對企業內部控制若干問題的思考

王莉榮

【摘 要】 內部控制是企業各項管理工作的基礎，是企業持續發展的保證，內部控制制度在企業中具有核心地位。本文對企業內部控制現狀及存在的問題進行分析，并提出了完善措施和建議。

【關鍵詞】 企業內部控制現狀對策

前言

當前，我國多數企業內部控制存在著各種各樣的問題，嚴重阻礙企業的發展，本文闡述了企業內部控制現狀及其原因，提出相應的解決對策。

1. 企業內部控制存在的問題

企業內部控制能否發揮應有的作用，取決于企業的設計與執行人員對內部控制的正確認識。如果企業內部人員對此認識不足，那么就會導致內控不能達到真正的效果。當前，我國內部內控存在諸多不正確的認識。

1.1對內控的認識不足

很多人都認為內控完善程度和規定制度是成正比的，但是一些書面的規定僅僅是內控的表現形式，其設計還包含了很多內容。事實上，規章制度在內控中確實重要，但畢竟只是一些制度。內部最重要的還是員工自身職業道德、價值觀以及能夠勝任工作的能力，只有考慮到了這些因素，才能夠真正實現內控目標。

1.2內控的責任不明

很多人見內控執行規章制度的時候，填寫了許多表格，蓋了很多章簽了許多字，認為這就是一種官僚作風，是一種缺乏人性化的管理。其實不然，如果缺乏了這些制度領導想怎么做就怎么做，更會滋生出官僚作風。

而且很多企業員工認為內控主要是由內部審計部門承擔責任，但是在實現之中，內控的目標并不是誰去承擔責任，而是幫助各個部門實現各種目標。目的是全體員工共同努力，一起實現企業的長遠規劃。

1.3內控中存在誤區

現在一些企業中對內控還不十分了解，誤認為內控就是防止企業的會計信息不真實，為了確保會計信息的完整性而設置的控制制度。這樣的認識，就忽視了內控在經營效益方面作用。其實，內控部門也是企業的一個管理部門，通過內控能夠對員工的業績做評價，能夠提高企業經營效率與效益。

1.4企業內控環境有待改善

穩定、良好的企業內部環境需要管理者的優良品行。但在當前時期，我國許多企業財務舞弊案、違紀違法時有發生，因而可以看出一些企業管理者的思想道德素質不令人滿意。

1.5風險控制體系不健全

我國大部分企業沒有完善的風險預警系統，企業高層風險意識的淡薄，直接導致其缺乏靈活應對突發事件的能力。很多集團企業領導層在危機來臨時，反應不夠迅速，冒著更大的風險而放棄一些可能可以減少損失的方案，以致最后造成公司巨虧。

1.6信息流通不暢

企業內部的信息和外部的信息不暢通，也是造成企業內部控制失控的一個主要原因。事實上，一個較好的信息系統能讓每一個成員都能清楚的認識到自己所承擔的責任，確保企業的經營和管理流暢進行。

2. 完善企業內部控制對策

強化內部控制，對企業防范和化解經營風險，幫助企業改進管理、完善制度，對實現公司的各項生產經營目標增加企業效益，具有重要的促進作用。

2.1加強企業內部控制觀念

管理現代化必然的產物就是內部控制，它的完善情況直接決定著企業的生存和發展。一定要加強企業內部控制的觀念，將企業財務監控作為控制的切入點，建立出一套完善的企業內部控制體系，在企業之中樹立內部控制觀念。

2.2建立良好內控環境

內控環境不僅僅是指是企業防范風險的內在積極性和能力，它不是一個單方面的問題，而是一個系統，它表現為系統的、動態的、主動的和持續的控制活動過程。而是設計到員工的誠實和道德觀，以及工作的勝任能力

2.3加強內控管理

要實施一個新的制度必須先提高管理者的認識，因此要加強內控管理就要提升管理者的認識，也只有提高了他們的認識，才能夠增強自覺性，也才能夠將企業內部控制落到實處。

同時，還要加強企業的治理結構建設，強化董事會在企業領導中的主導地位，完善企業的內控系統。要做到這一切，管理者必須要以身作則，帶頭遵守內部控制的制度，采用科學的管理態度。

2.4健全風險控制機制建立健全內部控制制度

建立健全內部控制制度，充分發揮內部控制職能，對于完善企業治理，促進企業科學管理，改善組織經營，提高經濟效益等方面具有極其重要的作用。

2.5強化企業的文化理念

要加強企業內部控制，還要加強企業中的以人為本的思想，加強溝通與感情的互相交流，這樣才能夠消除管理者和被管理者之間的誤解和隔膜。

2.6創新內部控制制度

社會在發展，企業也在不斷的進步，如果內部控制一直停留在老一套而不創新，勢必達不到真正的內控效果。創新內部控制制度要遵循合法性。對于任何一個企業任何一種制度，都必須遵守會計法規與會計準則。

其次，靈活、成本效益、重要性原則。每一個企業都有其自己的特點，因此在制定內部控制的時候，不能照搬其他企業的制度，要根據企業自身的特點以及企業規模等，從實際出發，按照自身經營特點和管理系統要求，建立自我調整、檢查和制約的內部控制體系，有針對性的制定適合本企業的內部控制制度。

同時，內部控制的任何審核、分工、制衡，都需要考慮到成本效益的原則，內部控制的最終目的是提高企業的經濟效益，減少低效和投資浪費，因而制定內部控制本身也應講求經濟效益。

最后，相互牽制與全面控制的原則。企業的內部控制要確保企業內部各個機構、崗位以及其職責權限合理分工，一定要各個職務互相分離，這樣才能夠保證不同的人員與崗位之間的權責分明、相互監督、相互制約。

2.7加強內部控制人員選用

內部控制的制度設計的再好再完善，都要人去執行去把握。因此，企業要想加強內部控制，就要嚴格分離系統中的不相容職務，工作輪換制是實現內部牽制的有效手段。內部控制的執行人員至關重要，企業要想加強內部控制，企業必須安排執行能力較高的人員來做。所以企業必須對用人政策進行創新，加大引進高素質高能力的人才，同時還要加大執行人員的培訓，切實提高管理人員的素質。

2.8加強監督機構的作用

設置監督機構就是要嚴格監督內部控制的執行力度，嚴控出現一個人說了算的情況。要充分發揮董事會和監理會等監督的作用。凡是內控中遇到難以決斷的事情，就要提交審議，經過各個職能部門共同協議做出決斷。

同時，必須設置必要的信息反饋環節，它們應能及時地將在控制過程中偏離控制目標的偏差和原因反饋給管理部門，以便采取必要的調節措施，實現有效控制。企業的內審機構還要對財務的收支、設備的維修、資產的運營等實行定期的審查監督。還要建立好獎懲制度，實施獎優罰劣。

結束語

任何企業要提高管理水平、加強風險的防范，都需要加強內部控制的提高。強化內部控制。這對企業防范和化解經營風險，幫助企業改進管理、完善制度，對實現公司的各項生產經營目標及增加企業效益，具有重要的積極促進作用，也只有這樣，才能夠實現企業的組織管理，實現經營活動的高效益、專業化、正規化、規范化，使整個企業穩步、快速可持續的發展。

參考文獻：

[1] 趙亞坤.企業內部控制體系的現狀及對策研究.中國商貿，2010年.

[2] 林琳.我國企業內部控制的現狀及對策.當代經濟，2010年.

（作者單位：汕頭市建安（集團）海南鴻裕房地產開發公司）