淺議如何加強企業內部控制建設

曾理

摘要：隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展和現代化制度企業的建立，內部控制已逐步成為企業管理的重要組成部分，在提升企業的經營管理水平和風險防范能力、促進企業持續健康發展中發揮著重要作用。本文從內部控制的概念入手，分析了企業內部控制建設的現狀，并從優化內部控制環境、內部控制過程及建立有效的內部監督三方面論述了完善企業內部控制制度建設的對策。

關鍵詞：企業；內部控制；建設；控制環境；控制過程；內部監督

一、內部控制的概念

內部控制是指企業為了確保戰略目標的實現、提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規有效遵循等，而由企業董事會、管理層和全體員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理工作。內部控制包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個要素。

二、內部控制現狀

盡管目前已有部分企業在企業結構和管理模式上形成了符合現代企業要求的一系列內部控制制度，但在實際工作中企業內部控制的建設和實施仍有待完善，內部控制未能真正發揮其對企業管理的重要作用。

（一）內部控制建設不夠完整與科學

內部控制制度與企業實際情況有偏差，導致內部控制制度的有効性打折扣；內部控制不全面，沒有涵蓋企業所有重大經濟活動；內部控制制度缺乏實用性和可操作性，有的企業只是為應付檢查，其內部控制制度僅從現有的規章制度中摘抄，從設立開始就停留在紙上談兵的狀況，影響其有效執行。

（二）內部控制未得到企業管理層的重視

目前我國企業的內部控制因為沒有強制的有效性界定的限制，很多經營者并不重視內部控制制度的建設。領導層的重視直接影響到企業內部環境，而企業內部環境是企業內部控制建立與實施的基礎，如果沒有良好的內部環境，內部控制就會形同虛設。

三、加強企業內部控制建設的對策

內部控制必須是有效的，否則根本達不到內部控制的目標。內部控制的有效性有兩層含義：一是指企業的內部控制政策和措施沒有與國家法律法規相抵觸的地方；二是指在設計完整、合理的基礎上，控制應具有的可操作性，即在企業生產經營過程中能得到貫徹執行并發揮作用，建議應做到以下幾點：

（一）優化內部控制環境

內部環境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等，是實施內部控制的基礎；內部環境影響企業內部控制的方方面面和企業經營管理目標的制定，對塑造企業文化和影響員工的風險控制意識起到了決定性的作用。優化內部控制環境，主要從以下方面著手：

1、完善法人治理結構。內部控制建設主要體現在健全的機構和內部機構及其人員之間的科學分工兩方面。作為現代企業，必須按照“產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開”的原則，建立現代企業管理制度，實現資產所有權和經營權的分離，決策權、執行權和監督權的分離，建立健全企業內部控制制度，并確保其有效實施。實現權責分配，明確規定各機構的權限和責任，使各機構明確清楚各自所承擔的責任和擁有的權利，使每位員工不被忽略也不會濫用職權。

2、提高管理者對內部控制企業的重視程度。管理者素質的高低會直接影響到內部控制的效率和效果。企業內部控制最終責任落實到最高管理層，這樣可以強化內部控制的設計和實施。最高管理層應建立并傳達正值品行及正確的價值觀，優化企業文化，使企業全體員工的是非判斷標準，并以自己的實際行動影響下屬人員。最高管理層應遵守法規及規定，嚴格重大決策的執行和日常經營決策的確定與執行。管理者要不斷提高自身的管理水平和管理思想，將內部控制制度的建設提到重要日程上來，并為其排除可能存在的制度建設障礙。

（二）規范內部控制過程

1、風險評估方面：內部控制是指企業識別、分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，由目標設定、風險識別、風險分析和風險應對構成，是實施內部控制的重要環節，廣泛存在于企業經營管理活動中。

2、內部控制方面：控制活動是企業根據風險應對策略，采取相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是實施內部控制的具體方式和執行過程的一個環節?？刂拼胧┌ǎ翰幌嗳萋殑辗蛛x控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、營運分析控制和績效考評控制等。各項業務工作都要用制度、規范來檢查和要求，內部控制工作要融入企業經營管理工作的每個部門、每個環節，成為企業經營管理的重要組成部分。

（三）建立有效的內部監督

1、完善內部監督機制：監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。為了確保內部控制系統被切實地執行，執行的效果良好并且能夠隨時適應新情況，內部控制系統就必須被監督。企業應完善內部監督機制，配備具有勝任能力和客觀性的監督人員，采取強化內部審計、引進內部控制自我評估、加強會計控制、完善外部監督等措施，加強對內部控制制度的建立與實施、內部控制系統的評價與報告等方面的監督，使企業管理層發現和整改內部控制設計與運行中存在的問題和薄弱環節，以便及時改進，確保內部控制的有效運行。

2、建立內部控制審計制度

內部審計是對控制系統的再監督、再控制。在控制系統中具有不可替代、舉足輕重的地位，所以有效地執行內部控制必須加大內部審計的監督力度。內部審計機構應該整體全面地熟悉并了解本企業的內部控制制度并定期對內部控制有效性進行專門評價，以確定既定政策是否貫徹，建立的標準是否落實，資源的利用是否合理有效以及企業的經營目標是否達到。通過內部審計，增加經濟效益、防范和化解企業經營風險，充分發揮內部審計經濟監督職能作用。內部審計人員不僅需要更新觀念，而且需要提高知識和技能，加強業務能力的培養。另一方面還應加強道德素質的提高，具備較高的行業操守和業務水平，從而更好實現經營者風險管理。

參考文獻：

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[2]企業內部控制規范 中國財政經濟出版社

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