鐵路企業加強內部審計整改工作的有效策略探討

仇 芳

（中國鐵路北京局集團有限公司審計部，北京 100080）

當前，探討如何完善鐵路內部審計整改工作機制，并深入分析其在提升審計工作價值方面的重要性，已成為鐵路運營管理領域的一個重要課題。通過持續優化審計流程、強化審計質量控制、提高審計工作的針對性，鐵路企業不僅能夠提升內部風險控制水平，還能更好地實現企業戰略目標，為鐵路行業的可持續發展奠定堅實的基礎。

一、鐵路企業內部審計整改工作的重要性分析

（一）增強鐵路企業管理效率

通過深入、細致的審計活動，能夠及時發現和解決管理過程中的瓶頸，從而提高決策的有效性。審計結果可以為管理層提供關鍵信息和數據支持，使決策過程更加科學、合理。此外，審計整改可以推動管理流程的優化，減少不必要的管理層級和冗余程序，加快業務處理速度。這不僅能提高工作效率，還可以優化資源配置，增強企業的核心競爭力。鐵路企業通過審計整改，能夠更加靈活地應對市場變化和行業挑戰，保持企業運營的高效、順暢。

（二）促進企業戰略目標實現

鐵路內部審計整改工作的實施對于企業戰略目標的實現具有積極的推動作用。審計活動通過對企業戰略實施過程的評估和監督，可以確保戰略規劃的有效執行。審計報告為企業提供執行戰略中的關鍵改進點，幫助管理層更準確地把握鐵路企業的戰略重點。通過不斷的審計整改，鐵路企業能夠及時調整優化戰略實施計劃，確保企業資源得到有效的利用，促進企業長期發展目標的實現。同時，審計整改還可以促進鐵路企業文化的塑造，加強員工對鐵路企業戰略目標的認識，形成良好的企業文化建設氛圍。

（三）提升企業風險管理能力

通過審計整改活動，鐵路企業能夠及時發現和評估各種內部管理的風險點，制定有效的風險應對策略。審計整改推動風險管理體系的完善，可以增強鐵路企業對潛在風險的預見能力。這不僅包括財務風險，還涉及運營、市場、技術等多方面的風險。通過持續的審計整改活動，企業可以建立更加嚴密的風險監控和預警機制，確保企業運營的可持續發展。此外，審計整改還能夠促進內部控制體系的建設，提高員工的風險意識和風險管理能力，為鐵路企業的健康發展提供堅實的風險控制保障。

二、鐵路企業內部審計整改工作中存在的問題

（一）對審計整改認識不足

對于審計過程中發現的問題，鐵路企業難以達成共識，導致審計整改的認同度不高。這種缺乏共識的情況通常來源于對問題嚴重性的認識不足或對審計結果的理解不充分。而且，對于整改措施的方式方法，各相關部門存在認知偏差，整改措施執行不到位。鐵路內部審計整改中出現“選擇性整改”的現象，影響整改的有效性，導致審計整改不夠徹底，不能從根本上解決現有問題。

（二）對審計整改缺乏系統化設計

審計部門在處理審計發現的問題時，未能有效地進行類比和推廣，缺少“舉一反三”的思維，這導致審計問題重復發生，審計整改的系統性不足。而且，對問題深層次原因的分析不夠透徹，把握的不準確，這種流于表面的處理方式阻礙了對問題根源的有效探索和解決。此外，審計成果的運用缺乏主動性和深入性，被審計單位對審計建議的接受和應用程度不足，導致審計成果轉化為實際改進措施的效果不佳。

（三）審計整改保障機制有待完善

鐵路內部審計整改工作缺乏明確、有效的整改監督機制，雖然部分單位建立整改聯動機制，但這種聯動通常局限于涉及部門間的協作，對于整改措施的持續監督缺乏系統性和長效性。審計與被審計單位之間缺乏互動性、有效的溝通和協作機制，使審計建議難以得到充分的理解和執行。整改監督機制的不完善導致整改措施的執行力度受限，難以確保整改措施的貫徹落實，進而影響審計工作的整體效果。

三、鐵路企業加強內部審計整改的有效策略

（一）提高對審計整改工作的認識

1.加強對審計整改的重視程度

鐵路企業需要從深層次認識到審計整改的重要性。在審計過程中，發現的問題不僅涉及日常運營的效率和安全，還關系鐵路企業的長遠發展。因此，鐵路企業有關人員必須實事求是、全面透徹地分析問題產生的成因和根源。在這個過程中，要抓住問題的核心，從管理機制的源頭出發，采取多元化的措施進行整改。通過這種方式，鐵路內部審計整改不僅能解決眼前的問題，還能從根本上提升鐵路系統的管理水平，凸顯審計整改的關鍵職能。

