探討保險公司會計核算的相關問題與對策

狄志慧

(光大永明人壽保險有限公司河南分公司，河南 鄭州 450000)

0 引言

保險公司是構成金融體系、社會保障體系的關鍵因素，對加強社會主義市場經濟建設具有重要意義。 近年來，保險行業雖然取得一定的進步與成績，但相較于發達國家，仍然具有較大的提升空間。 然而，保險公司不同于其他企業，其行業具有特殊性，在會計核算方面，其計量方式也較為特殊，橫向可比性較低。 因此，會計核算方面體現的各項問題也需要企業自身加強探索，不斷優化調整，建立適宜企業自身發展的會計核算體系，全面提升經營管理水平。鑒于保險公司會計核算工作中存在諸多不足，對此加強研究具有重要意義。

1 保險公司會計核算的基本內容

保險公司會計核算涵蓋范圍廣泛，包括費用確認、資金結算、資本變動等各個環節，涉及分支眾多。公司應把握各個分支，嚴格核對分支賬單信息，落實好各類信息確認工作。

1.1 保費收入的會計核算

若客戶現階段狀況與保險合同規定相符，產生了風險轉移，保險公司方可進行賠償，因此，保險合同作為前提收入。 若未規定實質性風險轉移方可生效，則會使合同生效范圍擴大，保險公司需額外支付賠償金，不利于公司的持續運營。 同時，保費收入確認基于權責發生制，能夠協調公司運營，通過提供參考賬單，幫助管理人員制訂內部賬單，確定保費收入，有利于管理人員掌握公司運營情況，及時發現運營管理環節的不足，并加以調整。 現階段，保險工作會計計量工具為公允價值，對保費收入加以計算，大幅提升了收入計算的準確性，便于保險公司調配合同信息，提高財務工作效率以及精準度[1]。

1.2 計提準備金的會計核算

精算準備金體現保險公司的償債、盈利能力，作為內部最大的債務數額。 我國規定保險公司不可對外舉債，僅以準備金作為負債構成，因此，保險公司必須建立科學的準備金管理機制，以切實提升公眾信任度。 及時披露“未到期責任準備金”“未決賠款準備金”“長期健康險責任準備金”“壽險責任準備金”。 此外，保險公司還需測試準備金的充足情況，便于提升賠付反應速度，并精準核算保險收入[2]。

1.3 投資收益的會計核算

保險公司投資收益是盈利的重要因素，同時，投資收益核算方法多樣化，如長期股權投資，可采用成本核算、權益核算等方法。 采用成本核算法，公司實際收到的金額作為銀行存款，長期股票投資科目可為賬面余額，應收股利為未領取的利潤，進而實施成本核算。 在權益核算法中，公司計算應享有的份額需以被投資單位凈利潤為基礎[3]。

1.4 公司費用的會計核算

保險公司計提費用核算需嚴格以權責發生制為基礎，實際工作環節雖未實際支付，但仍算作本期費用。 因此，財務環節需體現本期費用，而并非以支付日期為依據。 當前，保險營銷、保險賠償類支出作為公司的主要費用，應采用統一、標準的會計核算方法，高效披露各項數據信息，增強數據可對比性。

2 保險公司會計核算問題

2.1 對資金核算與控制不足

保險公司會計核算工作對資金核算的控制不足是當前面臨的重要問題。 部分公司采用人工核算管控模式，會計核算的精準度無法保障，且降低了工作執行效率，難以有效把控內部資金流向、來源與支出。 此外，傳統管理模式也容易出現虛假信息、賬單問題，容易產生財務風險問題，不利于提升會計核算工作的科學性、準確性，同時也會對保險公司穩定、有序地經營產生不良影響。

2.2 會計核算基礎建設不足

現階段，影響保險公司會計核算質效的關鍵問題是缺乏會計核算基礎建設。 一方面，內部缺乏有效的會計核算機制，難以為各項工作提供依據，增加了會計核算不規范的現象，使得會計核算結果無法支撐管理者制訂經營管理決策。 例如，制度建設與各項法規規定不夠契合，未了解會計核算相關政策，缺乏清晰的會計核算流程，會計核算管理缺失，相關人員的權利、責任、義務不夠明確。 另一方面，保險公司缺乏優質的會計核算人員儲備，內部培訓機制不夠完善，培訓部門并未依據各崗位需求，制訂適宜的培訓計劃方案，且未能調查各崗位員工的實際培訓需求，導致培訓內容與員工需求脫軌，無法切實應用于日常工作，不具備實踐價值。 同時，公司內部培訓方式相對單一，容易導致員工因工作時間沖突無法充分參與培訓活動，縮小了公司培訓覆蓋范圍，影響最終的培訓效果。

