基層電網企業應收賬款管理探析

摘要：隨著市場競爭愈演愈烈，應收賬款成為企業應收債權重要組成部分，應收賬款周轉率大小對企業營運及資金調度有著舉足輕重影響。電網企業作為資金密集型企業，科學的應收賬款管理將會減少企業潛在風險、降低管理成本和提高企業利潤。

關鍵詞：應收賬款應收賬款周轉率電網企業降低管理成本提高利潤

中圖分類號：C29文獻標識碼： A

Study managementofreceivableaccountsin gridenterprises

Abstract: With the intensifying market competition, receivable accounts is an important part of enterprise creditor's right receivable; receivable accounts turnover ratio had a decisive impact on the operation of enterprise and funds. Grid enterprises as a capital-intensive business, scientific receivable accounts management will reduce potential risks, reduce management costs, and increase the profits of enterprise.

Keywords: receivable accounts receivable accounts turnover ratio

Grid enterprisesreduce management costs increase income

前言：應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、提供勞務等業務應向購買方收取的款項。隨著經濟的不斷發展，宏觀環境的變遷，企業為提高銷售量擴大市場份額或融資需要往往會產生大量應收賬款，使得應收賬款成為企業資產一個重要組成部分，現針對目前縣級供電企業存在應收賬款產生的壞賬、呆賬問題提出自己淺顯的見解及思考。應收賬款一方面在回收期限內會使得企業產生機會成本，喪失時間價值、應收賬款回收過程中會產生管理成本、壞賬成本；另一方面，隨著時間推移和外部環境的變化，資信不良債務方有可能資不抵債、面臨破產風險，電網企業應收賬款有可能得不到賠償甚至全部成為壞賬。應收賬款賬齡越長意味著應收賬款回收期越長、應收賬款周轉越慢，則應收賬款給電網企業帶來負面效應越大，影響電網企業資金調度、影響投資計劃及投資進度，增加電網企業成本費用、降低企業利潤總額，影響電網企業經營管理?，F從基層電網企業應收賬款存在現狀、應收賬款存在對企業負面效應及改進應收賬款管理方法三個方面淺析應收賬款對企業的影響。

一、應收賬款的現狀及影響

一 ）應收賬款的現狀

1、應收賬款金額較大，債務方面廣且資信度參差不齊。債務方多為企事業單位，通常電網企業在供電報裝前沒有選擇客戶的權利，所以對部分客戶的資信狀況了解不充分，電網企業客戶面廣，幾乎涉及所有企事業單位和廣大民眾，故此應收債權單位也相對一般企業多，應收賬款占電網企業應收債權比重較大。對債務單位催收應收賬款進展不如其他債務單位催收順利。

2、應收賬款賬齡時間較長，核銷應收賬款壞賬取證資料不易獲取。

3、應收賬款管理部門之間功能未能有幾結合，作為應收賬款的管理部門財務部與市場營銷部未能建立有效應收賬款管理崔收辦法。

4、日常應收賬款疏于管理、應收賬款回收績效考核制度不健全。

二）應收賬款對企業經營影響如下：

1、占用企業流動資金，夸大企業經營效果，應收賬款產生，從會計分錄借貸記載：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

納稅時

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

貸：銀行存款

來看則顯示應收賬款占用企業的資金且增加現金流出，企業在確認銷售收入時產生納稅義務時須納稅，而應收賬款資金并未回籠，因此電網企業須動用原有營運資金支付稅款，從回收期來看，應收賬款會使得企業產生時間價值損失，就以同期銀行存款利率來看，10000000元應收賬款每年度產生利息=10000000*0.35%=35000元，三年未回收產生105000元利息收入，年凈利潤減少105000*（1-25%）=78750元，由此可見應收賬款占用企業生產經營資金。如果同時又新增應收賬款，就會使得企業資金周轉速率變慢，營運資金部充足情況下，影響企業整個生產經營。

2、應收賬款存在產生壞賬損失及收賬成本，降低企業營業利潤總額。若債務方資信降低或破產，債權方面臨應收債權回收無望，產生壞賬損失，若債務方因資信降低無法償還債務且又無確鑿證據表明對方不能償還債務，則電網企業損失為壞賬損失、已支付的增值稅（銷項稅額）、企業所得稅，合計損失為：10000000*1.17+10000000*25%=14200000元。若考慮應收賬款機會本、管理成本，則電網企業損失.> 14200000。

