銷項稅額
- BOT 項目混合模式下增值稅核算影響分析及對策研究
要確認相應的銷項稅額，相對應的應用案例也未給出指引。在現有的增值稅管理規定中，《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36 號）規定，增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：“納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天?！薄叭〉盟魅′N售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期”。社會資本方提供BOT 項目的建造服務，只是用來換取未來的收款權或者經營權，針對BOT 項目建造收入，既不開具發
商業會計 2023年6期2023-04-19
- 增值稅差額征稅對土地增值稅清算的影響*
值稅稅額屬于銷項稅額，在清算土地增值稅時，應恢復至收入，而可扣除項的地價款無需調整。據此，收入和可扣除應分別為40.9億元和10.9億元。另一種觀點認為：該部分增值稅稅額不屬于銷項稅額范疇，更接近于進項稅額，在清算土地增值稅時，無需恢復至收入，反而應相應調整可扣除的地價款金額。據此，收入和可扣除應分別為40億元和10億元。本文認為第二種觀點更為合理，從以下幾方面進行分析。二、從土地增值稅計稅依據確定上分析《財政部、國家稅務總局關于營改增后契稅房產稅土地增值
湖南稅務高等?？茖W校學報 2022年5期2022-12-31
- 房地產企業增值稅差額征稅對土地增值稅計算的影響
細賬內設置“銷項稅額抵減”專欄，記錄按照現行增值稅制度的規定因抵減銷售額而減少的銷項稅額，以實現差額征稅。房地產企業在明確的稅收政策和相關規定下可以準確計算增值稅應納稅額，但在增值稅差額征稅下如何準確計算土地增值稅仍因不同政策文件的規定存在差異而在實務中存在一定爭議。對于房地產企業增值稅差額征稅因土地價款抵減而少繳納的銷項稅額是否影響土地增值稅的計算，目前存在三種觀點：觀點一認為，土地價款抵減的銷項稅額應當增加土地增值稅的應稅收入；觀點二認為，土地價款抵減
商業會計 2022年22期2022-12-20
- 留抵退稅約1.5萬億元
以納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應納稅額。其中，銷項稅額是指按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額;進項稅額是指購進原材料等所負擔的增值稅額。當進項稅額大于銷項稅額時，未抵扣完的進項稅額會形成留抵稅額。 財政部表示，2019年以來，我國逐步建立了增值稅增量留抵退稅制度。今年，我們完善增值稅留抵退稅制度，優化征繳退流程，對留抵稅額實行大規模退稅，把納稅人今后才可繼續抵扣的進項稅額予以提前返還。通過提前返還尚未抵扣的稅款，直接為市場主體提供現金流約1.5
文萃報·周五版 2022年10期2022-03-21
- 自然災害損失的增值稅是否進行賬務處理？
品，不能產生銷項稅額，則進項稅額不能抵扣銷項稅額，企業應承擔自然災害損失項目的增值稅。但是，自然災害損失是不可抗力因素造成的損失，不是企業納稅人沒有盡到“保全貨物”義務造成的損失，其增值稅不應該由企業納稅人承擔。國家正是考慮到這一“不可抗力因素”，讓自然災害損失的增值稅由國家承擔。然而，在會計實際工作中，多數企業對此不進行會計處理。本文就此提出不同看法供同行研討。一、自然災害損失涉及的增值稅規定的變化1993年12月13日頒布的《增值稅暫行條例》（國務院令
中國注冊會計師 2021年2期2021-03-11
- 收入準則應用案例中增值稅會計處理探析*
稅費——待轉銷項稅額146160由于會計收入是按履約進度計量的，而增值稅的銷售額不是按履約進度計算的，因此在會計確認收入時，對應的增值稅計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目核算；由于“合同結算”科目核算的金額為不含稅價格，因此對應的增值稅不能計入“合同結算”科目，只能計入“應收賬款”科目核算。借：主營業務成本 1540000貸：合同履約成本 15400003.結算合同價款假定本期結算合同價款為含稅價189.66萬元，還原成不含稅價189.66÷(1+9%)
湖南稅務高等?？茖W校學報 2021年1期2021-01-15
- “營改增”下融資租賃公司的融資租賃業務增值稅會計處理分析
應交增值稅（銷項稅額）”予以確認。（二）將“長期應收款”科目按租金總額確認，內含增值稅使用過渡會計科目如“長期應收款”科目按租金總額進行確認，則租金內含的增值稅需要使用過渡會計科目進行確認，有文獻認為在實務中使用“長期應付款-融資租賃銷項稅額”科目作為過渡科目，而筆者認為應使用“應交稅費-應交增值稅（待轉銷項稅額）”（或“長期應收款-待確認銷項稅額”）作為過渡科目更為適當。為便于舉例說明融資租賃公司融資租賃業務的增值稅會計處理，本文將以有形動產融資租賃業務
