新收入準則對企業會計核算和財務管理的影響及優化路徑

文／石建兵 臨沂城市建設投資集團有限公司 山東臨沂 276000

引言：

隨著新收入準則的實施，企業會計核算和財務管理面臨著巨大的挑戰與機遇。新準則對收入確認、合同成本核算、收入計量、財務管理等方面帶來了重大變化，對企業經營和財務狀況的披露也提出了更高的要求。本文旨在全面探討新收入準則對企業會計核算和財務管理的影響，并提出優化路徑，以引導企業更好地適應和應對這一變革。

1.企業會計核算和財務管理的重要性

企業會計核算和財務管理在企業運營中扮演著至關重要的角色。這兩者緊密結合，為企業的發展提供了基礎和支撐，不僅僅是監控和記錄企業財務狀況，更是指導企業決策、規劃和發展的重要工具。

（1）企業會計核算是確保企業財務準確記錄和報告的核心。它涵蓋了資產、負債、利潤、現金流等方面的記錄和分析。通過會計核算，企業能夠清晰了解到自身財務狀況，包括資金流向、盈虧情況和資產負債結構等，為企業決策提供了客觀依據。會計核算也是企業履行法律義務的重要手段，對納稅、審計和報告都有著關鍵性的作用。

（2）財務管理是企業經營的重要環節。它涉及到企業資金運用、風險管理、籌資活動等方面。通過財務管理，企業能夠有效地管理資金流動，進行投資決策和項目評估，以實現最大程度的利潤。財務管理也是企業對風險進行有效控制的手段，通過建立有效的財務管控體系，降低經營風險，保障企業的穩健發展[1]。

（3）企業會計核算和財務管理也對企業的經營決策起到重要的指導作用。它們提供了經營者和投資者了解企業經營狀況的關鍵信息，為企業未來的戰略規劃、產品開發、市場拓展等提供重要支持。在這個信息化時代，企業還可以借助各種財務管理軟件和信息系統，實現財務數據的自動化記錄和分析，提高財務管理的效率和準確性。

2.新收入準則概述

新收入準則是指財政部修訂發布了于2017 年發布的《企業會計準則第14 號——收入》，旨在規范企業增強合同意識、規范合同管理，提升企業收入信息的質量和透明度，提高企業間收入信息的可比性，促進企業業務管理與會計管理的有機融合，全面提升企業的管理水平。該準則的核心思想是以控制權轉移為基礎，強調企業在客戶獲得控制商品或服務的權利時才能確認收入。

3.新收入準則對企業會計核算的影響

3.1 收入確認原則的變化

新收入準則的實施對企業的收入確認原則帶來了重大變化。相比于過去的會計準則，新準則更加強調以控制權轉移為基礎。這意味著企業需要更加關注合同履行過程中客戶取得控制權的時點，而不再區分銷售商品收入和提供勞務收入，商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購買方時確認銷售商品收入。新收入準則要求確保企業收入信息的質量，收集和整理相關業務信息，要求業務部門和財務部門之間密切合作，就相關交易的商業模式、支付條款、定價安排等進行充分溝通，以確保在客戶取得控制權的時點確認收入。

3.2 合同成本的核算方法調整

新收入準則對合同成本的核算方法進行了重要的調整，這對企業的會計核算方式產生了直接影響。根據新準則，合同成本包括合同履約成本和合同取得成本，合同履約成本是指為履行合同發生的成本，合同取得成本是指為取得合同發生的增量成本。與合同直接相關的支出且成本能夠收回，應作為合同的成本。與過去的成本核算方法存在差異，新收入準則要求企業更加精確地跟蹤和界定與合同相關的成本，確保合同成本與合同履行過程中實際發生的費用相符。

3.3 收入確認和計量的改進

新收入準則引入了對收入確認“五步法”的主要內容，要求采用統一的收入確認模型確認收入，以控制權轉移代替風險報酬轉移作為收入確認的標準，對于收入的確認、計量以及很多特定的交易和事項給出了具體指引，將使收入確認過程更趨一致性及可操作性。與舊收入準則相比，新準則對收入確認和計量的方法進行了改進，簡化了收入確認的過程，減少了主觀判斷和估計誤差。新收入準則還要求企業充分披露與收入相關的信息，將有助于指導實務操作，滿足企業收入核算的實際需要，提供更加可靠、可比、透明的收入信息[2]。