2.加強審計主客體的溝通

首先，溝通的深化需要在審計部門和被審計單位之間建立密切的聯系，包括定期的會議、工作報告和反饋會議，這不僅能夠確保雙方對審計發現的問題有共同的理解，還能夠在整改措施的制定和執行過程中保持同步。此外，這種溝通還應包括審計結果的討論，確保被審計單位充分理解審計發現的問題，并積極參與到整改過程中。其次，與高層管理人員的溝通同樣重要。高層管理人員的支持能夠確保審計整改措施得到有效執行。審計部門應定期向高層管理人員報告審計進展和整改情況，獲取高層管理者的指導。同時，高層管理人員也應積極參與到審計整改的監督評估中，確保審計整改措施得到正確執行并達到預期效果。此外，審計整改工作的考核也是關鍵。鐵路企業應強化審計整改工作的考核導向，對反復出現的問題，應采取必要的問責追責機制，確保審計整改措施有效執行，推動被審計單位對審計整改的重視。審計部門在這一過程中應發揮出考核的導向作用，建立審計整改雙向考核機制，以確保整改措施能夠達成預期效果。通過深化溝通以形成共識的策略，鐵路內部審計整改工作將更加高效、有力。這種策略不僅能夠促進審計和被審計單位之間的合作，還能夠提升整改措施的實施效率，從而保證鐵路整體運營的安全性。

（二）健全審計管理機制

1.完善審計管理機制

鐵路系統內部審計制度的完善涉及審計工作的各個方面，其中關鍵一步是確保內審部門能夠向集團公司有效地匯報，提升審計工作的透明度，增強管理高層對審計活動的關注。在報告的內容和程序上，應做到精準化和規范化，確保審計結果能夠得到正確的理解。同時，要充分發揮聯席會議的聯動效應，聯席會議可以使審計部門與紀委監察、干部管理等部門實現有效的協作，共同推進審計整改任務。這樣的跨部門協作有助于各部門充分發揮自身優勢，實現資源共享和職責互補，形成有力的監督體系。同時，應有效運用聯席會議來處理審計中發現的關鍵問題，其中涉及的部門需要協作制定和實施整改措施。這種集體討論和決策的方式，不僅能夠提高整改措施的針對性，還能增強被審計單位對問題的認識和整改的積極性。通過這樣的“組合拳”策略，可以有效地防范各種潛在的審計問題，提高鐵路系統內部監督的效果。

2.加強審計監督

加強管理機制改革監督的目的是通過審計監督推動企業管理者科學、民主和依法決策，進而實現企業價值最大化。在這一過程中，發揮審計管理新體制的監督優勢，成為提升審計工作價值的重要手段。第一，對鐵路企業的法人治理結構加強審計監督是十分必要的，這包括執行鐵路總公司黨組關于企業經營管理決策審計的指導方針。通過有效的監督，可以確保企業的決策過程更加科學、民主，從而推動企業的健康發展。這不僅涉及日常的經營管理，還包括對重大決策和項目的審計監督，確保企業決策的合理性。第二，更新審計理念，推動審計工作的轉型。審計部門應不斷更新其審計方法，采用先進的審計工具，提高審計人員的專業技能和審計水平。通過這種方式，可以更加有效地發現和預防潛在的風險，提升審計工作的整體質量。第三，提升審計的附加價值，通過審計工作助力企業增加收入。審計工作不僅是一個監督檢查的過程，還是一個為企業創造附加值的過程。審計部門應通過深入的分析，幫助企業優化管理流程，提高效率，減少浪費，從而實現節約成本和增加收益。

（三）構建完善的審計立項評估框架

1.拓展審計范圍

鐵路企業應當深入拓展審計范圍，擴大審計成果的覆蓋面。拓展“捆綁審計”的范圍是提高審計效率和質量的關鍵措施。通過綜合考量經營業績及其他相關因素，使審計工作更加全面，覆蓋更廣泛的領域。通過將審計范圍從“經營業績＋1”擴展到“經營業績＋N”，鐵路內部審計可以更加高效地利用資源，同時提高對鐵路系統各方面的監督能力。此外，這種方法還能節約包括外委單位在內的審計力量，增強審計的機動響應能力，以更快的速度對各種情況作出反應。積極開展“經營業績＋經濟責任＋內控測評專項”審計是進一步深化審計工作的重要手段。這種審計不僅審查所屬公司的經營業績和經濟責任，還包括對內部控制和風險防控機制的測評。多維度審計方法能夠更全面地評估鐵路公司的運營狀況，同時提升對內部風險的預防能力，拓展審計成果涉及的領域，提高對深層次問題的反應和處理能力，從而更加有效地提升鐵路企業的整體運營效率。