大眾投資指南 2020年25期2020-07-23
- 營改增后企業會計處理的變化分析
期應納稅額＝銷項稅額-進項稅額；小規模納稅人應納稅額的計算式為：應納稅額＝銷售額×征收率；小規模納稅人不得抵扣進項稅額，銷售額不包括應納稅額，銷售額計算式為：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。對于一般納稅人來說，營改增所帶來的變化主要體現在提供、接受應稅服務和對期末的一次性進賬時。在企業提供應稅服務的時候，企業人員應嚴格按照營業稅改增值稅的相關差額規定來進行稅費計算同時記賬。按照營改增政策的規定，在企業銷售額中扣除的銷項稅額在會計科目中的記錄方法是在“應
新商務周刊 2019年17期2019-12-21
- 建造合同準則及其指南涉及的幾個會計和稅務處理問題
有列示增值稅銷項稅額的計提，指南中已注明有關納稅的分錄略。2.因為指南中略去了有關納稅的分錄，加之企業財務人員業務水平各異，實務中出現了若干錯誤。檢查中發現企業的賬務處理如下：年度確認收入、成本、施工毛利時賬務處理與指南在形式上一致：葉子成績拔尖，因此身邊也圍繞著一群人中翹楚。每天，我側著身體透過人群偷看她，有時會驚喜地發現她也在看我，便趕緊在0.1秒之間收回目光，佯裝無所事事地轉動手中的鉛筆，但鉛筆很不給面子，總是一次次地掉在地上。下了晚自習后，我獨自騎
中國注冊會計師 2019年12期2019-12-20
- “營改增”對電信業的影響及對策研究
;進項稅額;銷項稅額一、電信業“營改增”的概述（1）“營改增”的定義營業稅，營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅種。增值稅，增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種?！盃I改增”是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。對大多數企業來說，增值稅所帶來的稅負遠低于營業稅。減稅本身就是積極的財政政策。營改增所實現的減稅，不僅規模大、范圍廣
財訊 2019年3期2019-11-12
- 代銷商品會計處理解析
應交增值稅(銷項稅額)。同時結轉成本，借：主營業務成本；貸：庫存商品。受托方的會計處理：借：庫存商品，應交稅費—應交增值稅(進項稅額)；貸：應付賬款。如下例。例：甲公司委托乙公司銷售商品100件，協議價為100元/件，成本為80元/件。代銷協議約定，乙企業在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關。這批商品已經發出，貨款尚未收到，甲公司開出的增值稅專用發票上注明的增值稅額為1600元。1.委托方甲公司的有關會計處理如下：借：應收賬款116
福建質量管理 2019年8期2019-03-28
- 運用銷項稅額抵減簡化納稅申報及核算
稅款計算有“銷項稅額”、“進項稅額”等項目，卻沒有同屬“應交增值稅”明細賬內設置的專欄的“銷項稅額抵減”?！?span class="hl">銷項稅額抵減”是記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額，在會計處理上具有靈魂作用，將“扣額法”轉換為“扣稅法”，極大地方便了財務會計核算。由于現行的增值稅納稅申報表中缺少“銷項稅額抵減”，導致增值稅納稅申報表需要在增值稅納稅申報表（一）內增加扣除金額欄次，造成納稅申報的計算及填寫非常復雜，新手不易理解和操作，此外，還影響土地
稅收征納 2019年2期2019-02-20
- 怎樣理解土地增值稅應稅收入
入不含增值稅銷項稅額。這一規定源自《財政部、國家稅務總局關于營改增后契稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅［2016］43號，以下簡稱43號文件）第三條第一款規定：土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入，由于70號公告省略了43號文件第三條第二款的解釋，導致人們在計算土地增值稅的收入時出現錯誤。43號文件第三條第二款規定，《土地增值稅暫行條例》規定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除
稅收征納 2019年2期2019-02-20
- ●適用加計抵減政策的納稅人，取得的住宿費、餐費和場地租賃費專用發票，是否都能抵扣進項稅額？
行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額?！薄敦斦?、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36號）第二十七條規定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務?！币虼?，納稅人取得住宿費和場地租賃費專用發票上注明的進項稅額可以計提加計抵減額，餐費專用發票上注明的稅額不得從銷項稅額中抵扣，也不得計提加計抵減額。
