出口退稅風險問題及其防范措施研究

萬敏

縱觀當今世界，全球化趨勢早已勢不可擋，且已滲透到全世界的各個角落。十一屆三中全會以來，我國對外貿易取得了長足進步，如今已成為全球第二大消費市場、第一貿易大國。其中，優質的出口退稅政策發揮著至關重要的作用，但面臨的各類風險也與日俱增，必須采取有效措施加以防范和管控。本文闡述了實行出口退稅的必要性，在總結相關問題的基礎上，就如何加強出口退稅風險防范和管控工作提出若干可行性建議。

近年來，我國的稅務工作體系不斷完善發展，各類出口退稅政策正在得到有效落實，這對廣大生產企業的生產、出口及稅務申報提出了更高更新的要求。在出口量不斷增加的大背景下，各類出口退稅風險也隨之而來，對廣大企業產生了明顯的消極影響。因此，無論是具體企業，還是相關稅務管理部門，都必須采取積極措施實現對出口退稅風險的防范和管控，對出口退稅實現科學化、正規化、高效化管理，以此來為我國對外貿易經濟的健康發展保駕護航。

積極開展出口退稅工作的重要意義

我國自從2001年加入WTO組織以來，始終嚴格遵守該組織在經貿方面的相關規定，不折不扣的向其它成員國提供組織所規定的優良待遇。相關企業所出口的貨品在抵達目的地國家之后，必須嚴格依據目的地國家相同類型商品的征收稅率來進行退稅工作，如果出口國所出口的貨品沒有獲得退稅，那出口企業就必須重復繳稅，這必然會讓企業擔負沉重的稅務負擔，從而造成生產和出口成本激增，其結果必然會大大影響企業經濟效益的提升乃至整個國家出口經濟的健康持續發展。因此，為了保證各出口企業保持積極的外貿積極性，構建穩定高效的出口經濟秩序，就必須從稅務角度給企業創造有效的保障，努力幫助其降低出口稅務負擔，也讓其所出口的貨品在國際市場上具備優秀的競爭力。

近年來，國家對外大力構建“一帶一路”倡議格局，與沿線國家開展深度交流溝通，一起建設全新的經貿合作模式，共同打造高質量的利益共同體，且對國與國之間的外貿經濟發展開展持續深入的研究與交流，在此基礎上不斷完善相關的出口退稅政策，在保證政策內容得到有力實施的前提下，為廣大出口企業提供了優良的出口政策氛圍，有力促進了本國及出口國的外貿經濟發展。

所謂出口退稅，主要是在國際經貿交往中通過稅務管理來形成并執行的，它主要基于低消費原則而誕生。從消費一方的角度而言，進口國家的消費者在選擇所購進口商品的過程中其實并不存在明顯的價格差異因素，且在稅收成本方面也不會體現出明顯的差別，要實現這一目的，就需要出口國在開展出口貿易過程中執行高質量的出口退稅工作。另外，進口國依據本國稅收法律法規對所進口的貨品進行合理征稅，以科學保護本國產業發展，減少世界貿易體系下商品流動的障礙，實現與出口國家稅收利益的相互平衡，這也是充分發揮國際貿易對資源優化配置功能的體現。

當前生產企業出口退稅所面臨的主要風險及原因分析

未能建立起科學完善的出口退稅內控體系 出口企業在日常生產經營過程中，無論是商品采購還是出口退稅申報工作，都必須與各供應商、外商、海關及稅務機關等保持常態化的交流溝通。從采購、銷售以及貨品存儲等方面來看，出口退稅存在明顯的復雜性特點，一旦在某個環節上出了錯，對于完成整個出口退稅工作來說就會產生明顯的消極影響。這就需要企業針對出口退稅工作構建起完善的內控管理體系，從而對申報出口退稅的各個工作環節實現有效監管。但當前在很多出口企業中內部，尚缺乏科學完善的出口退稅內控體系，管理力度不夠，信息不暢通，很多工作環節之間缺乏有效的溝通和銜接，對于出口退稅信息也沒能進行有效的核查審批，很多時候出口退稅單據和電子備案信息不對號，這直接降低了企業申報出口退稅工作的效率和質量。

對企業出口退稅風險的管控力度不足 客觀來說，我國的出口退稅工作開展的時間并不是很久，因此很多企業在生產經營和稅務申報時并沒有太多具體的經驗可以參考。受傳統理念束縛，企業大多關注于自身經濟效益的提升，忽略對風險的防范與控制工作，而且從客觀環境來說，不同進口國的經濟發展水平、具體稅務政策也各有不同，這些主客觀因素都給企業在出口退稅風險防范和管控方面帶來了很多的困難與問題。

企業隊伍專業性有待增強 出口退稅工作復雜繁瑣，因此相關人員是否具備可靠的業務素質直接決定了此項工作的成敗。稅務工作專業化程度很高，相關人員必須具備專業化的經貿、稅務和管理知識，對企業的生產經營管理狀況以及國家相關稅務政策實現準確全面的把握，努力成為全面的復合型人才。但就目前一些企業的出口退稅工作人員的整體水平來說，很多企業普遍缺乏優秀的復合型人才，許多人員雖然也能夠長期從事稅務申報工作，但其工作理念和方式方法仍然停留在傳統模式里，對于更高層次的稅務工作知之甚少。不僅如此，少數稅務人員甚至不能做到對企業整體業務情況的有效把握，因此更談不上充分利用自身優勢在出口退稅上獲得最大程度的優惠。

