淺析我國中小企業內控現狀及改進措施

劉航

【摘 要】企業內部控制就是指企業內部為了保證各項發展活動的有效運行，為了保護資產的完整和安全，防止錯誤和弊端的出現，保證會計數據的完整性和真實性而制定并且實施的一種政策程序。企業發展實踐表明，內部控制對于企業發展而言是很重要的，中小企業也不能例外。因此，分析中小企業內控現狀，并探討切實可行的改進措施具有十分重要的現實意義。

【關鍵詞】中小企業 內部控制 現狀 改進措施

【中圖分類號】 C29【文獻標識碼】A【文章編號】1672-5158（2013）07-0198-02

伴隨著我國市場經濟的發展以及外部環境的不確定性，企業之間的競爭越來越激烈，因此，企業通過修煉內功提高自身管理水平以提高競爭能力尤為重要，而提高企業的管理水平就應建立一套完整的管控制度，作為企業生產經營管理活動的自我調節和自我制約的內在機制，并將其置于企業經營管理的重中之重?？梢哉f，無論企業規模如何，其能夠建立起有效的內部控制制度，均是企業經營成敗的重要影響因素。下面對我國中小企業內控現狀及改進措施展開探討。

1 現代企業加強內控工作的重要性

內部控制是確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在企業內部采取自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。 在我國市場經濟不斷發展和經營情況日益復雜的現代企業中，建立并不斷改進內部控制制度的重要性體現在以下方面：

1.1 加強企業內部控制工作能夠有效提升會計信息質量

企業內控制度能促進提高信息報告質量，保證會計信息的真實、準確和完整。 建立和健全完善的內部控制制度可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程真實完整，科學的反應經營活動的實際情況，同時保證對外披露的信息報告的真實、準確和完整性。

1.2 加強企業內部控制能夠促進企業經營效益、管理水平的提升

隨著市場經濟的的不斷發展，企業對于外部環境更加難以掌控，因此，只有通過建立一整套切實可行的管控制度、加強內部管理才能提高經濟效益， 有效的內部控制制度是企業實現自我調節和自我控制的內在機制，企業是否有效建立內控制度，直接影響企業的競爭力。

1.3 加強企業內部控制工作能夠有效規范員工行為，切實避免舞弊行為的發生

內控制度重視員工的職業道德修養， 并通過不相容崗位分離制度預防了舞弊行為的發生， 內控制度積極倡導企業的文化建設和誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，進而維護企業的整體利益。

1.4 加強企業內部控制工作能夠防范可能出現的企業經營風險

企業的經營風險是因生產經營方面的原因給企業盈利帶來的不確定性，風險防范永遠是企業的一項基礎性、經常性的工作，健全完善的內控制度，能夠通過對風險的有效辨別、分析、評價，不斷的采取措施加強對薄弱環節的控制，特別是對重大風險做到早發現早控制。

2 我國中小企業內控工作的現狀分析

內部控制是企業為了保護資產的安全與完整，確保會計數據記錄的真實與正確，提高經濟效益，貫徹執行所制定的各種管理制度，而在企業內部所采取的組織規則和一系列調節方法與措施。由于缺乏對內控的深入理解，中小型企業普遍存在如下問題：

2.1 企業管理者缺乏科學的財務管理知識，內部控制觀念薄弱

中小企業因為具備規模小，產權形式封閉等性質，所以過于強調決策效率，這就造成了企業相比財務管理更重視個人能力，財務管理所產生的盈利微不足道，缺乏成本控制觀念和優化企業結構、資源配置的思想。中小企業在生產經營過程中，往往更加注重產品的采購、生產和銷售情況，對財務管理也只關心資金流的通暢與避稅等盈利性問題，忽視企業會計內部控制制度。內部控制觀念薄弱在一定程度上影響了經營管理者對企業整個運轉情況的了解和把握，阻礙中小企業長遠發展。

2.2 企業內部控制制度不完善，缺乏執行力

中小企業內部控制制度在設計方面存在漏洞，內部控制環節過多與缺乏控制并存，造成效率低，財務風險高。同時，對如何執行制度、判斷和報告制度執行的情況、糾正制度執行的偏差等方面流于形式。

