政策一方面有助于綠色交通的推進，另一方面可以為落實綠色發展觀、提升交通領域發展水平奠定堅實的基礎，圍繞該項工作展開研究勢在必行。

一、綠色交通稅收政策的內容

（一）燃油稅

燃油稅是費改稅后對柴油、汽油所征收稅種。2009年，有關部門首次改革燃油稅，其中每升柴油所要繳納的稅款由0.1元增加至0.8元，汽油所要繳納的稅款由0.2元增加至1.0元。2015年，有關部門再次對燃油稅進行改革，將每升柴油、汽油的消費稅定為1.20元、1.52元。

（二）車船稅

車船稅的稅率會根據排量、車齡、座位數等因素劃分，不同類別對應不同的標準。征收該稅的作用包括：第一，促使車主以及船主合理使用交通工具。第二，調節交通市場的供需關系。第三，為政府提供一定的財政收入，用于交通基礎設施和相關服務的完善。

（三）車輛購置稅

征收該稅的目的是調控汽車市場、推動節能環保和綠色出行。通過對購車行為征收稅款，緩解汽車保有量的增長、降低汽車污染排放，并且為政府提供一定收入。一般來說，其稅率會根據汽車種類、排量以及購買價格劃分，需要消費者在購車時向銷售方支付，再由銷售方代繳給稅務機關，部分國家和地區，消費者可以直接向稅務機關繳稅。

（四）汽車消費稅

征收汽車消費稅的作用包括調控汽車市場、促進節能環保和綠色出行。通過對購車、使用行為征收稅款，限制汽車保有量增長，緩解交通擁堵問題。不同國家中，該稅可能存在不同的類別，例如銷售稅、增值稅或是使用稅，需要消費者在購車或交易時向稅務機關繳納。

（五）環境保護稅

環境保護稅指的是針對污染物排放量較大的汽車征收的一種稅費，旨在調控汽車的使用行為，減少汽車對環境的不良影響，促進汽車工業向綠色交通的方向發展。一般來說，該稅的征收對象是大排量的汽車，尤其是在行駛過程中排放出大量CO2、NOx、BaP的汽車。征收該稅所帶來的連鎖反應包括：一是促使企業投身于低排放、高效能汽車的研發與生產。二是通過經濟手段約束消費者選擇更加環保的汽車，例如新能源汽車，減少汽車對空氣質量和環境的影響，促進可持續發展。

二、稅收政策的創新和可持續性發展策略

（一）調整稅負

對購置、使用環節的稅收政策進行創新。購置環節的稅費有購置稅、消費稅和增值稅，有關部門應科學劃分并減輕稅負，促使銷售方主動調低汽車市場售價，推動廠商發展，確保制造商能夠為升級、提檔汽車產品提供更充足的資金，使消費者訴求得到滿足。此舉既能夠減輕稅負，又可以提高汽車行業的技術、服務水平，對提高汽車消費具有重大意義。

對購置環節所涉及稅收政策進行創新的關鍵，是減輕消費者購置新能源、小排量汽車的稅負，并根據實際情況增加購置大排量傳統汽車的稅負，通過拉開小排量、大排量汽車在稅率方面的差距，使汽車保有結構得到優化。分析交通稅收政策的發展歷程能夠發現，雖然有關部門已經認識到了拉開稅率差異的重要性，但仍然存在優惠政策少、稅率差異不理想的問題，導致稅收在調節汽車保有結構方面的作用未能得到充分發揮。鑒于此，在強調綠色交通發展的當下，有關部門可以酌情采取以下措施，為交通行業的可持續發展助力：第一，在當前稅率的基礎上，進一步降低新能源、小排量汽車的稅率，如果條件允許，還可以選擇取消購置小排量汽車需要繳納的消費稅，為小排量汽車取代大排量傳統汽車助力，在擴大消費市場的同時實現技術革新。第二，考慮到購置大排量汽車的消費者收入普遍較高，因此可以酌情增設環保稅、奢侈稅。

調查發現，近幾年，有關部門數次調整汽車購置稅所享有的優惠稅率，這樣做既不符合公平稅負的要求，還會增加消費者拖延納稅的概率，要想徹底解決該問題，關鍵是要以實際情況為依據，對購置稅稅率加以控制，在保證稅率合理的前提下，將其維持在偏低的水平。有關部門征收購置稅的目的在于抑制消費，但在追求綠色交通的現階段，抑制消費者購買所能取得的成效十分有限，有關部門應當將目光聚焦于抑制使用，在減輕消費者購置、保有汽車所要承受稅負的基礎上，對使用汽車的稅負加以調整。事實證明，此舉不僅能夠充分滿足綠色交通針對低碳經濟所提出的要求，還可以加快汽車行業發展的速度。