4.新收入準則對企業財務管理的影響

4.1 收入預測和計劃的調整

新收入準則對企業的財務管理帶來了對收入預測和計劃的調整。由于新準則更加強調合同履行過程中客戶取得控制權的重要性，企業在預測和計劃收入時需要更加關注合同履行的實際進度和客戶取得控制權的時點。這要求企業更加準確地預測合同履行的時間和過程，以便更精確地確認收入的時點和金額。調整后的收入預測和計劃能夠更好地反映實際合同履行情況，為企業制定合理的財務策略和預算提供更可靠的依據。

4.2 利潤表的影響

新收入準則的實施對企業的利潤表產生了顯著影響。由于新準則要求收入與實際履約進度相匹配，因此企業的利潤表會受到合同履行進度的影響。相較于以往在合同簽訂風險報酬轉移后立即確認收入，新準則更加強調收入與合同實際履約進度的匹配。這導致企業的利潤表波動可能會更大，因為收入的確認更加與實際履約進度相關聯。這也要求企業更加注重合同履行過程中的利潤管理，及時調整財務策略以適應收入的實際變化。

4.3 現金流管理和風險控制的改變

新收入準則對企業的現金流管理和風險控制帶來了顯著的改變?？紤]到準則強調了收入與實際履約進度的匹配，企業需要更加關注合同履行過程中的現金流情況，以便及時滿足履約過程中產生的支出和成本。此外，新準則對風險控制提出更高的要求，因合同履行過程中風險的發生影響收入的確認。企業需要更有效地識別和管理合同履行過程中的風險，以減少對收入確認的負面影響，確保財務穩健和風險可控。

5.新收入準則影響下企業會計核算和財務管理優化路徑

5.1 重新評估收入確認和計量方法

企業在應對新收入準則時首先需要對現有的收入確認政策和程序進行深入審查。新準則強調以客戶取得控制權為基礎的收入確認，這意味著企業需要評估現有的收入確認方法是否能準確地反映合同履行過程中控制權的轉移情況，并且符合新準則的要求。這種審查將有助于企業更清晰地了解現有收入確認政策在新準則下的適用性，并找出需要調整的方面，以確保收入確認的準確性和合規性。新準則提供了時點法、時段法等收入確認方法，企業應根據自身業務的特點和合同類型選擇最為適合的確認方法。例如，針對持續提供服務的合同，更適合采用時段法確認收入，而對于一次性銷售商品的合同，則更適合采用時點法確認收入。企業需選擇適當的計量方法，以準確反映交易中的收入金額。這需要運用可靠的估算技巧，綜合考慮合同履行過程中的各種風險和不確定性，確保計量結果的準確性和合理性。最后，針對特定行業或特殊類型的合同，企業需要制定更為精細化的收入確認和計量政策。這需要對內部控制程序進行調整和強化，以確保財務報告的準確性和可靠性。這種針對特殊情況制定的政策將更精準地適應企業特定業務需求，提高財務報告的準確性和透明度。

5.2 優化合同管理和成本控制

合同是企業與客戶之間的重要法律文件，它規定了雙方的權利和義務。在新收入準則下，企業需要更加注重合同履約義務的判斷和計量，因此需要建立健全的合同管理系統，確保合同條款的準確執行。具體來說，企業可以通過建立合同管理制度，明確合同履約義務和責任，加強對合同履行過程的監控和管理。此外，企業還可以通過采用先進的信息技術手段，如電子合同管理系統、供應鏈管理系統等，提高合同管理的效率和準確性[3]。

