淺論中國高校財務治理存在的問題及對策

朱乃平　唐永　葉惠

摘要：近年來高校招生等腐敗案例層出不窮，顯然高校財務治理在大學去行政化背景下還沒有發揮應有的財務監督和財權制衡效應。文章基于我國高校財務治理的現狀，首先探討其存在的問題及原因，最后提出完善我國高校財務治理體制促進高校健康發展的對策建議。

關鍵詞：高等學校；財務治理；對策建議

中國人民大學自主招生腐敗涉案金額高達數億元，日前成為了社會關注的焦點；原廣東省高教廳成人教育處的違規辦學案件，涉案167萬元；廣東商學院設備科科長被群眾舉報受賄案件，涉案金額370余萬元。高校腐敗案例頻出，顯示高校財務治理沒有發揮應有的監督和財權制衡功能，嚴重影響了我國高校的財務績效和健康發展。

一、高校財務治理存在的問題及其原因分析

（一）大學法人地位難以保證導致產權不清

當前獨立高校辦學法律地位尚未完全建立。從根本上來說，高校作為政府的附屬機構的地位仍沒有得到改變。目前執行的是黨委領導下的學校負責系統，重點是黨委的決策權力和學校負責人直接干預的執行。在我們目前的財務管理系統下，政府部門對高校的管理未能適應宏觀管理的形勢，導致財務管理分離的權力和義務，政府和高校之間完整的委托代理關系被打破，限制了大學財務管理的自治及法律地位的獨立。學校的事務基本上由行政命令決定。正確處理好大學與政府之間的關系，建立科學的中國高校治理結構是高校健康發展的關鍵。

（二）高校財務審批制度“一支筆”

現階段，我國高校實施“一支筆”的審批制度，審批簽字支出財務費用，這種簽字權主要集中在個別人手中，只有通過簽字后的簽署授權文件才能得到確認。大部分高校的“一支筆”制度是根據學校、學院、系的三級管理部門成立的?！耙恢ЧP”制度的重要作用體現在開源節流，很好的遏制住多頭審批，從而避免了財務管理的混亂。但是，另一方面，這種制度也在一定程度上造成不對等的權力和責任，會滋生違紀違規和腐敗。

（三）財務信息披露問題

隨著高等教育的擴張，多元化的高校融資渠道，多樣化的高校經濟活動，大學利益相關者也發生了很大的變化：一個是學校管理，教學人員和學生；二是投資者和資金分配的主體—政府部門；三是學校和學生貸款，銀行債權人或其他金融機構；四是捐助的人、學校的校友、學術機構和其他利益相關者。一方面，政府部門，大學的債權人和其他利益相關者的投資與高校財務信息的披露息息相關；另一方面，在激烈的市場競爭條件下，學校領導要通過獲得財務信息才能做出正確的運作發展決策。但是我國高校財務會計信息披露的標準尚未建立，財務會計信息披露的內容少，且僅向有關行政部門披露，其他利益相關者基本上沒有什么信息通道了解財務。

（四）財務監督和評價問題

由于管理層面的原因，再之缺乏政府監管和第三方監督，使最高決策者的決策可能損害政府、員工的權益，造成一些部門積極性的缺失。但管理層權利的集中也會導致專制和獨裁現象的出現，一些政策制定者對學?；A財務環境不清楚，可能做出錯誤的決策，給學校帶來重大的損失。同時，由于現在的經濟責任不是很清楚，導致經濟決策過于主觀，責任不能到人，在學校造成資金的損失。如果高?？梢詷嫿⒁粋€完善的績效評價系統，利用一些評價指標、評價標準和評價方法，定性和定量評價高?？冃гu估，建立完善的財務處罰機制來控制利益相關者的行為，最終促進高校的穩定持續發展。

二、完善我國高校財務治理機制的對策建議

（一）堅持依法治國，維護高等學校的法律地位

在當前的市場經濟條件下，政府應該尊重大學獨立的法人地位，牢固樹立科學財務管理的概念。高校必須拋棄傳統的計劃經濟體制，拋開完全依靠政府控制支出的觀念，建立獨立的法律實體經營理念，建立符合自身特點的企業財務管理模式，確保全面實現自治的獨立財務，并承擔相應的義務和財務風險。

（二）完善高校經費保障機制

當前，高等教育資金主要來源是通過撥款委員會和教育部或省級行政主管部門的撥付。在目前高等教育管理體制下，髙等教育的責任是由中央政府和地方政府共同承擔的。由于高等教育大眾化戰略的實施，大量原歸屬中央有關部委管理的高校，現在由教育部或者地方管理，但這些高校的學校經費并沒有隨著歸屬管轄權的下放而轉移，從而造成了地方財政形勢更為緊張。此外，由于不均衡的地方經濟發展水平，各個地方的財政狀況也存在巨大的區別，特別是我國的中西部部分地區，眾多高校面臨著極為緊張的辦學經費，這也在一定程度上導致高等教育發展水平不均衡現象的加劇。近年來，很大程度上得益于經濟的持續快速發展，國家對教育經費投入也在不斷增加，在這樣的環境下，建立中央對地方髙校的補助機制顯得很有必要，補助體制除了可以緩解地方高校面臨的巨大經費壓力，還可以平衡各地方的高等教育發展水平。

（三）完善財務預算制度，健全內控制度

內部控制的一個很重要的方面體現在財務預算的控制。一旦一個單位的預算制度討論通過，各職能部門和單位內部的各單位都必須嚴格遵守履行這一“法令”。各單位要根據民主集中制原則和單位的財務管理要求，制定出本單位資金具體的支付審批權限制度，使“一支筆”審批權限受到一定的約束。單位應給予“一支筆”直接審批一定的權限，如果資金的支出超過審批的范圍，單位領導班子集體討論是必不可少的，一致通過后，再由“一支筆”簽批。對于重要經濟業務事項，諸如重大對外投資、資產的處置、資金的調度等，必須經單位領導班子集體研究決定通過后方可實施。

（四）建立獨立有效的財務監督和評價機制

高校務必建立完善的績效評估機制。利用科學評價方法和評價標準，很好的評估和評價高校在一定的時期內財務支出，檢驗高校經費的使用效率。依據科學系統、公平相關的原則，逐步完善預算績效目標設置、預算執行職能能，直到完成的項目績效評估和結果評價機制的實現，得出結論。高校要做到“去行政化”，還需要摒棄夜郎自大、獨斷專行等不良習氣。高校應更多考慮的是對社會負責，不斷創新高校的管理體制，建立健全學校的質量監控體系，做到能通過現代化管理模式來節約成本，提高效率，提升服務質量。此外，高校還需要不斷完善監督機制，發揮工會和教代會的監督作用，增加透明度，提高群眾的知情權以及參與度。高校還可以積極吸收社會各行業、用人單位參與學校的管理，這種做法有利于建立科學、規范的“第三方”評價評估制度，有了“第三方”評估制度的參與將會在高校的教學與科研、人才培養、就業指導等方面發揮重要作用。要將權力的行使充分置于“陽光”下，不斷健全校務公開制度，將校務公開落到實處，接受師生員工以及社會的監督。

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（作者單位：江蘇大學財經學院）