民營企業開展財務內部控制的策略分析

吳曉梅

(湖北楚天中大物業管理有限公司，湖北 武漢 430000)

0 引言

近年來，部分民營企業在開展財務內部控制環節，由于財務管理工作不規范而產生風險的案例屢見不鮮，財務違規問題主要原因是部分民營企業財務內部控制措施不到位，未對工作流程進行約束和控制。 隨著企業的不斷發展，對財務內部控制提出了更高的要求，企業要高度重視內部控制工作的要點，通過規范企業的管理流程，形成完善的財務管理措施，對民營企業的各項風險進行有效控制。 但是部分民營企業在開展財務內部控制工作過程中還存在一定的問題，各項工作活動無法得到規范控制，管理流程中還存在一系列風險。 文章通過對民營企業財務內部控制工作進行分析，論述內部控制工作中所存在的問題及具體的建議，對規范工作流程，提高管理的科學性具有一定的價值。

1 民營企業開展財務內部控制的意義

民營企業的財務風險管理作為財務管理活動中的重要一環，是確保企業財務內部控制工作流程按照預期任務要求實現控制的重要措施。 通過合理的財務內部控制，能夠確保企業在日常經濟業務事項中各項財務活動受到約束，促使財務管理流程得到科學管理，確保企業工作環節中各項經濟業務事項的要求得到及時傳遞，保障全員共同參與財務管理的環節，提高財務信息的質量，確保企業資源得到合理使用。

2 民營企業開展財務內部控制的問題

第一，人員管理有待完善。 長期以來，部分民營企業在執行財務內部控制的環節中，未形成全員共同參與的財務內部控制體系，再加上企業的管理權責未得到嚴格制約，很可能影響財務內部控制的運作。 同時部分民營企業未明確人員的崗位職責，不利于確保各項工作的事項要點得到嚴格控制執行。

第二，財務風險未得到有效管理。 企業在執行財務內部控制時，要形成規范的財務風險控制體系，有序防控風險。 但是部分民營企業的財務風險管理停留于亡羊補牢的階段，沒有建立事前的分析及控制措施，無法確保各類風險在發生之前形成相應的應對方案。

第三，財務管理活動不合理。 當前部分民營企業在執行財務管理活動的環節中，存在著預算管理、固定資產管理、稅務管理等流程不規范的問題。 由于財務管理活動的規范性不足，財務工作事項存在嚴重風險，甚至影響企業財務工作的開展。

第四，信息傳遞不暢。 部分民營企業在開展信息化過程中，各類財務信息傳遞不及時，信息處理效率低下，由于信息傳遞不到位而產生“信息孤島”的風險。

第五，內部審計和財務監督不力。 當前部分民營企業財務部門管理多個公司與幾個部門，處理日常財務核算的同時兼任稽核相關工作。 例如，部分物業公司服務的物業項目(住宅小區、辦公樓等)實行的是經理負責制，日常采購、保安保潔服務分包等，與供應商業務往來或對業主違規裝修，沒有形成陽光管理的理念，同時經理人員沒有做到廉潔自律。產生這一問題主要原因是未形成專門的內部審計與有效的內部監督機制，對各項工作監督與約束力度不足，給企業造成嚴重隱患。

3 民營企業開展財務內部控制的策略

3.1 改進人員管理機制

第一，提高全體人員對財務內部控制工作的認識。 企業在執行財務內部控制工作過程中，要強化企業文化建設，使全員形成財務內部控制工作的意識。 通過合理的機制引導企業的全體人員規范自身工作行為，在強化制度建設的同時，加強對各項要點的宣傳與教育，促使全體人員認識到財務內部控制工作的重要價值[1]。 財務內部控制工作對企業發展以及各項活動具有重要意義，只有讓全員認識到財務內部控制的重要價值，才能讓人員在工作過程中主動提高自身參與財務內部控制工作的積極性。全體人員在工作過程中，只有真正了解自身崗位要求，做到以身作則，嚴格執行各項制度，才能為財務內部控制體系的開展提供必要支持。

第二，建立現代化的組織架構。 長期以來部分民營企業存在著一權獨大的問題，企業內部產生“一言堂”的現象，嚴重制約了各項經濟業務的開展。 在企業執行財務內部控制的流程中，為確保各項工作機制更加嚴肅，要針對內部治理結構方面形成科學的管理架構，充分發揮股東、董事、監事的作用。 民營企業要確保股東、董事、監事權責得到合理約束，對企業的管理流程進行監控，提高企業的管理質量。 董事會和監事會要起到相互制約的作用，董事會負責企業的重大經濟業務事項決策，而監事會負責對各項財務工作以及財務賬簿進行檢查，確保監事會具有獨立性。

