構建內部控制框架完善企業風險管理體系

戴開波

內部控制對企業財務風險管理的作用

內部控制在財務風險識別中的作用 內部控制系統為企業確定潛在財務風險提供了第一道防線。其通過規范流程、檢測異常交易等方式來協助企業識別可能造成財務損失的風險因素。如內控制度可要求經常進行賬目審計以披露不規則或者不正常財務活動。通過不斷地對財務報表進行分析并進行審計跟蹤，可以使企業盡早地發現有關收入、成本、資產以及負債等不一致之處。這一識別機制對于防范和減輕財務風險至關重要，因為這一機制使公司能夠在風險不斷擴大、造成嚴重后果前就開始行動。

內部控制在財務風險評估中的作用 內部控制系統對財務風險評估起著關鍵作用。它提供了一個機制，對所查明的風險進行定量與定性評估以查明何種風險需優先管理，對內部控制是否有效進行評價，例如控制環境是否有力、風險評價過程是否廣泛而深入、信息通信系統是否透明等，從而確定公司如何配置資源并進行優先級排序。另外，內部控制有助于評價預防措施是否有效，例如審計程序是否嚴密以及內部檢查是否到位，而這對于減少潛在風險是必不可少的。

內部控制在財務風險監控中的作用 財務風險持續監控在企業內部控制系統中處于核心地位。通過實施一系列監控措施，包括持續的審計和定期進行財務分析，內部控制系統能夠迅速識別并解決可能出現的風險跡象。這一監控能力保證風險管理措施執行符合企業既定風險管理策略。監控過程也包括內部控制系統本身效能的評價，并隨著外部環境變化及內部操作調整及時更新控制措施。

內部控制在財務風險應對中的作用 內部控制系統對企業財務風險管理起著決定性作用。它以一系列內置性檢查與平衡措施來保證財務報告的準確與完整，以減少財務失誤或者欺詐的發生。包括信用風險、市場風險、流動性風險和操作風險在內的各種財務風險，都有可能對企業財務的穩定性構成潛在的威脅。完善的內部控制系統可以發現上述風險并做好防范措施，從而規避或緩解其不利影響。內部控制機制主要包括財務活動的持續監控、賬目的檢查與核對，以及時發現錯誤并改正等。通過不斷進行財務監督可以使企業確保資產安全、避免資源浪費或者被濫用，提高資金利用效率。與此同時，內部控制也涉及財務流程設計問題，保證財務信息在流動過程中符合透明、謹慎等原則。

內部控制對企業財務風險管理的實踐策略

內部控制框架的構建與實施 構建綜合內部控制框架對強化企業財務風險管理具有重要意義。該框架應以財務報告準確、提高運營效率和遵從法規為前提。內部控制結構的關鍵在于制定一套全面的涵蓋公司各個層面的政策和流程，從基層職員到高層管理人員，每一個工作流程與決策點都要有清晰的控制措施。在執行該框架時應考慮企業所處的具體環境，其中包括企業規模大、復雜程度高以及所處產業的特征。有效的內部控制框架將包括風險識別、風險評估、控制活動、信息和交流、監督等五大內容。企業有必要定期對該框架進行有效性評估，以保證企業能適應外部環境與內部條件的變化。執行時的關鍵步驟是對每一個控制活動任命負責人員，以保證全體雇員理解其內部控制作用和職責。同時，通過不斷的培訓與教育來促進員工對內部控制意義的理解，這也是保證控制措施能夠貫徹落實的根本所在。

風險管理信息系統的整合與優化 信息技術對現代企業風險管理的作用日益凸顯。風險管理信息系統經過整合和優化后，能夠提供實時的風險信息，從而支持高效的數據分析和決策制定。整合后的風險管理信息系統應該支持整個流程，包括風險識別、評價、監測與報告等，從而使風險管理活動更趨于系統化與自動化。優化這一體系并不只是簡單的技術升級，而是要綜合考察企業風險管理流程。對系統進行集成應保證數據完整、準確，使風險能夠得到正確評價和及時上報。在這一過程中，對數據進行統一與標準化顯得格外關鍵，其可以確保各部門、各層次間信息無縫銜接。另外，優化的風險管理信息系統要有功能強大的分析工具使管理者可以進行趨勢分析、情景分析以及敏感性分析等，以便在復雜多樣的商業環境下制定更強有力的風險應對策略。對系統進行更新與維護也是至關重要的，這樣才能保證企業迎接新出現的風險挑戰并保持有效的風險管理。

內部審計在風險管理中的策略角色 內部審計是企業風險管理中的核心職能，肩負著對風險控制系統有效性進行監督與評價的責任。它以獨立、客觀的評估向企業披露可能存在的風險點并提高管理層實施風險管理措施的透明度。內部審計的戰略作用表現為它能充分審查企業風險防范機制，以保證各種風險控制措施與既定政策及流程相一致。審計團隊對組織內部控制系統進行評價，發現運行及財務報告中存在的不足，并提出相應的改善措施以協助企業強化風險管理。內部審計也提供一種持續改進方式，即通過經常制訂審計計劃，并持續更新風險評估，向管理層就如何改進內部控制提出建議。另外，內部審計還通過評估風險管理流程，協助企業明確風險管理策略方向與側重點，使其在不確定性商業環境下穩定運行。內部審計也有責任核查企業風險管理框架是否完整，并確保對各關鍵風險領域進行妥善監測和管理。在這一點上，內部審計人員通過跨部門溝通，掌握不同業務單元的風險狀況，從而提供跨領域的風險視角。內部審計人員經過不斷的培訓與專業發展后，可對風險管理的最新動向與技術始終保持敏銳的洞察力，并在此基礎上提出前瞻性風險防控策略。

法規遵從性與內部控制的協同效應 內部控制系統對保證企業遵守規則起關鍵作用。法規遵從性不只關系到法律責任，而且與企業聲譽、顧客的信任及其長遠的成功密切相關。內部控制系統設計與執行的目的是為了確保企業的所有活動都能遵守有關法律、規章以及行業標準，進而使之和內部控制之間產生協同作用。企業通過對內部控制進行定期評價，可以識別出法規有關風險并制定相應控制措施來預防違規。這類評價一般包括審查現行政策和進程，以保證其跟上最新法律法規要求。監督的合規性不斷增強內部控制的意義，促使企業保持完善的風險管理與控制環境。企業內部控制是否有效直接關系企業對法規的遵從能力。在法規要求不斷演進的過程中，企業要適應這些改變的要求，就必須使內部控制系統具有靈活性與適應性。這需要企業在重視已有合規要求的同時，也預見到將來可能發生的條款，提前對內部控制措施進行調整，以降低法規變化所帶來的合規風險。

作者單位：安徽大洋機械制造有限公司