稅收與國民貧富差距的研究綜述

中圖分類號：F81242 文獻標識碼：A

摘要：稅收在調節貧富差距上具有重大的影響作用，然而，考慮多重因素可能制約稅收的調控作用，比如說，政府執行力度不夠，稅收監管體制不健全，還有間接稅的潛在影響，在一定程度上極度影響了稅收調節的效率，因此，有必要深入分析，完善稅收體制改革。本文主要介紹國內外對該領域的研究綜述，并做出總結，據此以為今后的研究方向探明道路。

關鍵詞：稅收；貧富差距；現期數據

一、國外研究現狀

目前，國外的學者普遍關注全球化經濟引起的國家內部分配不平等問題。世界銀行2005年發布報告指出，中國20世紀80年代初期的尼基系數為0.28，到1995年為0.38，到90年代末期為0.458，該報告指出全世界還沒有一個國家像中國這樣在短期內貧富差距如此之大。

改革稅收是調節貧富差距的一個重要手段。弗蘭克（Frank）指出，稅收制度對于收入分配，從而對人們的消費能力和經濟增長具有重要的作用，羅斯福新政時期的政策充分說明了這一點。柳京?。℅yeongjoon Yoo）也認為，合理稅收政策對改變收入差距有著正面影響。美國在1975年后，在市場力量推進更大的不平等時，美國由于放棄了適度的規則，從而導致收入不平等加劇。迪納多（DiNardo）、福爾廷（Fort in）和勒米厄（Lemieux）的研究也指出，由于20世紀80年代美國最低工資制度的作用下降，使得貧富差距情況變得嚴重。索尼婭（Sonja）的實證研究結果表明，稅收的累進程度和整體稅負與收入不平等和貧困具有負相關關系。而且，轉移的再分配和減貧的效果要比累進稅制更為重要，因此，綜合考慮稅收和轉移體系對調節貧富差距是非常重要的。

二、國內研究現狀

我國貧富差距的研究主要集中在描述現狀、探索原因、分析影響及提出對策四個方面。北京大學教授夏業良發表文章指出，據研究表明我國的財富集中度遠超過了美國，成為全球兩級分化最嚴重的國家之一。我國貧富差距主要體現在城鄉收入不平衡，東西部區域發展不平衡，不同行業職工收入差距的不平等。

對待如何縮小中國現階段過大的貧富差距問題，學術界認為，調整收入分配政策，改革稅收制度，發揮稅收在調節收入分配中的重要作用，是縮小貧富差距的重要調控手段。針對我國尼基系數的攀升，貧富差距加劇的現狀，政府應加快完善稅制改革，健全稅收調節機制，強化稅收征管力度。

綜上所述，對于稅收調制貧富差距的研究，國內外的學者主要結論是：稅收在縮小貧富差距，調節收入分配中具有重要影響力。致力于稅收在調節貧富差距中所發揮的效用，及改革的稅制調制收入分配時的效率的研究相對空白。因此，在稅收調節貧富差距的基礎上，找出稅收體制作用效率的至高點，才能為稅收改革提供更科學的理論導向。

三、總結

改革開放以來，中國經濟持續高速增長，然而伴隨經濟的發展，我國的貧富差距的問題日趨嚴重。中國地區、城鄉、行業、群體間的收入差距有所加大，分配格局失衡導致部分社會財富向少數人集中，收入差距已經超過基尼系數標志的警戒“紅線”，截止2012年1月，中國已經成為世界上貧富差距最大的國家之一。如果一個國家始終有大量貧困人口存在，其經濟動力發展不足，起伏動蕩勢出必然，最終會波及每個人！社會財富的分配不公，貧富的兩極分化，社會財富的畸形集中，必將導致社會的不安定。貧富差距的調節應以政府為主導，而政府調節的主要手段就是稅收，政府通過稅種的設定、稅率的調整和稅基的選擇等方式調節收入分配差距。本研究通過對已有研究成果的分析，深化稅制改革的體制框架，對調整收入分配具有重要的理論和現實意義。

國內外學者在稅收調節貧富差距的領域作了大量研究，但是稅收發揮的效力，以及其調節貧富差距的效率卻不甚明確。一直在強調稅收體制改革，那么就有更加合理的稅收體制，讓稅收在調節貧富差距的過程效用最大化。因此，對稅收與貧富差距的研究需要建立在大量現期數據的基礎上，充分說明我國稅收收入調節貧富差距的現狀，進而發現問題，探尋我國現有稅制結構是否合理，個人所得稅是否充分發揮其應有的作用，以及稅收調節收入分配的局限性。針對目前的研究領域，今后的研究需要致力于探究出更完善的稅制結構，進而讓其配套相應措施，通過循序漸進的改革，最終建立起高效調節貧富差距的稅制體系，減小我國的貧富兩極分化，減少社會矛盾，讓我們的國家長治久安。

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作者簡介：胡娟，貴州財經大學財稅學院，財政學專業。