信息化環境下的中小型企業內部會計控制研究

中圖分類號：F232 文獻標識碼：A

摘要：信息技術的發展改變了企業提供的各類財務信息和報告的方式，對企業內部會計控制的措施和方法帶來了新的影響。本文通過分析內部控制及內部會計控制，深刻剖析信息化給中小型企業的內部會計控制帶來的影響，逐項論述對每個問題的防范與治理辦法，從而希望能提供一些在信息化環境下如何更好的發展的建議。

關鍵詞：信息化；內部會計控制

一、內部控制及內部會計控制

1.定義

1.1、內部控制：是指一個單位為了實現其經營目標，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

1.2、內部會計控制：廣義上的內部會計控制應包含兩層含義：一層含義是指對內部會計工作及其質量的控制，其目的主要是保證會計信息的真實性；另一層含義是指通過內部會計工作和利用會計信息對企業的生產經營活動進行的控制。

2. 內部控制及內部會計控制的目標和原則

2.1、①內部控制的目標：內部控制包括五大目標：合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

②內部控制的原則：有效性原則、審慎性原則、全面性原則、及時性原則、獨立性原則。

2.2、①內部會計控制的目標：我國財政部頒布的《內部控制控制規范——基本規范》中明確指出，內部會計控制應當達到以下目標：（1）規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；（2）堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；（3）確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

②.內部會計控制的原則：內部會計控制的原則是指企業建立會計控制系統和實施時，應當遵循并依據的客觀規律和基本規則。內部會計控制原則的確立必須以內部會計控制的目的為宗旨，并有助于切實指導會計控制的方法，成為內部會計控制系統順利運行的保障。

二、信息技術對中小型企業的內部會計控制的影響

1.信息技術對中小型企業提供的各類財務信息和報告的影響

在信息技術應用普及的今天，隨著信息使用者對信息的需求擴大，企業一方面要在報表中提供綜合信息，另一方面還要提供一些非財務報表信息。信息系統的應用實施，使得企業在保證效率的同時，要兼顧財務信息和報告的真實，嚴謹性。

2.信息技術對賬務處理程序的影響

賬務處理程序是指憑證組織，賬簿組織，記賬方法和記賬程序相互配合的方式?，F行會計核算體系中的多種賬務處理程序，主要是為了簡化記賬工作，利于總賬與明細賬之間的稽核等。

3.信息技術對中小型企業內部監控的影響

信息技術的實施，解決了傳統監控在信息傳輸與理解的構建中存在的高成本問題，從事后監控轉向實時連續監控。信息技術的引入增強了監控手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內部會計控制的預防檢查與糾正的功能。

4.信息技術對會計人員的影響

內部會計控制的核心是人，會計人員是企業內部會計控制的執行者。信息技術的應用一方面從根本上減輕了財務人員日常工作負擔；另一方面內部會計控制范圍的擴大，意味著會計人員必須具備更多的管理知識和計算機網絡應用知識，必須能對財務各項制度的執行及信息系統的運作進行監控。

三、當前中小型企業的內部會計控制存在的問題

1.中小型企業的內部會計控制的內容缺乏規范性

1.1、現金的收付以及保管業務缺乏嚴格的授權與批準程序，沒有按照“不相容原則”將與現金收付和保管不相容的崗位進行徹底地分離，而且機構，部門以及崗位之間缺乏有效的制約和監督。

1.2、實物財產崗位職責不清，尤其是在實物財產的驗收、入庫、發出、領用、處置、盤點以及保管等關鍵環節方面存在諸多的不足和缺陷，經常性地出現實物財產被盜，損毀以及流失等問題。

2.中小型企業的內部會計控制的方式方法存在諸多不足

2.1、不相容崗位的控制方面。沒有堅持不相容崗位實施分離控制的原則，會計人員以及相關工作人員的崗位設置不科學導致工作人員的職責權限不清晰、不明確，依然存在著工作人員身兼不相容職務的現象，最終導致制約機制僅僅成為人們口頭上與書面上探討的內容。

2.2、授權批準控制方面。涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序和責任不明確，企業內部各管理層超越授權范圍行使職權，經辦人員超越授權范圍辦理業務的現象時有發生。

四、完善信息化環境下的中小型企業內部會計控制的具體措施

1.加強風險管理意識。

隨著經濟的發展，風險管理應發揮更多的主動作用，而不是傳統的做法——對風險出現之后進行處理。風險管理應涉及到組織的各個方面，而且能在對過去和現在科學分析的基礎上，為組織者提供前瞻性的信息和依據，做到高瞻遠矚，未雨綢繆。

2.完善中小型企業內部會計控制規范。

加強內部會計控制，需要統一的會計控制規范。建立一套操作性強、適用廣泛的內部會計控制標準體系。

3.完善審計準則。

隨著信息系統環境下的內部控制的變化，以制度評價為基礎的現代審計勢必也將發生較大變化，出臺信息系統環境下的審計準則，不僅有利于審計工作的執行，更有利于內部控制的完善。相關部門應加快準則和實務指南的制定，以滿足實踐的需要。

參考文獻

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作者簡介：常玥（1989-），女，山西太原人，研究生在讀，會計專業，研究方向：財務會計。