此外，中小企業內部組織機構設置多不合理。有的中小企業甚至未設置單獨的會計部門，或者分工不明、職責不清、業務交叉過多，沒有遵循不相容的崗位職責相互分離的原則，導致權力高度集中于一人，缺乏相互牽制。例如：一些中小企業由于規模小、人員少，常出現一人多職的現象。像財務方面就是一個很好的例子：記賬人員與保管人員等，管錢、記賬常由一個人來擔當；銷售人員在銷售完商品后還負責收取錢款等一系列的問題，使得一些不相容職務的分離失控，票據與財務報表不相符等許多問題的出現，讓一些不法之徒有了可乘之機，還會給企業帶來了不小的經濟損失。

2.3 會計人員工作不規范，素質相對較低

因為中小企業往往限制勞動力成本，工資待遇比較低，所以雇傭的會計人員較少，也吸引不到優秀的會計人才。部分中小企業中會計人員知識結構老化或專業知識較低，對信息技術的掌握熟練程度不夠，業務不熟悉，在賬務處理上缺乏合理的賬務處理程序，以致會計工作混亂。此外，部分中小企業的會計僅按經營者意圖來對企業經營活動予以反映，這也必然會使會計信息出現嚴重失真的現象。

2.4 信息系統與溝通不暢。

當前，我國的中小企業普遍不重視信息系統與溝通。造成這種問題產生的原因主要在于：信息系統與溝通機制不健全，受到的重視程度不夠；信息系統與溝通基礎薄弱，企業內部存在著的矛盾很多，雖然想建立良好的溝通，但往往力不從心；信息系統與溝通渠道不暢通，中小企業中員工與經營者關系不佳，常由經營者一人說了算，阻礙了溝通渠道的暢通。

2.5 內審職能弱化

為了加強對企業的監督，政府審計、社會審計和內部審計構成了我國審計監督體系，但該體系對中小企業的監督效果卻并不明顯，內審作為內部控制的重要組成部分，很多企業根本沒有設立內部審計部門，或雖設立內部審計部門但卻不能發揮應有的作用，一些財務人員、業務負責人員、甚至是領導利用監督不力的缺陷，進行一些列損失浪費、違法舞弊行為。

3 改進我國中小企業內控工作的有效措施探討

中小企業在我國國民經濟中的地位越來越重要，在市場經濟的環境中，如何適應環境和改善環境，發展和壯大企業，建立適合自身的內控制度變得越來越重要起來。結合我國中小企業內控現狀，應當從以下環節著手改進中小企業內控工作：

3.1 提高企業對內控的認識，增強高管人員內控意識。

企業管理者的經營理念以及決策方法影響著整個企業的發展，也影響企業員工對于企業和工作的認識。增強企業高管人員對于內部控制的認識和理解，讓他們能夠正確認識建立內部控制制度的重要性和必要性。讓他們自發的帶頭遵守內部制度的條例，起到良好的帶頭作用。員工是內控制度的基層執行者，因此要大力度提高員工內控意識。唯有讓員工自己認識到內部制度的重要性以及他們對于內控制度的意義，才有可能真正保證內控制度的順利貫徹和實施。中小企業要加大培訓和宣傳力度，增強員工的內控意識，讓員工了解內控的作用和重要性，并制定合理的內控制度，使員工真正參與到內控制定的建立和實施當中。

3.2 逐步完善內部控制制度。

3.2.1 明確內控目標

完善內控制度首先需要明確內控的目標，只有這樣才能使企業的各項經營管理活動做到有的放矢。具體來說就是根據企業的戰略目標來制定詳細的年度計劃，然后細分至企業的各個部門，確定生產、銷售、成本、工資、以及利潤等各項子計劃，最終加強對這些計劃執行效果的內部控制。值得注意的一點是，在進行內部控制的過程中要學會變通，根據企業的實際情況，靈活地進行適當的調整，不能太僵硬化。