合同履行過程中存在各種風險和問題，如供應商延遲交貨、客戶違約等。為了確保財務報表準確反映合同履行的實際情況，企業需要加強對合同履行過程的監控和管理。具體來說，企業可以通過建立合同履行跟蹤機制，及時了解合同履行情況，發現和解決潛在的問題。同時，企業還可以通過與供應商、客戶等合作伙伴建立良好的合作關系，共同管理和分擔風險。

成本是企業經營活動的重要組成部分，它直接影響企業的財務狀況和經營成果。在新收入準則下，企業需要更加注重與合同直接相關的成本，加強對成本的追蹤和記錄。具體來說，企業可以通過建立成本管理制度，明確成本核算的原則和方法，加強對成本的分析和控制。此外，企業還可以通過采用先進的成本管理工具和技術，如作業成本法、標準成本法等，提高成本管理的效率和準確性。

5.3 加強內部控制和風險管理

企業需要審視和加強內部控制制度。內部控制是企業管理風險和保護財務信息的重要手段，它能夠幫助企業識別、評估和管理潛在的風險，并確保財務信息的準確性和可靠性。在新收入準則下，企業加強對合同履約義務的判斷和計量方法的研究和應用，合理劃分合同履約義務和合同成本，準確計量收入和成本。因此，企業需要建立健全的內部控制制度，明確責任分工和工作流程，加強對合同履行過程中的關鍵數據的記錄和追蹤，確保財務信息的準確性和可靠性。

風險管理是企業管理風險的重要手段。在新收入準則下，企業需要加強對合同履行過程中的風險的識別和管理。具體來說，企業可以通過制定風險管理策略和流程，建立風險識別和評估機制，制定風險應對措施和應急預案等方式，降低風險對財務報表的負面影響。同時，企業還應該加強對風險管理框架的監督和檢查，及時發現和糾正問題，確保風險管理的有效性。

5.4 提高財務人員的專業素質和技能水平

隨著新收入準則的實施，企業的財務人員需要具備更新、更廣泛的知識和技能，以適應新的會計核算要求。因此，企業應該提供培訓和教育，幫助財務團隊更好地理解和應對新準則帶來的變化。企業可以組織內部培訓或聘請外部專家進行培訓，幫助財務人員了解新收入準則的內容和要求，掌握新準則對會計核算和財務管理的具體影響。通過培訓和教育，財務人員可以更好地理解和應用新準則，提高自身的專業素質和技能水平。同時，企業還應該加強對財務人員的監督和檢查，及時發現和糾正問題，確保財務信息的準確性和可靠性。此外，企業還可以通過制定績效考核制度，激勵財務人員積極學習和提升自己的專業素質和技能水平。財務人員可以通過參加行業研討會、學術會議等活動，了解最新的會計準則和財務管理理論，與其他企業的財務人員進行交流和分享經驗。通過參與行業交流和學術研究，財務人員可以不斷拓寬自己的視野，提高自己的專業素質和技能水平。

5.5 完善財務信息系統和報告制度

隨著新收入準則的實施，企業需要通過完善財務信息系統和報告制度來適應新的會計準則。財務信息系統是企業管理財務信息的重要工具，它能夠幫助企業準確記錄和追蹤合同履行的關鍵數據，并支持新準則下的會計核算需求。而報告制度則是企業向內外部利益相關者傳遞財務信息的重要渠道，它能夠清晰地呈現合同履行過程中的關鍵信息和收入情況，提高財務信息的透明度和可理解性。

在新收入準則下，企業的收入確認和計量更加嚴格，需要更加注重合同履約義務的判斷和計量。因此，企業需要更新財務系統，使其能夠支持新準則下的會計核算需求。具體來說，企業可以通過升級財務軟件、增加數據采集和分析功能等方式，提高財務系統的準確性和效率。同時，企業還應該加強對財務系統的培訓和使用，確保員工能夠熟練操作財務系統，準確地記錄和追蹤合同履行的關鍵數據。為了確保財務信息系統和報告制度的有效運行，企業明確責任分工和工作流程。同時，企業還應該加強對財務信息系統和報告制度的監督和檢查，及時發現和糾正問題，確保財務信息的準確性和可靠性。