稅收征納 2019年10期2019-02-19
- 增值稅留抵稅額的財會處理與實務
納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額的余額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。留待下期繼續抵扣的進項稅額就叫“增值稅留抵稅額”。對于增值稅一般納稅人企業來說，增值稅有銷項稅額和進項稅額之分。銷項稅額，是指納稅人發生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額，通俗地說，銷售時的增值稅就叫銷項稅額。進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額，通俗地說，進貨時的增
稅收征納 2019年3期2019-02-19
- 銷售機器設備并提供安裝的財稅處理
廠機器設備的銷項稅額=1000×16%=160（萬元）；安裝的銷項稅額=100×3%=3（萬元）；安裝按簡易計稅辦法計稅，其外購貨物的進項稅額不得抵扣，不得抵扣的進項稅額為1.6萬元（10×16%）。會計處理為（單位：萬元，下同）：借：銀行存款 1263貸：主營業務收入——機器設備 1000其它業務收入——安裝100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 163借：生產成本（工程施工） 1.6貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出） 1.6二、銷售機器設備并提
稅收征納 2018年12期2018-12-26
- 關于營改增背景下保險公司財務會計的幾點思考
得繁瑣復雜，銷項稅額過程中產生稅會差異，價稅分離等情況與問題。下文中，筆者將結合個人從事保險公司財務會計的工作實踐，針對與營業稅轉增值稅稅制改革的背景，結合保險公司財務會計工作的具體情況，分析財務會計的處理方法、工作流程、系統改造策略，提出幾點思考及建議。希望以此篇論文為同行業者提供參考與學習。關鍵詞：財務會計；保險公司；紅字專用發票；銷項稅額營業稅改增值稅稅制改革實施后，保險公司的財務會計工作要積極做出改變與調整，以主動積極的姿態迎接稅制改革的挑戰與機遇
環球市場 2018年26期2018-09-10
- 資產負債表中的應交稅費列報存在的問題
稅額”“待轉銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”等10個二級科目。并且在“應交增值稅”二級科目內設置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”“出口抵減內銷產品應納稅額”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”“轉出多交增值稅”等10個三級明細科目。新規定還進一步規范了增值稅的會計處理，詳細核算一般納稅人采用一般計稅辦法發生的當期計提、扣減、結轉等業務，目的是使會計科目核算的稅款信
中國鄉鎮企業會計 2018年8期2018-07-13
- 增值稅稅會差異分析
認銷售額計算銷項稅額，但是此時按照會計準則的要求還不能確認收入。（1）預收服務費并開具發票時，會計處理如下：借：銀行存款 127200貸：預收賬款 120000應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）7200（2）實際提供鑒證咨詢服務時，按月分期確認收入但不再計稅，會計處理如下：按月確認不含稅收入：120000÷12＝10000元借：預收賬款 10000貸：主營業務收入 10000第二種情況，雖然事務所尚未實際收到款項，但因為先開票是納稅義務發生的必然條件。一旦此
山西大同大學學報(社會科學版) 2018年3期2018-01-29
- 增值稅一般納稅人未來的納稅義務和抵扣權利會計處理探析
稅額”“待轉銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”等10個明細科目。一方面，“應交增值稅”是一級科目“應交稅費”的明細科目，它與“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”等9個明細科目在級次上是平行的，它們共同構成了增值稅會計核算的科目體系；另一方面，“應交增值稅”又具備特殊而重要的功能，它是用來反映
商業會計 2017年17期2017-11-26
- 銷售業務的增值稅會計處理新議