2.提高專項審計立項的針對性

向各管理部門發放征求審計立項建議書，是提高審計立項針對性的重要手段。首先，審計部門可以及時了解各部門面臨的主要問題，從而準確地確定審計的重點和方向。這種主動征求意見的做法能夠提高審計項目的相關性，使審計工作更加貼近鐵路企業的實際需求。同時，審計部門需要密切跟蹤政策聚焦點，與時俱進地調整審計重點，以適應鐵路行業和企業管理的動態變化。通過提高審計項目的精準度，審計部門可以更有效地配合各管理部門共同找準切入點，有針對性地解決問題，從而提高鐵路企業的管理水平。其次，跟蹤全路全局違規違紀敏感信息，特別是關注廉政問題易發多發領域，對于提高專項審計立項的針對性同樣至關重要。這種主動關注能夠確保審計部門快速反應，對發現的共性問題及時審計。這種及時響應的能力，特別是對緊急專項審計任務的迅速立項，是確保審計工作有效性的關鍵。通過這些策略的實施，鐵路內部審計整改工作不僅能夠更加準確地定位問題，還能夠及時有效地應對各種挑戰，從而提升鐵路內部審計工作的整體價值，以評估強化和專項審計立項針對性為核心的創新管理策略，為鐵路企業的健康發展提供重要支持。

（四）優化審計質量控制系統

1.建立審計人員績效考核體系

建立審計人員績效考核體系是提高審計工作質量的重要環節。企業需要制定明確的審計人員績效考核評價辦法，以確保審計工作的有效性。制定審計人員績效考核評價辦法需要針對審計人員的工作表現、專業能力、項目完成情況等多個方面進行綜合評價。在這個過程中，應明確各級責任人的角色和職責，以及他們在審計過程中應承擔的風險比重，明確的角色劃分能夠促進審計人員更加積極、主動地參與審計工作，同時提升他們對審計質量的重視程度。審計質量控制的另一關鍵環節是督促審計人員對審計項目質量進行自我檢查。要求審計人員在完成審計工作后，對其工作進行嚴格的自我評估，確保審計工作的準確性。這種自我檢查和監督機制能夠及時發現和糾正審計過程中可能出現的不足，如對問題的分析不夠深入、規定的引用不準確等。此外，實施審計底稿、審計報告逐級審核制是提高審計質量的重要措施。逐級審核制度要求每一份審計底稿和審計報告都需要經過上級審計人員的審核批準，層層審核的過程不僅能夠及時發現審計工作中的問題，還能夠確保審計結果的權威性。通過這種方式，可以構建“雙保險”機制，提高審計的權威性和可信度。

2.加強項目質量把控

深化審計質量管理體系意味著不斷提升審計工作的專業性和標準化水平，包括制定審計標準，確保審計工作遵循行業最佳實踐和最新的法規要求。同時，建立專業的復核審理部門是加強項目質量把控的重要措施。該部門的主要職責是復核審計報告和審計底稿，確保審計工作的可靠性。該部門可以實現對審計項目的第二次審核，進一步提升審計工作的質量，不斷優化審理程序包括簡化審計流程，提高審計工作的效率，同時確保審計工作的全面性。通過優化審理程序，可以確保審計項目能夠及時、準確地完成，同時提高審計工作的整體質量。此外，建立起一個嚴格的責任追究機制可以有效保障審計項目的質量，定期進行審計項目的廉政回訪，對未能按時完成任務或在審計質量及廉政方面有重大疏漏的審計人員實施嚴格的責任追究。采用一票否決制度對廉政建設中的問題進行嚴格管理，以確保審計工作的公正性，這不僅可以增強審計工作的責任感，還可以提升審計工作的整體質量。

四、結語

隨著鐵路企業的持續發展和市場環境的不斷變化，完善內部審計整改工作機制的重要性日益突顯。健全的審計整改機制不僅可以增強鐵路企業的管理效率，促進企業戰略目標的實現，還可以提升內部風險控制水平，增強企業的市場競爭力。未來，鐵路企業內部審計整改工作應持續關注企業運營管理的新動態，不斷優化審計方法，以適應不斷變化的市場環境，促進鐵路企業的持續、穩健發展。