淺談施工企業如何加強項目財務管理

黃重平

中圖分類號：TV512 文獻標識碼：A

摘要：在激烈的市場競爭中，施工企業如何加強項目的財務管理，既能使項目和公司在現有資源的條件下實現較好的經濟目標，又能滿足國家各項審計的要求。本文從施工企業的財務規章制度、項目財務主管委派制度、財務人員的綜合素質、資金管理、成本控制的角度分析如何強化項目的財務管理工作。

關鍵詞：財務管理；項目部；施工企業

近幾年來，國家大力發展基礎設施建設，國家規劃的“十一五”宏偉藍圖里關于鐵路客運專線、高速公路及其他基礎設施的建設，給施工企業帶來前所未有的發展機遇，各施工企業為了獲取任務，紛紛壓低標價，有的標價甚至突破了保本點。在如此激烈的市場競爭中，我們施工企業在保證產值的同時如何實現較好的經濟目標，不得不從自身下功夫，這無疑又給我們的財務管理工作帶來了很大的壓力。施工企業項目財務管理在公司財務工作中具有十分重要的作用，它不僅是項目管理的中心，也是公司財務信息的來源。重視和加強企業內部財務管理工作，從嚴治企，實現管理創新，是施工企業適應市場、增強競爭力的迫切要求。只有充分發揮項目財務管理的作用，加強成本控制，強化財務監控，規避項目經營風險，才能使項目和公司在現有資源的條件下實現較好的經濟目標。同時，只有切實提升項目部的財務管理水平，才能使財務工作滿足國家審計機構和企業的內、外部各項審計的要求。本人結合多年的財務經歷以及這幾年項目財務主管的工作經驗，認為應該從以下幾個方面加強項目的財務管理工作：

一、不斷完善公司的各項財務規章制度

財務管理制度是公司進行項目內部控制的必要手段，完善的財務管理制度不但能夠指引項目財務人員進行正確的財務核算，而且能夠規避項目管理過程中的各種漏洞。作為施工企業的總部機構應完善各項財務制度，項目部嚴格按照總部的制度不折不扣的執行，總部不定期對各項目的執行情況進行檢查。這些財務制度應包括：項目財務核算管理辦法、費用報銷標準及管理制度、資產管理辦法、合同管理制度、欠款回收管理辦法等。通過一系列規范、標準的制度來提高項目的管理效率。對于一些特殊的業務處理，項目部要及時的向公司報告，得到公司的指導性意見后方能執行。公司應結合全國各地不同項目的各種情況，總結經驗與規律，不斷補充完善公司的各項財務規章制度。

二、實現項目財務主管委派制度，全面提高財務人員的綜合素質

當前，由于各種原因，大多數的施工企業都沒有實行真正意義上的項目財務主管委派制度。項目部實行項目經理一支筆，其中缺少相應的監督機制，財務部門起不到應有的作用，有的項目財務部門甚至就成為純粹的賬房先生。實行會計主管委派制度，確定了財務相對獨立的地位，避免了項目部的行政干預、有利于更好地發揮會計人員的工作積極性。同時會計委派制進一步強化對項目財務監督和管理，將事后監督變為事前預防、事中控制，從而提高了資金的使用效益，促進了廉政建設。

項目的財務主管只對公司的總會計師負責，定期由項目財務主管向公司進行述職。完善項目會計委派制是加強項目財務管理工作的前提。同時，要完善會計委派制，建立健全對委派會計的監督機制，必須不定期檢查財務核算的基本情況，對委派會計的工作進行考核和監督，實行項目財務主管輪崗交換等；同時也要監督被服務單位，看其是否接受派駐會計監督與管理，是否在派駐會計視野之外隱匿、轉移資金、私設小金庫等。

全面提高會計委派人員的綜合素質，首先就是提高項目財務人員的業務素質，實行崗前培訓、定期培訓、不定期培訓相結合的方式提高每一位財務人員的業務水平，以更好地勝任項目財務工作。其次就是不斷提高財務人員的公關能力，作為項目部的財務部門不但要協調項目內部各業務部門的關系、還要對外處理好與甲方、稅務、銀行的關系。加強與甲方的溝通，及時掌握甲方的資金狀況，爭取資金的及時到位；加強與地方稅務局的協調，盡可能的享受各種稅收優惠政策、在為項目部節約稅費支出的同時規避稅收風險；加強與銀行的協調，合理利用閑置資金在不影響資金使用的前提下合理理財，增加資金的收益的同時保證項目資金的絕對安全。最后也是最重要的就是全面提高項目財務人員職業道德水平。