的，應將相關銷項稅額記入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目，待實際發生納稅義務時再轉入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目。通俗一點講，就是按照會計的規定，依照及時性原則，收入的確認時點已經達到，根據增值稅的價外稅特性，需以不含稅口徑計入會計收入，但由于現實納稅義務尚未發生，相應的“稅額”不是直接計入“銷項稅額”專欄或“簡易計稅”明細科目，而是先記入“待轉銷項稅額”明細科目，實際發生納稅義務時，再自本科目借方轉入“應交稅費——
商業會計 2017年15期2017-11-25
- “營改增”下融資租賃出租方增值稅會計處理探討
應交增值稅（銷項稅額）的結論。在此基礎上進一步創造性地提出運用增值稅費用化處理的觀點進行“營改增”下融資租賃出租方增值稅業務的會計處理，并通過實例進行分析。一、“營改增”前后出租方融資租賃會計處理對比（一）營改增前出租方融資租賃會計處理根據《企業會計準則第21號——租賃》規定，在租賃期開始日，出租人應當將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為融資租賃款的入賬價值，同時記錄未擔保余值；將最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值之和與現值之和差額確認為
中國注冊會計師 2017年10期2017-11-01
- “營改增”后金融商品轉讓核算方法探析
度的集中分離銷項稅額和逐筆分離銷項稅額兩種核算方法，并比較其優缺點和適用范圍，以期對會計實務提供更多的選擇。營改增 金融商品 核算方法財政部和國家稅務總局發布的《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規定：單位買賣金融商品，按銷售額征收增值稅，增值稅稅率為6%。并且規定“金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷
財會通訊 2017年10期2017-05-11
- 《增值稅會計處理規定》解讀（四）
是直接計入“銷項稅額”專欄或“簡易計稅”明細科目，而是先計入“待轉銷項稅額”明細科目，待實際納稅義務發生時，再自本科目借方轉入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”或“簡易計稅”明細科目貸方。這種情形在建筑業企業較為常見，如建筑業企業提供建筑服務完成的工程量已經業主或監理計量確認，相關債權已符合會計確認條件，但由于尚未收款或未達到合同約定的收款日期，從而導致納稅義務尚未發生，建筑業企業應按驗工計價單記載的金額，借記“應收賬款”科目，按未來應確認的銷項稅額或
國際商務財會 2017年3期2017-04-25
- 實例解析生活服務業增值稅的計算
出每筆業務的銷項稅額、進項稅額。本案例既考核了營改增相關知識，又考核了會計基本功。業務（1）：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第十五條規定，提供餐飲住宿服務，稅率為6%；《實施辦法》第二十三條規定，一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）；《實施
稅收征納 2017年3期2017-04-21
- 實例解析金融業營改增后如何計算應納增值稅
出每筆業務的銷項稅額、進項稅額。本案例既考核了營改增相關知識，又考核了會計基本功。業務（1）：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第十五條第（一）款規定，提供金融業應稅行為，稅率為6%；《實施辦法》第二十三條規定，一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+
稅收征納 2017年5期2017-04-11
- 預收租賃費的增值稅會計處理
，確認增值稅銷項稅額，并計入待轉銷項稅額；然后從下年第一季度開始，分月進行轉銷并確認租賃收入。賬務處理如下（單位：萬元）：（1）借：銀行存款333；貸：預收賬款——某承租單位333。（2）借：應交稅費——待轉銷項稅額33；貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）33［333÷（1+11%）×11%］。（3）2017年1—3月，每月月底確認租金收入：借：預收賬款——某承租單位111；貸：其他業務收入100，應交稅費——待轉銷項稅額11。第二種做法：在收到租賃費
稅收征納 2017年9期2017-04-11
- 房屋裝修如何進行增值稅處理
規定分2年從銷項稅額中抵扣。不動產原值，是指取得不動產時的購置原價或作價。上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。不動產裝修工程，分別按照如下情況處理：一、如果購進的該部分材料成本未計入不動產原值（不動產原值，是指取得不動產時的購置原價或作價），則該項購進材料進項稅額可于當期全部抵扣。二、如果購進的該部分材料成本
稅收征納 2017年1期2017-04-11
- 購建不動產有關增值稅的處理