3.2 有序管理財務風險

第一，成立風險管理小組。 民營企業的財務風險管理對企業發展有著重要影響，企業是否建立了專門的風險管理主體，在一定程度上決定了企業的風險管理效果。 為確保財務風險得到嚴格控制，企業可以由財務部門骨干以及業務部門骨干組成專門的財務風險管理小組。 財務風險管理小組要根據企業財務管理流程中不同環節的管理要求，細致分析可能存在的風險，并參與企業的重大財務活動中，包括重大投融資等活動，分析重大財務事項的風險情況。 通過參與財務管理活動，判斷財務工作流程中的問題并提出具體的改進措施，為企業形成規范、科學的財務工作流程，防控財務管理活動中的風險提供支持。 同時企業在財務風險管理時，財務管理小組要主動參與日常的各項財務活動流程，分析企業的財務風險管理水平，結合企業日常經營過程中的各類財務風險情況，制訂合理的風險規避措施以及管理方案，確保財務風險能夠得到嚴格管理。

第二，建立風險清單和案例庫。 隨著市場經濟快速發展，企業面臨的財務風險日益復雜。 為確保財務風險能夠得到全方位控制，企業要提高自身的風險控制水平。 企業要對各類風險進行深度分析，判斷風險發生的具體成因，并以此形成風險清單。在風險清單中要結合企業可能發生的財務風險因素，將各類信息列入風險清單中，為應對風險提供指引[2]。 同時為確保風險發生時，風險應對措施更加完善，企業在對風險應對之后，要針對風險應對的經驗形成風險案例庫。 在風險案例庫中明確風險的具體應對措施，為未來控制風險提供必要的支持。

3.3 優化財務管理活動

第一，實施全面預算管理。 全面預算管理作為企業財務管理工作中的重要一環，科學的全面預算管理體系對規范企業的管理流程及工作機制有著重要的促進作用。 企業在發展過程中要應用全面預算管理機制，建立規范的管理體系，對各項經濟業務事項起到約束作用。 首先，明確各層級人員工作職責。企業要建立規范的全面預算管理組織架構，確保預算充分發揮應有的作用。 企業可以成立預算管理委員會，由企業的董事會以及管理層人員組成，對預算工作進行整體性的控制和管理，并在日常工作中由預算管理辦公室負責預算日常經濟業務事項進行管理。 其次，優化預算編制流程。 民營企業在開展預算編制環節，要優化預算編制流程，由基層部門參與其中，以零基預算、彈性預算等多種編制方法結合，形成科學的編制措施。 企業在開展預算編制環節中，要對各項政策進行全方位分析，確保預算的編制內容更具有全面性，并以此提高預算工作流程的科學性。 再次，強化預算執行的嚴肅性。 企業在執行預算管理的環節中，要形成嚴肅的監控措施，建立以資金為核心的預算管理體系，確保所有的資金使用計劃都得到預算控制。 同時在預算分析時，企業要定期針對預算開展情況進行分析，判斷預算是否產生偏差。 最后，建立科學的考核措施。 為確保全面預算管理工作有序開展，企業要對各項工作進行約束，建立科學的預算考評機制，定期對各主體預算工作開展的情況進行考核，并針對考核結果落實獎懲，提高人員參與預算工作的積極性。

第二，優化固定資產管理體系。 企業要形成完善的固定資產管理措施，通過固定資產管理對業務事項進行控制，確保固定資產安全、完整。 首先，健全固定資產采購管理流程。 民營企業在固定資產采購之前，要形成規范的采購審批機制，避免資產采購之后閑置的問題。 企業在采購之前要全面清產核資，分析資產是否有必要采購，確實有必要進行采購的，對重大資產采購要通過招標方式進行，對小額、零星采購要執行詢價的方式，在貨比三家的基礎上開展采購，確保采購流程更加嚴肅、管理更加規范。其次，建立固定資產日常管理措施。 企業在開展固定資產管理環節中，要成立固定資產管理機制，確保固定資產的相關信息得到準確記錄。 企業要將管理工作責任落實到具體的個人，針對固定資產管理工作全環節形成詳細的信息登記機制，確保固定資產的狀態發生改變時相關信息能夠得到第一時間得到變更，提高固定資產管理的規范性，確保固定資產的信息準確、管理流程規范。 最后，建立固定資產的盤點機制。 企業要針對盤盈盤虧的問題進行分析，落實相應的整改措施并及時調整賬簿，確保賬實相符。

