速算扣除數

王雪梅

摘 要：速算扣除數是指用快捷方法計算稅款時，可以扣除的數額。采用超額累進稅率計稅時，簡化計算應納稅額的一個數據。是為簡化級稅程序而按全額累進方式計算累進稅額時所使用的扣除數額，它是全額累進稅額減去超額累進稅額的差額。當超額累進稅率表中的級距和稅率確定以后，各級速算扣除數也固定不變，成為計算應納稅額時的常數。具體見工資、薪金所得等三個超額累進稅率表的速算扣除數。

關鍵詞：速算扣除法；計算

中圖分類號：O14 文獻標識碼：A 文章編號：1009-0118（2011）-03-0025-01

一、計算方法

用上述公式求得的速算扣除數，可用直接計算法驗證其準確性，以個人所得稅工資、薪金所得適用的9級超額累進稅率第2級驗證如下：

（一）用上述公式計算：

500×（10%-5%）+0=25

（二）用直接計算法計算

全額累進稅率的應納稅額=2000×10%=200

超額累進稅率的應納稅額=（500×5%）+（1500×10%）=175

速算扣除數=200-175=25

速算扣除數是指用快捷方法計算稅款時，可以扣除的數額。個人所得稅的計算，可以將應納稅所得額分成不同級距和相應的稅率來計算。如扣除2000元后的應納稅所得額在500元以內的，按5%稅率計算，500－2000元之間的部分（即1500元），按10%的稅率計算。

如某人工資扣除2000元后的應納稅所得額是1200元，則稅款計算方法為：500＊5%＋700＊10%＝95元。個人所得稅的計算，也可以將應納稅所得額直接按對應的稅率來速算，擔要扣除一個速算扣除數，否則會多計算稅款。

如某人工資扣除2000元后的應納稅所得額是1200元，1200元對應的稅率是10%，則稅款速算方法為：1200＊10%-25＝95元。

這里的25就是速算扣除數，因為1200元中，有500元多計算了5%的稅款，需要減去。其他稅率所對應的速算扣除數分別是：15%：125，20%：375，25%：1375，30%：3375，35%：6375，40%：10375，45%：15375。

二、速算扣除數的運用

個人所得稅的計算，可以將應納稅所得額分成不同級距和相應的稅率來計算。如扣除1600元后的余額在500元以內的，按5%稅率計算，500－2000元之間的部分（即1500元），按10%的稅率計算。如某人工資扣除1600元后的余額是1200元，則稅款計算方法為：500＊5%＋700＊10%＝95元。個人所得稅的計算，也可以將應納稅所得額直接按對應的稅率來速算，擔要扣除一個速算扣除數，否則會多計算稅款。如某人工資扣除1600元后的余額是1200元，1200元對應的稅率是10%，則稅款速算方法為：1200＊10%-25＝95元。這里的25就是速算扣除數，因為1200元中，有500元多計算了5%的稅款，需要減去。其他稅率所對應的速算扣除數分別是：15%：125，20%：375，25%：1375，30%：3375，35%：6375，40%：10375，45%：15375。

采用速算扣除數法計算超額累進稅率的所得稅時的計稅公式是：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

速算扣除數的計算公式是：

本級速算扣除額=上一級最高所得額×（本級稅率－上一級稅率）＋上一級速算扣除數

用上述公式求得的速算扣除數，可用直接計算法驗證其準確性。以個人所得稅工資、薪金所得適用的9級超額累進稅率第2級驗證如下：

（一）用上述公式計算：

500×（10%－5%）＋0=25

（二）用直接計算法計算

全額累進稅率的應納稅額=2000×10%=200

超額累進稅率的應納稅額=（500×5%）+（1500×10%）=175

速算扣除數=200－175=25

三、稅額計算

（一）工資、薪金所得部分的個人所得稅額=應稅所得金額×適用稅率－速算扣除數。

（二）個體工商戶的生產、經營所得的個人所得稅稅額=應稅所得金額×適用稅率－速算扣除數。

（三）對企事業單位的承包經營、承租經營所得個人的所得稅額=應稅所得金額×適用稅率－速算扣除數。

（四）勞動報酬所得（4000元以下）的個人所得稅額=（每次所得收入－800元）×20%

勞動報酬所得（4000元以上）的個人所得稅額=[每次所得收入x（1-20%）]X適用稅率-速算扣除數。

收入不超過20000元的，稅率20%，速算扣除數為0；

收入超過20000元至50000元的部分，稅率30%，速算扣除數為2000元；

收入超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數為7000元。

（五）稿酬的所得（每次收入不超過4000元）的個人所得稅稅額=（每次所得收入－800元）×20%×（1－30%）稿酬的所得（每次收入超過4000元）的個人所得稅稅額=[每次所得收入×（1－20%）]×20%×（1－30%）。

（六）特許權使用費所得，財產租賃所得（每次收入不超過4000元）的個人所得稅稅額=（每次所得收入－800）×20%特許權使用費所得，財產租賃所得（每次收入超過4000元）的個人所得稅稅額=[每次所得收入×（1－20%）]×20%。

（七）利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得的個人所得額=每次所得收入×20%。