2.3 成本費用核算模式相對滯后

隨著經濟發展，保險公司也面臨嚴峻的競爭局面，為全面提升自身綜合競爭實力，不僅要關注保險營銷，也需重視成本費用管控，而企業成本涉及內部運營的各個環節、部門，具備大量的數據信息，但企業各部門數據信息系統較為獨立，缺乏統一的數據傳輸口徑，數據收集受阻，降低了成本核算效率。 此外，部分公司雖然建立了共享數據信息系統，但忽視了信息系統安全建設，容易因人員的不當操作、外部攻擊、系統潛在風險隱患未能及時解除，導致數據信息泄露、系統運行癱瘓，給企業經營管理帶來嚴重損失。

2.4 缺乏對會計核算工作的內審

部分保險公司存在會計核算工作內審不足問題，難以有效防范各類財務風險。 且因會計核算數據信息真實性無法保障，影響最終的會計核算結果，不利于企業制訂各類經營管理決策。 同時，部分保險公司未獨立成立審計部門，由財務部門負責審計工作，降低了審計工作專業性，甚至影響最終的審計結果，導致內控失效。 具體而言，審計工作問題主要涉及兩個方面:一方面，審計合規性不足，審計工作缺乏嚴格、全面的規定，容易踏入監管禁區；另一方面，審計工作系統性不足，難以充分發揮各部門的協調作用，審計部門與各部門的聯系不夠密切，缺乏有效牽制、監督與配合。

3 保險公司會計核算對策

3.1 強化對資金的核算與控制

保險公司提升會計核算質量需重視強化對資金核算的管控。 首先，保險公司資金管理包括銀行存款、現金管理，針對現金控制，應重點評價收支方法是否合理、準確；兩種結算方法的及時性；資金存儲計量的完整性。 銀行存款環節需評價收付方法的合法性、準確性；資金業務會計核算方法是否合規；銀行賬目記錄是否真實、完整。 其次，保險公司可采用系統化管理模式建立資金控制系統，設定系統程序，借助大數據，把握公司資金流向，對資金的來源、支出進行監測，并評價資金調配的合理性，建立資金管控模型，提升公司會計核算的精準度。 同時，重視核檢資金管控系統，避免資金流向信息不一致，出現虛假信息、虛假賬單等問題。 最后，公司也可建立銀行存款系統，對銀行存款結存情況加以監測，并聯合資金管理系統、銀行存款系統建立健全的雙線并行管理制度，全面提升會計核算質效，全方位管控保險公司財務風險，維持經營穩定、高效[4]。

3.2 加強會計核算基礎建設

新時期，保險公司為全面提升會計核算質量，需建立扎實的會計核算基礎建設。 一方面，健全會計核算機制，增強財務報表準確性、及時性，同時維護好公司的形象與品牌，全面提高內部運行效率。 制度的主要內容可以涉及以下方面:第一，會計報表制度，需依據《企業會計準則——基本準則》《中華人民共和國保險法》相關規定，確定會計期間、會計報表的名稱與類別，明確會計報表的基本要素并編制會計報表。 第二，掌握會計核算政策，了解政策關于收入、費用、資產、負債、所有者權益等方面的規定。例如，收入確認時間、預收保費處理方式、理賠準備金的計提與核銷、保險合同中負債的計提與確認等。第三，明確會計核算流程，主要涉及報表編制及數據、記賬、審核及報送，建立明確的實施細則。 第四，關注會計核算管理，對相關會計人員明確崗位權利、義務及要求，制訂詳細的內部審計以及財務管理規章制度。