3.2.2 改善內控技術

實現控制目標需要有一定的內控技術，針對中小企業的特點，可以著重從這幾方面來改善內控技術：首先，要建立健全組織機構。這就需要中小企業根據自身的特點，劃分明確的管理層次并設置完整的組織機構，確保企業戰略目標的實現。其次，要根據具體崗位來選擇專業性的人才。人是企業的主體，引領和主宰著企業的發展，因此必須要選擇高素質的人才并安排到合適的崗位上，實現人盡其才。同時，還要保證內控措施的有效。因此需要企業在制內控制度時參照國家出臺的形影法律法規，保證內控制度的科學化和規范化。

3.2.3 強化外部監督，加強審計工作

要想完善內控制度，強化外部監督、加強審計工作是必不可少的一項重要措施，對維護企業的內部秩序具有重要的意義。首先，企業要對當前的內控制度進行全面細致的分析和評價，根據實際情況出具內控報告。其次，由注冊會計師對企業的內控情況進行審計，然后對企業出具的內控報告提出審計意見。最后，企業要對外公開披露內控報告，加強外部對企業內控的監督

3.2.4 實行現代化管理

為了適應時代和社會發展的要求，提高自身的核心競爭力，大部分的企業開始采用現代化管理模式，引入了先進的管理理念和管理機制。但是在一些中小企業中，傳統管理模式依然比較盛行，阻礙了企業財務管理內控制度的健全和完善。因此，中小企業管理者必須要轉變觀念，增加資金投入，盡快實現現代化管理，促進企業內控制度的不斷完善。

3.3 提升企業內控工作相關人員素質

中小型企業的管理者往往對于內控重要性認識不足，所以有必要加強管理者的相關培訓。同時，應針對企業內部控制工作，對相關人員進行職業道德教育和業務培訓，幫助他們增強自我約束能力，在不斷提高工作能力的同時，有效減少技術差錯。

可以說，我國中小企業內部控制現狀表明，人為因素是工作不利的主要因素。因此，在營造優良的控制環境，加強監督的同時，絕不可忘記人員素質的提升是內部控制建設的長期任務和成功的關鍵。

3.4 中小企業應建立良好的信息與溝通系統。

企業的信息系統不僅是企業控制環境建設的一個重要方面，同時也是企業內部控制的一項要素。信息系統的好壞直接影響到企業內部控制的效率和效果。 一個良好的信息和溝通系統可以使企業及時掌握組織營運的狀況和組織中發生的事情，并能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職務。 每位員工都必須了解內部控制制度的有關方面， 這些方面如何生效以及在控制制度中所扮演的角色、所擔負的責任以及所負責的活動怎樣與他人的工作發生關聯等；員工需知道企業期望他們做出哪種行為、哪種行為被接受、哪種行為不被接受；員工還需知道在其執行職責時，一旦有非預期的事項發生 ，除了要注意該事項本身之外，尚應注意導致該事項發生的原因。 一個良好的信息溝通系統不僅要有向下的溝通管道，還應有向上的 、橫向的以及對外界的信息溝通管道。 保持經營信息和控制信息暢通，以減少由于信息不對稱導致的企業經管成本和監督成本，提高受控人員的受控程度。

3.5 強化內部審計控制

內審必須保持應有的獨立性和客觀性，直接對企業管理者負責并報告工作。有效的內部審計工作能夠及時鑒定企業財務信息的真實性和合法性；評價各項經營管理活動的合理性和效益性；檢查經營管理方針的貫徹落實情況等。企業領導必須認命思想道德水平高、業務能力強、誠實守信、敢說真話的人員組成審計機構，這樣才能在一定程度上保證內審人員的素質，從而保證內審工作的獨立性和客觀性，發揮內審在整個內控體系中應有的作用。

參考文獻

[1] 李莉《中小企業財務內控制度問題研究》[J] 當代經濟 2012（4）

[2] 周旭輝《完善中小企業的內控制度之初探》[J] 中國外資 2012（16）

[3] 王?！稖\析中小企業內控制度》[J] 企業導報 2012（15）