三、加強項目資金的計劃性、有效性、安全性管理

資金是企業的“血液”，是企業賴以生存的根本。沒有資金，任何事情都無從談起；沒有資金，企業就將面臨癱瘓。所以，搞好財務管理首先必須從資金管理入手。項目上沒有錢，材料進不了場，工人不干活，工程進度也就上不去了，其他的各項工作都很難開展下去。工程款的及時回收，是企業生產經營活動的保證。工程項目部受公司委托承建項目，必須從自身承受能力和管理效益方面切實履行合同，不能接受業主墊資要求或大幅度降低工程造價要求。要養成“用業主的錢干業主的活”的習慣，加大工程進度款的催收力度，及時辦理驗工計價和財務撥款。項目部要承擔起管好在建項目和通過追加索賠增收節支、創譽增效的雙重責任，狠抓追加索賠和工程收尾結算，明確人員，落實責任。要做好竣工交驗的各項工作，為公司督促業主付款作最充分的準備，千方百計減少已完工程掛賬。

資金管理是項目財務管理的主要內容，“現金為王”一直以來都被視為項目資金管理的核心理念，項目對現金流量的管理水平往往是決定項目部順利開展工作的關鍵所在。資金管理的好壞不僅是衡量一個項目財務管理水平的重要標志，而且直接影響項目的經營效益。項目資金管理的目標是提高資金使用效益，降低應收款項，保證資金的支付能力，為企業帶來最大化的凈現金流。作為項目部應從資金的計劃性、有效性、安全性出發，不斷加強項目資金管理。

項目經理是資金計劃管理的第一責任人，應協調各職能部門對資金進行合理的籌劃，項目財務部是資金計劃管理的執行部門，負責監督資金有效使用。工程項目開工之前，應依據項目工程預算，施工組織設計等原始資料，按照工程項目各項費用支出類別、支出時間、支出數額等，編制項目資金需求預算。為充分籌措，適時投入資金提供基本依據。在施工過程中因進度、設計變更、洽商等因素導致客觀情況發生變化時，應及時調整資金需求預算。每年年初由項目財務部牽頭其他部門配合編制年度現金流量預測表，并在每年的年中，根據實際情況進行調整。項目資金需求預算必須經項目部行政辦公會議討論，執行情況應向公司做出報告。項目部每月應本著先計劃后付款的資金管理原則，在抓好資金回收工作的同時，也不能放松對外付款的控制意識。嚴格執行資金計劃，無特殊理由超計劃資金不予放行。項目因特殊情況使用計劃外資金，項目申請后須經分公司工程、成本、財務等項目業務口負責人、分管領導簽署意見總經理特批后才能辦理。

現處于鐵道部資金緊張時期，項目部資金不到位成為了很現實的問題，因此，我們將重點引導主要管理者，轉變資金使用理念，要求對外付款做到少量、必須，將每分錢都用在施工生產的刀刃上，充分調動和使用勞務、分包和供應商資源。同時合同評審嚴格把關，控制付款條件，嚴格審核合同、結算等資料，避免無合同無結算付款。項目資金使用應嚴格執行項目資金需求預算，增強計劃性，減少資金浪費和損失。項目財務部應嚴格按照資金的支付流程支付資金，大額資金實行聯簽制度，以保證項目資金的絕對安全。

四、積極參與項目的成本管理

項目部的財務部門應積極主動的參與項目的成本管理、與項目的預算部門一起從招標、選擇合適的供應商、分包商到合同的執行，自始至終參與管理，及時掌握現場的工程進度，付款時做到心中有數。

招標工作是項目建設的基礎，是項目部選擇分包商、材料商、，其合同條款的設定直接影響到整個項目的財務管理和投資控制。因此，財務部門應及早地參與到招標工作中來并發揮應有的作用，為全面系統地做好工程招標和財務管理工作奠定堅實的基礎。積極參與項目物資、機械、勞務等招投標工作，做到公開、透明。規范外包隊伍管理，防止資金流失。對分包單位及勞務作業層應嚴格驗工計價和撥款的審批手續，不以任何借口推遲或提前計價。對外的所有撥款，必須以施工合同和驗工計價為依據，逐份合同或逐個單位建立勞務工程價款結算、付款臺帳，嚴防超撥款。

在施工過程中要加強與項目各部門的溝通協調工作，項目的每一項決策都是一項系統工作，需要全盤考慮，技術有技術的說法、材料有材料的道理，比如技術人員選取的可能是進度最快和質量最好的施工方案，但從財務方面考慮可能不是最經濟的，很可能對項目的成本造成了很大的壓力。于是出現了生產組織人員為了趕工期而盲目增加施工人員和機械設備，必然會導致窩工現象發生而浪費人工費；而為了保證工程質量，采用可行但不經濟的技術措施。因此我們要以財務人的眼光積極參與項目的成本管理、及時提出問題所在，為項目的成本出謀劃策，要從項目的成本出發，憑借自身的專業優勢、知識優勢和信息優勢，積極參與項目的成本管理工作。

五、加強內部會計監督，建立健全項目內控制度

建立完善的內控制度，是會計監督工作的基本要求。內部控制貫穿于項目生產經營活動的各個方面，建立健全實物資產管理內控制度、資金管理內控制度、費用管理內控制度、合同管理內控制度等。健全的內控制度是保證會計資料真實、合法、完整，提高會計工作質量的必要條件，也是加強會計人員相互制約和監督，避免和防止會計處理中發生差錯及營私舞弊行為保證。

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