準確填報財務報表的三個關鍵

張 琳

有些企業統計人員反映財務報表指標數量多且繁雜,統計報告期與財務結賬時間不一致,部分統計指標與企業會計科目設置有差異或與會計科目口徑不相同給填報帶來了一定的難度。然而,當我們仔細研讀統計報表制度后會發現,只要明確了各指標的數據來源,理清了指標之間的關系和口徑范圍,財務報表也能輕松填報。

■ 明確數據來源,掌握指標含義,做到數出有據

以建筑業C103表為例,年報財務報表主要包含三個部分:年末資產負債、利潤及分配和其他資料。這三部分的數據分別來自年末資產負債表、利潤或損益表和會計賬簿中的明細科目。在填報財務表時,有些指標可以直接從資產負債表或利潤表中摘取,如年初存貨、流動資產合計、短期投資、主營業務收入等,有些指標特別是其他資料中的應付工資、應付福利費等則需經過分析再填報,如應付工資的定義是:“企業在報告期內支付給本單位從業人員的全部工資”,該指標是根據會計“應付工資”科目的本期貸方累計發生額填列,或根據企業成本、費用明細表中“工資”項本期累計發生額填列。這就要求企業需將報告期內所有支付給從業人員的工資匯總上報,而不能直接摘取會計“應付工資”科目余額。應付福利費的定義是:“企業在報告期內根據國家有關規定開支的各項福利費用”。如果企業不計提福利費,則應按照報告期內實際發生數額填報,且不包含以前年度計提當年沖減的余額。

■ 分清易混淆的概念、指標,嚴格按制度交報數據

以房地產財務報表為例,既要填報本年數據又要填報上年同期數據,同時由于統計報表要求上報累計數的規定,當本年數據或上年同期數據出現比上一報告期小的情況,系統審核會提示企業填寫核實說明,如某企業2009年8月財務報表填報上年同期即2008年8月稅金為10,而其5月報表中的上年同期即2008年5月稅金為15,則系統會提示企業填寫原因,有的企業就會誤認為是讓寫上年同期比本年數小的原因,造成錯誤。另外,“累計折舊”與“本年折舊”也是一對易混指標,先從定義上看,“累計折舊”指企業在報告期末提取的歷年固定資產折舊累計數,而“本年折舊”指企業在報告期內提取的固定資產折舊合計數。從定義上可以看出,“累計折舊”是該科目借貸方抵減之后的期末余額,而“本年折舊”是企業當年提取的折舊,當企業出現固定資產清理等經濟事項時,只能沖減累計折舊而不能沖減本年折舊。還有“主營業務稅金”和“應交增值稅”,應注意“應交增值稅”是不包含土地增值稅的。

■ 認真細致,加強企業內部審核,不在“馬虎”上栽跟頭

在審核企業上報數據時,筆者時有發現個別企業填錯數據單位,以“元”或者“萬元”填報;或者從審計報告上取數時抄串行,將應收賬款抄成其它應收款;有的因為會計科目的名稱與統計指標名稱不一致,指標含義也不細加推敲,造成漏項。這些問題,即使在交報時逃過了專業負責人的眼睛,但在執法檢查中一經發現,也難免受到處罰,其實,只要企業內部建立審核機制,在交報前嚴格檢查,這些疏漏都是可以避免的。國家宏觀數據畢竟要靠基層數據一點一滴匯總而成,只有每一位基層統計人員積極配合,才會有統計數據的真實準確。

(作者單位:北京市朝陽區經濟社會調查隊)