規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，在第一年認證抵扣后的13個月再行抵扣40%。取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。在會計核算上，通過“應交稅費---應交增值稅”明細科目和“待抵扣增值稅”明細科目進行核算。一、購置不動產（一）購進專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不動產，進項稅額不得抵扣。借：固定資產
財會學習 2017年7期2017-04-07
- 《增值稅會計處理規定》解讀（一）
營改增抵減的銷項稅額”專欄改為“銷項稅額抵減”。與繳納稅款有關的科目及專欄名稱統一由“交”替代“繳”，如預交增值稅、代扣代交增值稅等，以保證會計科目設置的統一性。二是增設一個一級會計科目，即“應收出口退稅款”，該科目反映銷售出口貨物按規定向稅務機關申報應退回及實際收到的增值稅、消費稅等，也就是以前在“其他應收款——應收出口退稅款”科目下核算的內容。三是在“應交稅費”一級科目下增設“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增
國際商務財會 2016年12期2017-03-01
- 試論“營改增”后若干特殊事項的財稅鏈接
；進項稅額；銷項稅額；抵扣 ；鏈接一、服務于增值稅的會計科目和專欄設置財政部2016年12月3日印發的《增值稅會計處理規定》（財會[2016]22號，以下簡稱《規定》，要求：（1）增值稅一般納稅人在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“待抵扣進項稅額”等十個明細科目；（2）增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額”、“減免稅款”等十個專欄；（3）一般納稅人采用簡易計稅方法核算增值稅的，在“應交增值稅”明細科目下再設置“簡易計
財會學習 2017年3期2017-02-17
- 金融證券業增值稅會計核算
計核算，包括銷項稅額會計處理、進項稅額會計處理、期末會計處理等業務，以期能對相關行業和會計人員有所補益。證券業；增值稅；會計核算一、增值稅核算流程二、金融證券業銷項稅額會計處理銷項稅額，是指公司發生應稅行為按照不含稅銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。（一）金融商品轉讓應稅項目銷項稅額的會計處理根據稅法有關規定，金融商品轉讓應按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與
經濟研究導刊 2016年27期2016-11-19
- 淺析營改增可能對建筑企業的影響
；稅負原理；銷項稅額；進項稅額中圖分類號：F810 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）002-000-02一、研究背景“營改增”在我國稅制改革進程中具有里程碑式的意義，其對企業納稅的各個方面都帶來了不同程度的影響，其中，營改增下企業納稅的增減成為人們最為關注的焦點。通過其他稅目的改革，使企業的稅負都有不同程度的降低，但對2015年建筑企業實行營改增后稅負產生何種影響，卻頗具爭論。筆者個人認為，對于營改增可能給建筑企業帶來的影響，不能從
現代經濟信息 2016年2期2016-10-27
- 常見“促銷”方式會計處理探討
應交增值稅（銷項稅額） 29.06借：主營業務成本 130貸：庫存商品——A 100庫存商品——B 302.開票處理。需將銷售貨物和隨同銷售贈送的貨物品名、數量以及按各項商品公允價值的比例分攤確認的價格（折扣價格）和銷售價格在同一發票上注明。A的銷售價格為200元，折扣價格為113.96元，B的銷售價格100元，折扣價格56.98元。否則稅務機關將認定該行為為無償贈送行為，需要視同銷售繳納增值稅。二、購物送券購物贈券是商家為了吸引顧客，在顧客購買指定價格的
商業會計 2016年13期2016-10-20
- 讀者
額可分2年從銷項稅額中抵扣。第一年可抵扣60%，于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；第二年可抵扣40%，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。如果納稅人發生不動產處置或注銷等情況，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣。賣房回家不是人人可做到 李欣“夫妻賣掉深圳小兩居回武漢買4套房”的報道引起很大反響。報道說，一對深圳高學歷白領夫婦因買不起學位房和孩子上幼兒園難，最后選擇了賣房，舉家離開深圳，回到1000公里外的江城武
房地產導刊 2016年5期2016-08-20
- 淺析營改增可能對建筑企業的影響