提高燃油稅對燃油消費量所產生的影響，主要體現在以下兩方面：其一，行車里程隨著價格的提高而驟減，耗油量隨之減少。其二，行車里程受反彈效應影響而增加，耗油量有所增加。由于交通行業碳排放量會受到行駛里程、耗油量影響，不僅行車里程會隨著燃油效率的提高而增加，耗油量也會出現較為明顯的變化，因此，在不考慮其他因素的情況下，對燃油價格加以調整，對碳排放量所帶來的影響十分有限。新形勢下，有關部門可以通過提高燃油稅的稅率，增加使用汽車的稅收，在減少行車里程、耗油量的同時，使汽車保有結構得到改善。

（二）完善政策

1.稅收政策

汽車購置稅與購置汽車所繳納消費稅的形式、內容均存在差別。其中，購置稅屬于價外稅，消費稅則是典型的價內稅，二者的區別在于價外稅容易轉嫁，價內稅包含在產品價格中。僅有部分人了解進口汽車或生產汽車所涉及稅費，導致稅收政策難以發揮自身的調節作用，若條件允許，有關部門可以將價內稅中生產商需要繳納的稅費、購置汽車需要繳納的稅費變更為價外稅，并將其與價外購置稅相結合，通過提高稅負透明度、顯性化程度，使稅收政策發揮應有的作用。

對于消費稅的改革，關鍵是合并購置稅、汽車消費稅，向大排量傳統汽車征收環保稅，并單獨征收成品油消費稅所包含的燃油稅。在落實該項工作時，有關部門可以借鑒其他國家的做法，例如，根據國際油耗標準，建立與國情相符的油耗標準；對新能源汽車相關法規體系進行完善，推動生產商轉型或是升級。除此之外，考慮到燃油稅由中央政府支配，受排他性影響，地方政府對監管工作所表現出主動性相對較低，特殊情況下，地方政府需要用自身稅收補齊燃油稅，加之無節制地購買、使用汽油，會影響公眾健康、生態環境，因此，由中央政府、地方政府共同征收并支配燃油稅勢在必行。這樣做一方面能夠激發地方政府監管的主動性，另一方面能夠確保中央政府在宏觀調控方面的價值得以實現。

對燃油稅政策進行創新時，有關部門需要充分考慮提高燃油稅的連鎖反應，從綠色交通、可持續發展視角出發，根據消費者的購車傾向、當地經濟水平，在中央政府所允許的范圍內，對稅率加以調整，通過增加保有、使用汽車需要承受的稅負，確保消費者能夠理性購車，使稅收對消費結構所具有的調節作用得到發揮。

2.補貼政策

2016年至今，受稅收優惠政策、補貼政策影響，越來越多的消費者選擇購置新能源汽車。事實證明，僅依靠有關部門或政府的力量，并不能夠確保該產業得到可持續發展，只有整合市場的力量，才能在激發消費者購車熱情的前提下，促使該群體將綠色出行方式作為首選，并使汽車企業之間形成良性競爭態勢，從而避免買方市場的形成。

現將調查研究所得結論總結如下：首先，部分消費者熱衷于購置大排量傳統汽車的原因是，主流價值觀認為大排量汽車更能夠彰顯身份，加之多數地區的充電站、加氣站數量有限且便捷度較低，因此，高收入群體對新能源汽車普遍持觀望態度。從經濟學視角出發，對除高收入群體外的其他消費群體展開分析，極易出現分析結果片面的問題，這是因為其他群體中選擇公共出行的占比較高，這也說明有關部門圍繞綠色交通所組織、開展的宣傳活動，取得了相對理想的成效。其次，消費者對補貼并不敏感。針對該情況，有關部門應在對稅收政策進行創新時，將重心由消費端轉移至技術端。調查發現，針對汽車研發、生產所頒布政策的總數和購置、保有環節存在較大差距，這說明有關部門更關注消費端，希望能夠借助財政專項資金，為消費端提供源源不斷的推動力，但受績效評價、使用標準缺失影響，補貼資金的利用率并不理想，提高技術端站位很有必要。最后，從技術層面看，新能源汽車研發技術已經取得了重大的突破，實現可持續發展目標的關鍵在于進一步突破重大技術?，F階段，新能源電池、新能源汽車的熱度居高不下，要想用新能源汽車徹底取代燃油汽車成為人們日常出行的首選，前提是要保證其性能穩定、質量優良。鑒于此，有關部門應主動肩負起統籌、規劃的職責，為打造行業技術奠定堅實的基礎。

三、結 語

綜上所述，以綠色交通為落腳點，結合稅收政策的創新、發展策略，得出以下結論：1.對購置汽車環節的稅率加以調整，增大排量不同的汽車在稅率方面存在的差異，在中央政府所規定范圍內，對該環節稅收進行提高。2.科學劃分消費稅所包含項目，合并購置稅、汽車消費稅，結合購置大排量汽車的消費群體的共性特征來增加設立環保相關費用。3.促使補貼政策從早期的消費端轉向研發端，為技術的優化升級提供推動力，以確保市場需求能夠得到充分滿足。