簡要分析企業會計內部控制

【摘 要】 會計部門是企業的核心，更是企業重點。其在工作的過程中是保證企業良好有序發展的前提和關鍵。隨著當前社會發展中，企業形式的逐步轉變，使得企業在發展的過程中對會計認識不斷提高，保證會計的良好有序發展是當前企業發展的核心。企業內部會計制度是企業管理制度的重要組成部分，是具體指導一個企業會計工作的規則、方法和程序的規范性文件。本文就當前企業會計內部控制的措施和方法進行分析，提出其發展的前景和措施。

【關鍵詞】 企業會計內部會計控制經濟體制

在長期的計劃經濟體制下，國家在經濟發展的過程中對各種所有制企業和單位都進行嚴格統一的控制和管理措施，這就造成企業在發展的過程中，對其各種制度的適應性不夠敏感，在過去的企業發展的過程中，都是有國家制定出相應的管理規章和管理制度，企業只要照舊實行就行。企業很少有自主選擇和制定內部會計制度的余地。因此在過去的企業發展中，對會計控制的夠不夠完善。目前，我國的會計管理體制已發生很大變化，是隨著當前市場經濟發展中，企業制度方式和企業管理模式提出的主要因素和方法。由以所有制和行業的統一會計制度為主的管理體制逐步過渡到近年來的以會計準則為基礎點，結合當前企業實際情況為依據的綜合管理措施。

1. 部分企業未制定內部會計制度

當前社會發展中，信息時代是社會發展的核心，隨著其也發展過程中各種技術手段和措施不斷的完善，使得其也在發展過程中的發展手段和發展措施逐步完善，保證企業在發展過程中能夠適應其發展要求進行分析與管理。在信息基礎設施到達的地方信息可獲得性趨同，是當前企業發展過程中內部會計制度逐步出現完善的主要方式。部分企業直接以企業會計準則和行業的統一會計制度、企業財務通則以及上級下發的各種文件作為企業內部會計制度，致使企業日常會計核算工作隨意性過強，直接影響到會計信息的質量。

企業在設計內部會計制度時，應在國家統一會計規范和有關法規的指導和約束下，結合企業具體情況，建立符合本企業會計核算要求的內部會計制度。在企業內部會計制度中，應明確選擇適合本企業的會計政策、會計估計等進行會計核算和監督使用的方法和程序，以指導企業會計實踐，保證會計工作規范運行。在這種情況下制定的企業內部會計制度，具有適用范圍專一、內容條理清晰、程序方法明確和實際操作方便等特點，有利于加強日常會計工作，提高經濟效益。

2. 普遍存在著內部控制制度不健全、不完善的問題

隨著社會發展的過程中，企業對會計認識的不斷提高，其在發展的過程中各種會計問題和隱患逐步的顯現在當前人們的嚴重。內部控制制度是企業內部各職能部門、各有關工作人員之間，由于在其對經濟業務處理的過程中存在著各種缺陷和影響因素，其各種相互聯系和相互制約之間的制度不夠完善，使得其在發展和控制的過程中存在著巨大的影響缺陷和問題已方式。完善的內部控制制度，可以保證企業業務活動的有效進行，保護財產的安全和完整，更是在企業發展的過程中能夠保證企業資金正常有序進行的關鍵方式。目前，很多企業在制定制度時，未能夠對企業內部的財務控制進行有效的制定和嚴格的遵守，這樣就無法確保管理部門制定的方針政策得到實施，無法保證在企業發展中管理信息的完善與完整性。

企業在設計內部會計制度時，應充分考慮到內部控制制度，將內部控制制度貫穿、融匯于會計制度與其他企業管理制度的各個方面。企業只要存在經濟業務事項，就需要有相應的控制制度給予制約。

內部控制制度主要應包括以下三項內容：首先，控制制度要確定企業內部行政領導和各職能部門擁有的職權和應承擔的責任，以及據以確定的他們在處理經濟業務時所處的地位和作用；其次，控制制度要明確每一項經濟業務的處理程序和手續；最后，內部控制制度中要明確處理每一項經濟業務的人員之間相互制約的方式，相互之間能否形成制約關系，每一人員是否置于他人的監督之下。

3. 內容設計不全面，賬務處理程序欠規范

企業在內部發展和管理過程中會計和財務是企業管理的核心，是企業的中心和重點。企業內部會計控制目標按其內容層次來劃分大致如下：內控制度科學合理、查錯防弊及時準確、財產控制和財產安全性，各種風險和不利因素的影響因素以及其各種材料的完整。

從目前會計制度設計實務看，企業較注重財務收支審批制度、現金和銀行存款收支管理制度的制定，忽視會計核算和監督方面制度的制定。在筆者所調查的企業中，大多數企業未建立較為完整的賬務處理程序制度。甚至為數不少的單位根本就沒有這方面的制度，因而造成會計核算行為的隨意性。比如，同一性質的經濟業務在不同的會計期間，甚至在同一會計期間，其賬務處理竟然不同；再如，會計確認與計量方法也隨意選擇，如此等等。

會計科目及其明細科目的設置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計賬簿的設置；編制會計報表的種類和要求；單位會計指標體系。通過以上這些制度的制定和認真執行，就可保證會計工作的規范運行。

4. 企業內部會計控制的首要的基本內控目標

包括約束制度和激勵制度兩個基本部分，查錯防弊及時準確是實施企業內部會計控制的基本目標之一，應是企業內部各管理階層、各管理部門的會計控制目標，但是各管理階層及管理部門的具體查錯防弊的具體目標、具體方法及措施卻是不盡相同的。

5. “信息”是指有用的消息相資料

會計信息是指對企業利害關系者進行管理及經營決策有用的會計資料，會計資料是否有用要根據使用者的目的和標準來判斷，忽視會計資料與會計信息的質量及目標的區別，只能混淆內控中的不同職責與任務，管理制度健全完善是指除內部會計控制制度之外的其它各項企業管理制度應健全完善，實施企業內部會計控制除督促企業建立健全企業內部會計控制制度以外，還應督促企業建立健全與內控制度協調一致的企業內部的各項管理規章制度，并確保這些規章制度貫徹執行。

6. 及時反饋與調整，確?？刂七m時性

內部會計控制要遵循適時性原則，即“內部會計控制應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善?！币蚨?，預算管理必須及時進行信息反饋與調整，以適應環境的變化。利用網絡系統把會計結算與核算的結果反饋給董事會、總經理，使企業高層在遠離預算執行現場的情況下仍能及時了解和控制預算執行過程。

結束語

隨著當前社會發展中，企業制度的不斷完善，在企業發展中，對財務控制管理措施日益的完善，是當前企業發展的重點，是保證企業發展競爭力的關鍵基礎。內部會計管理制度的完善是當前企業發展的核心，是保證其競爭力的關鍵。

作者簡介：劉洋，女，1976-11-07，1999年7月畢業于哈爾濱建筑大學會計學專業，從事會計工作至今。

（作者單位：黑龍江哈爾濱）