第三，完善稅務管理機制。 企業的稅務管理是企業財務管理工作中較為重要的組成部分。 隨著我國稅務政策不斷調整，稅務管理難度不斷提高，部分企業在稅務管理環節，由于財務風險管理不當，容易發生涉稅流程中違規使用發票、納稅申報不準確等問題，導致企業遭受稅務機關的處罰。 為確保企業稅務工作更加規范，要形成科學的稅務管理措施。首先，財務人員要定期對各項涉稅政策進行全方位學習，了解稅務機關的要求。 通過開展培訓等方式，使企業財務人員充分了解稅務管理工作的要點，并深入企業管理流程的第一線分析稅務風險，形成科學的措施防控稅務風險。 其次，建立完善的稅務籌劃機制。 為確保企業的稅務工作流程更加規范，企業要形成科學的稅務管理機制。 企業要定期檢查企業的各項經濟業務事項，結合稅務政策規范企業的稅務工作流程。

3.4 暢通財務信息傳遞

第一，構建完善的財務信息系統。 在民營企業的運營過程中，信息系統對企業的運營有著重要的影響。 一方面，企業要強化信息管理措施，最大限度地降低信息不對稱等一系列問題帶來的風險。 企業要在日常工作中重視財務信息系統的建設，通過財務信息系統讓企業的財務信息和業務信息實現銜接，實現對各項業務流程的有效跟進和管理。 例如，企業可以通過構建ERP 等信息系統，將現代化的財務管理理念融入其中，促使企業的各類信息能夠實現共享。 企業通過建立完善的信息系統管理機制，可以實現對企業管理環節中各類數據的有效監控和分析，達到提高企業管理流程規范性及工作體系科學性的目標。 另一方面，在大數據的時代下，企業要高度重視大數據等信息技術的使用，通過大數據消除“信息孤島”帶來的影響，讓財務管理實現轉型，實現內部數據、外部數據的全方位整合。 企業通過打通信息壁壘，全方位關注影響企業運行的各類風險情況，對財務內部控制進行規范化管理。

第二，重視內部各類數據的傳遞。 民營企業在執行財務內部控制的環節中，要確保內部的各類信息能夠實現高效傳遞，打造立體化的信息管理系統。企業可以通過建立完善的信息管理機制，讓各類信息傳遞更加及時、管理更加高效。 同時民營企業在日常工作中還要通過多種渠道促使人員進行溝通。例如，企業的基層人員和管理層之間要積極進行溝通，由基層人員及時向管理層匯報工作流程中的要求以及各項數據的管理情況，同時讓管理層及時向基層傳遞工作流程的要求，包括通過例會等方式傳遞管理要求，提高各項信息傳遞的效率。

3.5 強化內部審計與財務監督

第一，完善內部審計機制。 企業要通過成立獨立的內部審計部門，對各項經濟業務事項進行審計。內部審計部門隸屬企業董事會，能夠對企業的財務管理工作進行嚴格審計監督，確保審計工作更具規范性。 同時企業內部審計部門人員要具有專業性，不僅要了解企業各項業務流程的要點，還要掌握財務工作的知識，具備豐富的審計經驗，能夠實現對財務內部控制流程的規范評價[3]。 企業通過全方位審計，檢查財務工作開展的情況，確保企業的財務管理流程更加嚴肅，及時發現企業在財務工作流程中存在的風險，形成對企業財務工作各環節的有效審查，達到規避風險，提高內部審計獨立性及規范性的目標。

第二，建立完善的財務監督機制。 為確保企業的財務風險得到有效控制，企業要通過強化財務監督的職能，實現對財務內部控制流程的全方位監督，并通過科學的財務監督機制，提高財務控制的有效性，充分發揮對各項經濟業務事項的控制作用。 企業在執行財務監督的過程中，要充分發揮財務監督工作的作用，提高財務監督的質量，實現對各項經濟業務事項有效監控。 財務部門在日常各項經濟業務事項中，要深入企業管理環節的第一線進行監督，深入分析管理流程中可能存在的問題，確保財務管理中的問題得到及時解決。

4 結論

科學的財務內部控制措施，對規范民營企業的工作流程，防控財務活動中的風險具有重要意義。文章站在財務內部控制的視角下，論述如何通過合理的機制規避財務管理流程中的風險，認為財務內部控制工作作為企業管理流程中重要的一環，企業要關注財務內部控制的建設，形成全員重視財務內部控制的氛圍，確保企業的財務內部控制工作中各環節要求得到嚴格執行。 同時財務內部控制工作作為一項相對復雜的工作，企業在未來要不斷優化財務內部控制體系，確保企業實現有序發展的目標。