；稅負原理；銷項稅額；進項稅額中圖分類號：F810 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-02一、研究背景“營改增”在我國稅制改革進程中具有里程碑式的意義，其對企業納稅的各個方面都帶來了不同程度的影響，其中，營改增下企業納稅的增減成為人們最為關注的焦點。通過其他稅目的改革，使企業的稅負都有不同程度的降低，但對2015年建筑企業實行營改增后稅負產生何種影響，卻頗具爭論。筆者個人認為，對于營改增可能給建筑企業帶來的影響，不能從
現代經濟信息 2016年9期2016-05-24
- 增值稅會計在企業核算中的問題分析
詞：增值稅；銷項稅額；進項稅額中圖分類號：f230 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2016）20-0049-02增值稅是對貨物生產、流通和勞務服務中各個環節新增價值或其附加值征收的一種流轉稅。在我國增值稅是非常重要的稅種之一，從稅收收入結構來看，增值稅的占比一直高于其他稅種，幾乎占據了稅收收入的25%。有關數據顯示，企業每年繳納的增值稅占到企業銷售收入的4%到6%之間，因此從財務角度來看，增值稅占用了相當部分的現金流，所以增值稅會計也是值得
企業技術開發·中旬刊 2016年7期2016-05-14
- 增值稅中不得抵扣進項稅賬務處理
以抵減本期的銷項稅額。但是并不是所有購進貨物的進項稅額都可以抵減銷項稅額。本文主要介紹不能抵扣進項稅額相關額賬務處理。增值稅；進項稅額本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.04.0561 企業當期應納增值稅稅額的計算企業當期應納增值稅額是用當期銷項稅額扣減當期進項稅額。銷項稅額是指納稅人當期銷售商品或提供增值稅應稅勞務的銷售額按照適用的增值稅稅率計算的增值稅額。當期進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅服務，按規定支付
山西農經 2016年4期2016-04-13
- 淺議“營改增”對報業集團稅負水平的影響
納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額營改增前，報業集團發行收入執行13%的增值稅率，廣告收入執行5%的營業稅率。營改增后，交通運輸業、郵政業、部分現代服務業等開始繳納增值稅，作為報業集團收入兩大支柱之一的廣告收入，由5%的營業稅率改為6%的增值稅率。至此，報業集團發行收入執行13%的增值稅率，廣告收入執行6%的增值稅率，形成《營業稅改征增值稅試點實施辦法》中定義的混業經營。根據增值稅計稅原理及營改增相關政策，結合報業集團收入結構的特點，增值稅應納稅額的基本計
經濟師 2014年12期2015-01-20
- 增值稅會計處理方法的改進研究
企業增值稅的銷項稅額與進項稅額之間不相配比。企業銷項稅額與進項稅額的確認原則不同，銷項稅額采用權責發生制，而進項稅額在一定程度上遵循的是收付實現制，這違背了會計的配比性。我國現行增值稅會計處理采用“購進扣稅法”，銷項稅額根據當期的銷售收入計算所得，而進項稅額是根據購進貨物的成本計算所得。當期購入的存貨不一定都在當期銷售，這就造成了銷項稅額與進項稅額在時間上和空間上的不配比。會計上的配比體現在兩個方面，一方面是根據銷售收入計算的銷項稅額與根據銷售成本計算的可
商業會計 2014年24期2014-12-25
- 對視同銷售業務會計處理的探討
視同銷售行為銷項稅額的計算納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和《增值稅暫行條例》規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。一般銷售方式下，銷項稅額=銷售額×稅率，其中稅率按貨物的不同有13%和17%兩檔。視同銷售行為如果有實際銷售額則按上述公式計算銷項稅額，如將貨物交付他人代銷和銷售代銷貨物。其余六種視同銷售行為無實際銷售額，按以下順序確認銷售額，計算銷項稅額：按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；按納稅人近期同類貨物的平均銷售價格確定
商業會計 2014年21期2014-12-20
- 對附銷售退回條件商品銷售會計處理的思考
應交增值稅（銷項稅額）425 000借：主營業務成本 2 000 000貸：庫存商品 2 000 0002.1月31日確認估計的銷售退回時，沖減主營業務收入與主營業務成本，其差額作為預計負債。借：主營業務收入 500 000貸：主營業務成本 400 000預計負債 100 0003.2月1日前收到貨款時，作收款處理。借：銀行存款 2 925 000貸：應收賬款 2 925 0004.6月30日發生銷售退回，實際退貨量為1 000件，款項已經支付。借：庫存商
商業會計 2014年17期2014-10-09