另一方面，保險公司需儲備優質的會計核算人員，從內部培訓、外部招聘兩個環節入手。 在內部培訓環節，針對會計核算人員，保險公司需重視培訓其專業技能、政策要求、計算機應用技能，全面提升會計核算人員綜合素質。 為提升培訓工作針對性，保險公司可事前調查會計核算人員的實際需求，制訂有針對性的培訓方案，以更好地在實際工作中實踐應用。 保險公司也可以創新培訓方式，邀請專家舉辦講座、提供外部學習交流機會，也可錄制線上培訓課程，鼓勵會計核算人員利用業余時間學習提升，并建立有針對性的激勵機制，全面提升內部培訓效果。同時，保險公司也需嚴格控制會計核算人員招聘，依據現階段實際工作需求，事前制訂詳細的招聘計劃，并由財務主管參與面試考核，應聘人員的專業能力、計算機使用能力、各項法規政策的了解情況加以全面考核；遵循擇優錄取的原則，確保保險公司會計核算人員招聘符合內部需求；招聘環節也可拓寬渠道，采用社招、校招結合的模式，為公司儲備源源不斷的優質人才，并重視吸引人才、留住人才，為人才制訂詳細的職業發展規劃，支撐保險公司會計核算工作高質量落實[5]。

3.3 應用信息系統創新成本費用核算模式

當前，社會主義市場經濟迅速發展，保險公司的業務信息逐步廣泛，而其也面臨激烈的市場競爭，需要科學、高效管理各類數據信息資源。 保險公司需重視創新成本利用核算模式，全面提升成本費用核算質量與效率。 由于成本核算涉及范圍較廣，其數據量巨大，公司重視創新成本核算方法，引進先進的會計核算信息系統，簡化成本核算流程，提升會計核算質效。 具體而言，保險公司可以建立ERP 系統，快速收集各部門成本費用信息，提高數據分析能力。為確保信息系統高效運行，保險公司需加大系統防護投入，安裝防火墻軟件，有效抵御外部攻擊，防范系統運行風險。 同時保險公司也可以成立獨立的信息技術部門，招聘信息技術人員，做好系統升級、維護以及風險監管工作，并定期培訓會計核算人員信息系統使用規范要求，避免因人為不當操作產生的風險問題，為保險公司會計核算工作順利執行，提供基礎與保障。

3.4 重視加強會計核算內審

保險公司重視會計核算內部審計，能夠有效防范公司面臨的財務風險。 在實際會計核算工作執行環節采取科學的內部審計方法能夠加大內部控制力度，合理監督財務工作，確保會計核算有效，以真實、可信的業務數據信息為公司制訂經營管理決策提供支持。 保險公司可以獨立設計審計部門、審計崗位，賦予相關工作人員一定的權力，確保審計結果真實、可靠。 同時，保險公司內部審計工作需依據內部控制模式執行，增強公司內控有效性。 審計工作主要涉及以下兩個方面:第一，確保審計工作合規，以國家法律法規、公司內部規定為基礎，并通過文書形式提醒審計員工，不得包庇、隱瞞或篡改審計結果，確保公司的各項措施、策略、會計核算合法合規，避免踏入監管禁區。 第二，增強審計工作系統性，審計工作應涉及保險公司運營各個環節，涵蓋財務、投資及經營管理。 系統性的審計工作能夠提升各部門協調性，增進財務部門、保險銷售部門關系，形成相互照應、相互牽制、相互監督、環環相扣的內部關系，全面提升保險公司會計核算以及經營管理質量。

4 結論

綜上所述，保險公司為全面提升自身盈利水平，增強綜合競爭實力，并贏得社會公眾的廣泛支持與認可，其需要重視內部管理，提升自身經營管理的規范性，并維護好廣大客戶的合法權益，促使其自身持續、穩定地經營發展。 保險公司可以強化對資金的管理與控制，明確資金管理涉及的范圍，并落實好各項工作，采用系統化的管理模式，建立資金管控系統、銀行存款系統，高效開展資金核算工作并監控資金運行全過程，降低內部財務風險；加強會計核算基礎建設，完善會計核算機制，充分結合政策要求并明確會計核算流程，規范相關人員的責任、權利與義務，通過強化內部培訓、嚴控人才招聘，為公司儲備優質會計核算人才，全面提升會計核算質效；創新成本費用核算模式，利用共享信息系統高效收集數據信息，擴大成本核算覆蓋范圍，并加強系統安全建設，為成本核算工作開展奠定良好的基礎；重視加強會計核算內部審計，獨立成立審計部門，并采用科學的審計方法增強審計工作的合規性、系統性，保障會計核算規范與質量提升。 保險公司通過將會計核算問題作為著手點，制訂多樣化的應對方案，在不斷探索的過程中提升內部會計核算質效，促進公司內外協調，實現永續經營。