5.6 加強稅務籌劃和合規管理

企業首先必須審視現有的稅務籌劃策略，并在新收入準則的指導下進行調整。準則的變化對企業的稅務籌劃方式帶來重要影響，尤其是與收入確認時間點相關的變化對稅務計算方式產生直接影響。因此，企業必須重新評估并調整稅務籌劃戰略，確保在滿足合規性的前提下最大化利益。同時，確保稅務籌劃與新準則的要求保持一致尤為重要。在審視現有籌劃策略的基礎上，企業及時做出調整以符合新準則的規定。這種調整涉及到調整收入確認時點、合同成本的核算方式等方面，以更好地與稅務規定相匹配。此外，企業需應對準則變化帶來的潛在稅務影響。實施新準則引發稅務方面的變化，這對企業的稅務負擔和風險產生影響。因此，企業需要在稅務層面進行風險評估和管理，以減少潛在的稅務風險，并確保企業在稅務合規性方面完全符合法規要求。

5.7 推進財務數字化轉型

在新收入準則實施的背景下，企業必須采取積極措施，以適應和應對這一變革帶來的挑戰。為此，企業應推動財務數字化轉型，引入新技術、軟件和工具，以支持合同管理、會計核算和財務報告的自動化和優化。數字化轉型不僅能提高數據處理效率，確保財務數據的準確性和及時性，還能滿足新準則對財務報告的要求。新收入準則要求企業更細致地管理合同條款和實質性義務。數字化合同管理系統能夠更有效地記錄和監控合同履行過程中的關鍵數據和事件。這些系統能自動跟蹤合同的執行進度、客戶的權益轉移以及收入確認時間點，從而幫助企業更準確地識別和確認收入，提高合同管理的效率和精確度。采用先進的財務軟件和工具，能更快速、更準確地處理大量復雜的財務數據。數字化系統提供實時數據更新，使企業能隨時了解合同履行進度和收入情況，使會計核算更加及時和準確。

此外，數字化轉型對財務報告的優化和改進具有重要意義。數字化系統能生成更清晰、更具可視化的財務報表，使報告更易于理解和解讀。這些系統提供多層次的數據分析和報告功能，使企業能更深入地了解財務狀況，及時發現潛在問題，從而更有效地進行財務決策和規劃。通過采用智能化的分析工具和大數據技術，企業能更深入地挖掘數據潛力，發現隱藏的商業洞見，并更好地預測未來的趨勢和發展方向[4]。

5.8 加強溝通合作

加強與外部審計和稅務機關的溝通合作是企業在適應新收入準則挑戰下的關鍵舉措。為確保企業能夠順利適應新收入準則，與審計機構的深入交流和合作不可或缺。通過與審計機構的有效溝通，企業可以更好地理解新準則的細節和要求，并準確掌握審計機構對準則的解讀。同時，雙方的合作將有助于企業及時發現和糾正財務報表中存在的問題，提高報表的合規性和準確性。另外，與稅務機關的緊密合作對企業來說也至關重要。通過與稅務機關的溝通，企業可以及時了解稅務政策的變化和最新要求，確保企業在稅收方面的合規性。這種合作不僅可以降低企業的稅務風險，還有助于企業制定更為合理的稅務策略，優化稅收管理[5]。

通過與相關機構的合作，企業可以獲得更多的指導和支持，確保財務報表的合規性和準確性。這將有助于提升企業的信譽度，降低潛在的法律和稅務風險，為企業在新收入準則下的穩定發展提供有力保障。

結語：

新收入準則對企業的會計核算和財務管理帶來了全新的要求和挑戰，促使企業必須審視現有的財務體系，并采取相應的優化路徑以適應這一變革。這不僅需要企業在會計核算方面做出調整，更需要在管理和運營層面做出相應的改變。通過重新評估收入確認和計量方法、加強內部控制和風險管理、提升財務團隊的專業素養以及引入先進技術來優化財務信息系統，企業能夠更有效地應對新準則的要求。這種適應性和積極的變革精神將有助于企業保持競爭力、提升效率，并為可持續的發展打下堅實基礎。