- 增值稅視同銷售行為和進項稅額轉出的會計處理辨析
要交納增值稅銷項稅額，但不一定都能產生增值額、現金流等，從會計角度出發不一定能確認銷售收入?！对鲋刀悤盒袟l例》（以下簡稱為《條例》）第十條規定了進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的五種情況。當企業購入貨物或者接受應稅勞務（以下統稱外購貨物）時已經按規定從銷項稅額中抵扣了進項稅額，而后改變了外購貨物的一般經濟用途時才涉及進項稅額轉出。如果購進貨物時即明確用途為不得抵扣的情形，那么所購貨物或所接受的應稅勞務所負擔的進項稅額直接計入所購貨物或勞務的成本，不涉及進項稅額
中國鄉鎮企業會計 2014年9期2014-07-16
- 金銀首飾相關消費稅的特殊性探析
該是：增值稅銷項稅額：30000×17%＝5100（元）組成計稅價格：（60000＋30000）÷（1-5%）＝94736.84（元）應代收代繳消費稅：94736.84×5%＝4736.84（元）借：銀行存款 39836.84貸：其他業務收入 30000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 5100應交稅費-應交消費稅 4736.84本例中稅額計算正確；但消費稅納稅義務人的確認錯誤。根據消費稅法，鑫藝公司受托加工金銀首飾，為消費稅納稅義務人，而不是代收代繳義務
中國鄉鎮企業會計 2014年9期2014-07-16
- 增值稅核算的會計處理方法
不得從當期的銷項稅額中抵扣，應作進項稅額轉出。即凡購進貨物時，不能直接認定其用途是否用于不能抵扣進項稅額項目的，可先將增值稅專用發票上注明的增值稅作為當期的進項稅額，記入“進項稅額”項目。如果該批貨物以后改變用途用于企業內部不得抵扣進項稅額項目的，則應將原已作抵扣的進項稅額轉出，記入“進項稅額轉出”項目，并相應轉入有關科目。即用于什么項目，進項稅額轉到什么項目上，借記“在建工程”、“應付福利”、“待處理財產損溢”等科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（進項稅
稅收征納 2014年1期2014-05-05
- 客運費服務費的稅務及會計處理
）×11%=銷項稅額，會計處理：借記：庫存現金，貸記：主營業務收入（客運收入）、應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）；如適用簡易計稅方法，則按收取的旅客車票款項÷（1＋3%）×3%=應納稅額，會計處理為：借：庫存現金，貸：主營業務收入（客運收入）、應交稅費-應交增值稅。［例1］甲客運公司向旅客收取車票款項111000元，客源組織、售票、檢票及旅客運輸均由公司內部完成。如果甲客運公司的客運費采用一般計稅辦法，借：庫存現金111000元，貸記：主營業務收入1000
稅收征納 2014年7期2014-04-09
- 淺析企業實物贈與行為的稅務處理
分別情況計提銷項稅額或者轉出進項稅額。下面我們逐項進行分析：一、外購貨物的贈與行為假定某企業2010年賬面實現銷售收入2500萬元，發生其他業務招待費6萬元、廣告宣傳費20萬元，利潤總額110萬元，外購A貨物的成本10萬元，已抵扣進項稅額1.7萬元，該企業發生了A貨物的贈與行為。（一）將A貨物用于交際應酬相關的會計處理為：借：管理費用 ——業務招待費 117000貸：庫存商品 100000應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出） 17000增值稅方面，依據《
商品與質量·消費研究 2013年11期2014-01-06
- “營改增”企業會計處理及納稅申報的實證解析
稅進項稅額，銷項稅額以及應納增值稅額的會計計算處理。本文以交通運輸業為例，通過運用具體例子解釋營業稅改征增值稅后在進項稅額、銷項稅額、出口退稅、應稅服務中止或折讓退還增值稅額等四個方面的具體會計賬務處理，并具體說明營業稅改征增值稅后納稅申報表的填列，以提高稅收會計工作水平。一、進項稅額的會計處理［例1］A公司是武漢市的一家交通運輸企業，以前繳納營業稅，改征增值稅后屬于一般納稅人，適用的增值稅稅率為11%。2012年10月A公司簽訂了一項商品運輸合同，合同金
稅收征納 2013年9期2013-09-23
- 增值稅會計處理的幾點探討
企業增值稅的銷項稅額與進項稅額不相配比按照現行稅法的規定，銷項稅額確認采用的是權責發生制，進項稅額確認采用的是收付實現制。由于確認原則的不一致使企業的增值稅銷項稅額和進項稅額不具有配比性。這樣就導致了企業無法判斷增值稅稅負是否合理，進而使應繳增值稅的會計信息的有用性和可比性受影響。4.企業對于應收賬款中壞賬損失已納增值稅處理存在問題企業在進行賒銷時，應收賬款由銷售額和增值稅銷項稅組成，一旦企業發生壞賬，企業的壞賬損失在企業計算增值稅應納稅額時并不允許扣除，
中國鄉鎮企業會計 2013年4期2013-09-13
- 『營改增』如何抵減期初掛賬稅款