加強出口退稅風險管控的相關策略探究

努力構建科學完善的出口退稅風險管控平臺 首先，生產企業在選擇出口平臺的地址前，必須從經濟性和效益性等方面進行科學考察論證，這樣有利于保證整個經營環境的良性運轉，強化企業對出口平臺的有效管控。其次，企業應當積極與政府稅務管理機構、出口平臺之間構建起暢通的聯系溝通體系，在這個體系里，要科學設定和規范有關出口退稅方面的工作和管理流程，以保證出口退稅工作能夠嚴格遵循相關法律法規和規范標準開展。第三，要關注生產企業的成員認定、各類銷售合約的市場價格、企業存貨內部轉移的稅務風險，針對企業各年度的生產數量及能力水平建立起年報制度，隨時關注企業的出口退稅風險管控體系構建狀況，定期向當地或國家稅務管理部門上報企業自身本年度的生產經營情況和出口退稅管理情況，以保證出口退稅管理工作能夠始終保持在常態化軌道上。最后，要在全面把握企業內部各個經營管理環節工作具體情況的基礎上，對各部門、崗位和人員的職能責任進行明確規定，突出出口退稅工作的核心內容，從經營管理的層面全面強化企業的出口退稅管理工作，進而從體制層面實現對各類出口退稅風險的科學預判及有效管控。

積極做好征稅與退稅間的溝通銜接工作 目前，我國已構建起獨立自主的出口退稅管理工作體系，一旦在征稅和退稅這兩個方向的稅務工作之間出現脫鉤的問題，必然會大大增加各類出口退稅風險發生的可能性。所以，若要實現對于各類出口退稅風險的有效應對，必須在征稅和退稅工作之間實現良好的溝通銜接工作。另外，相關稅務管理部門要高度重視對廣大涉及出口退稅企業的稅務審查工作，特別是在相關申報資料上要嚴格把關、層層審查，對于手續不齊、資質不夠的必須及時處理。如果在稅務管理體系中查不到相關出口退稅主體的有關資料信息，就應當立刻對出口貨品的真實情況進行全面調查落實。同時，要實現征稅與退稅工作的標準化、規范化、科學化運行，打通兩者之間的各種交流溝通壁壘，讓兩者實現無縫對接，如此必然會極大地提高出口退稅工作的效率和質量，有效推動企業發展。

強化各部門之間的溝通合作，認真履行崗位職責 為積極貫徹落實國家相關稅務政策，有效實現企業出口退稅風險的防范與管控，相關稅務管理部門不但要保持其在稅務管理工作中的權威，更要認真履行其各類崗位職責。在對企業的出口退稅進行審批的過程中，要對審批范圍、對象和具體內容進行全面細致的審核，各部門、各崗位要在其職責允許的范圍內最大程度的發揮其工作職能，從行政層面強化對于企業出口退稅的監控與管理。對于出口退稅管理工作的各個環節流程，每名稅務工作人員必須明確自身責任；各部門之間也要努力構建起暢通的溝通交流機制，對于一些存在問題和隱患的出口退稅業務堅決予以阻斷，從管理源頭上保證所有出口退稅管理工作的真實可靠。同時，要努力構建并執行關于出口退稅工作的責任追溯機制，以保證一旦出現工作疏漏或違法亂紀現象能夠實現明確清晰的責任追溯工作，以有力維護稅務資金的安全，構建和諧高效的出口經濟秩序。

加強相關人員專業培訓 與其他工作相比，出口退稅工作的專業性要求很高，因此相關稅務工作人員的業務水平和綜合素質對于此項工作的有效開展具有基礎性影響，所以，如何有效提升其業務水平、強化職業操守和綜合素質必須是在開展出口退稅管理工作中需要高度關注的問題。對此，相關部門應當從以下幾方面入手做好此項工作：

首先，嚴把人才準入關。在招聘稅務工作人員時，除了進行常規的筆試面試，還要考察應聘者的學歷、專業以及工作經驗。如此，才能真正招入具備真才實學的優秀專業人才，不斷壯大稅務管理工作人才隊伍，從而為稅務管理工作的有效開展奠定堅實的人力資源基礎。其次，努力增強現有人員的綜合素質。相關部門要對自身內部的稅務工作實際情況實現全面把握，積極應用當前工作領域的新方法、新理念，有針對性和目的性的制定相關人才業務培訓計劃，然后動員全體稅務人員參加培訓活動。再次，為了充分激發工作人員的學習熱情和工作積極性，應當建立健全獎罰并舉的業務培訓和成果考查體系，在完成學習活動之后，對其學習成果進行全面檢測，其最終成績與年終績效和薪酬掛鉤，成績優異者大力獎勵，成績不合格者要進行重復培訓，多次不合格者應考慮適當處罰、調崗或予以辭退。最后，相關稅務工作人員必須認真學習國家在出口退稅方面的法律法規和相關政策，熟練掌握電子口岸系統的相關要求和工作流程，以更好的為企業出口退稅工作服務。

在我國對外貿易不斷發展進步的大背景下，開展企業出口退稅風險管控工作非常必要，對于增強規避出口退稅風險、增強企業綜合競爭力、提高經濟效益來說發揮著非常重要的保障作用。因此，廣大企業必須從內部加強對出口退稅工作的控制力度，有效落實國家對于出口退稅的政策方針，相關稅務管理部門也要認真履職盡責，全面加強對于企業出口退稅工作的管理力度，保證此項工作的高質量開展，共同促進我國對外貿易的蓬勃發展。

（作者單位：江西新拓實業有限公司）