從應稅服務的銷項稅額中抵扣。由于試點期間現行財政體制不變，原增值稅是共享稅，按中央75%地方25%的比例分配，而“營改增”中的應稅服務產生的增值稅實質上屬于改前的營業稅，100%歸地方財政。原增值稅與營改增應稅服務的增值稅必須分別入庫，不得混庫。這樣，原增值稅一般納稅人在試點實施之日前的期末留抵稅額，也就形成了中央和地方財政共同負擔的“債務”，這樣，對試點實施之日前尚未抵扣的留抵稅額，也就產生了一筆掛賬稅款。不過，《“營改增”試點增值稅納稅申報有關事項的公
稅收征納 2013年11期2013-08-15
- 生產企業“免、抵、退”稅計算原理的教學解析
期內銷貨物的銷項稅額-（當期全部進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額。此步驟計算的關鍵是對于當期全部進項稅額的理解，我們不妨把全部進項稅額拆分為內銷銷項稅額和外銷銷項稅額兩部分，把全部進項稅額拆分后的兩部分套回原公式，可以得到如下公式：當期應納稅額=內銷銷項稅額-內銷進項稅額－（外銷進項稅額－不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額。拆分后不難發現，進項稅額中的內銷進項稅額和外銷進項稅額的作用是不一樣的。發現了這一點，可以說已經抓住了“免、抵
當代經濟 2013年6期2013-08-10
- 視同銷售業務增值稅與所得稅處理淺析
視同銷售計算銷項稅額。按照會計準則的規定，在增值稅條例中視同銷售但會計上不確認收入的主要有以下情況：（1）企業發生的將自產貨物（庫存商品）用于在建工程或無形資產研發。該業務屬于資產的內部轉移，與所有權相關風險和報酬并未轉移，不符合收入確認條件從而不確認收入。但應當視同銷售計算銷項稅額。（2）將庫存商品用于對外捐贈。該業務不會為企業帶來相關的經濟利益流入，不符合收入確認條件從而不確認收入。但應當視同銷售計算銷項稅額。（3）采用收取手續費方式為他人代銷貨物。采
財會通訊 2011年1期2011-08-15
- 增值稅會計處理方法探討
的問題包括：銷項稅額與進項稅額之間的配比問題以及出口退稅清算差異的費用確認問題。增值稅會計改革構想是建立財稅分流、價稅合一的新模式。一、現行增值稅會計制度具體規定方面的問題1.增值稅會計模式的問題我國現行的增值稅會計從實質上分析屬于財稅合一的模式，以稅法規定的納稅義務和抵扣權利作為會計確認與計量的依據，會計核算過分依照稅法的規定，而放棄了自身的要求與原則，致使提供的會計信息不能客觀真實地反映企業的財務狀況。2.增值稅會計確認方面的問題（1）銷項稅額與進項稅
中國鄉鎮企業會計 2011年3期2011-03-26
- 出口免稅和退稅率為零的賬務處理
內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅:(一)國家明確規定不予退(免)增值稅的貨物。(二)出口企業未在規定期限內申報退(免)稅的貨物。(三)出口企業雖已申報退(免)稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物。(四)出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物。(五)生產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物。出進口退稅率為零的貨物視同內銷,計提銷項稅額。具體操作是:首先,將出口收入計入主營業務收入,不計算應收的退稅款。其次,根據下列公式計
活力 2009年5期2009-11-16
- 增值稅稅收審計應把握的四個要點
。二、應把握銷項稅額的計算及銷售額的確定,特別是要正確確認特殊銷售方式的銷售額。增值稅條例第五條規定:銷項稅額=銷售額×稅率。而銷售額的確定,條例第六條規定:銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。對此,審計人員在增值稅審計時,特別是要重點關注以下銷售情形銷售額的確定方法:一是混合銷售行為和兼營的非應稅勞務的銷售額的確定方法;二是價款和稅款合并收取情況下的銷售額的確定方法;三是售價明顯偏低且無正當理由或
現代審計與經濟 2009年6期2009-01-16
- 解讀應交增值稅明細科目
分析欄內設“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等明細項目。小規模納稅人只需在在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”二級賬戶，無需再設明細科目。3一般納稅人的增值稅解析3.1日常業務應交增值稅明細科目的會計處理“進項稅額”指企業購入貨物及可抵扣進項的固定資產或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字借方登記；退回所購貨物符合條件的可用紅字沖銷進項稅額。以購進固定資產為
中小企業管理與科技·上旬刊 2009年9期2009-01-04