3、應收賬款影響整體速動動資產周轉率，速動資產周轉率=主營業務收入/（流動資產平均余額-應收賬款平均余額-存貨），應收賬款屬于流動資產重要組成部分，分母流動資產中應收賬款構成比重大會加大分母，導致流動資產周轉率變慢。營運資金=流動資產-流動負債，若應收賬款回收期較長的，營運資金減小，影響整個電網企業資金調度。

二、企業應收賬款管理中存在的問題

目前企業間的競爭越來越激烈，部分商品市場有供過于求的現象，企業為爭奪市場份額，采取賒銷手段，致使應收賬款管理的難度和風險加大，應收賬款管理問題成為制約企業發展的一個障礙。

（一）企業利潤最大化目標，導致賒銷過度

許多企業把追求高利潤作為經營目標，過分重視商業利潤，而忽視提高自身產品質量，一味采取低價或賒銷的方式擴大銷售。在此經營目標的驅動下，企業忽略了賒銷商品所占用的資金時間價值、應收賬款管理帶來的交易成本；企業在進行產品營銷時，面對新客戶，不進行資信調查，為表達誠意盲目賒銷。這些必然會導致應收賬款逾期、企業流動資金周轉不靈。

（二）相應職能部門制度不完善，員工失職

會計監督失效，缺乏相應的財務預警機制，沒有設定應收賬款回籠率指標及其警戒線?！镀髽I財務準則》中明確規定：各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。但由于賬目清查的周期較長，財務人員普遍忽視應收賬款的催收工作或者催收方式不當，增加了應收賬款的管理成本。同時，缺少相應的考核制度，部門間的溝通沒有及時協調；部分企業的財務人員并不熟悉銷售工作，也不熟悉客戶的自信狀況及其往來銷售記錄，被動記賬；而企業對于賬款催收沒有確定責任人，兩者互相推諉，造成銷售人員只重視銷售額，不重視實際的賬款回收額，財務人員重視記賬、做報表，不重視催收賬款的局面。

（三）缺少對賒銷客戶的信用管理

賒銷時沒有先對賒銷的對象做好資信調查和信用評估，沒有將企業經營規模和良好資信狀況、盈利能力直接掛鉤，導致應收賬款無法收回，產生壞賬。部分企業采取批次押貨銷售方式，只因前幾次對方的按時付款就把客戶列為信用等級良好的客戶。根據不完全信息動態博弈來看，資信狀況較差的企業為獲得后續大規模的賒銷，會在前幾次的試銷環節中假裝資信良好的企業，若賒銷企業沒有提高警惕，就會導致最后一筆資金數額巨大的賬款無法收回。企業在對待老客戶時也不采取動態資信管理，以舊論新，放心地將產品賒銷給老客戶，殊不知對方可能出現財務危機瀕臨破產。從上面的具體現象來看，企業對往來客戶的資信狀況缺乏科學、系統的評估，沒有形成相應的信用管理體系，對客戶的信譽程度、資金實力、財務狀況等缺乏科學的分析，針對不同信用等級的往來客戶沒有制定差異化的銷售策略，導致企業應收賬款平均收款期延長，大量資金被占用，壞賬率提高，以至資金鏈斷裂，陷入財務危機。

（四）未使用規避應收賬款風險的措施

在賬款的收回環節中，購貨方常常在質量、包裝等方面故意刁難，故意拖欠貨款或者以此要求降低價格。因此，企業要規避應收賬款的風險首先要采取的措施就是訂立詳細的產品規格、價格、質量條款，并規定雙方的權利和義務及違約責任。而現實中，企業對于合同的認識太膚淺，沒有簽訂完善有效的合同協議，從而喪失了為企業爭取利益的法律手段。

西方國家在應收賬款的管理中，“保理業務”和應收賬款有價證券化是比較流行的手段。隨著中國加入WTO，我國銀行業提供的服務有了很大的改進，很多銀行都有下列業務：無追索權的保理業務、買方付息票據貼現業務、票據包買（置換）業務等，而我國許多企業并沒有抓住這一契機，沒有采取相應的風險規避措施。

三、應收賬款產生主客觀原因

應收賬款存雖在給企業帶來管理潛在風險，但同時也因為債務權債務雙方經營需要作為一種融資方式存在，只要有效做好應收賬款管理工作，應收賬款同樣會給企業帶來經濟效益，提高企業利潤，實現企業價值。從電網企業本省來看，應收賬款存在原因大致有以下幾個方面：

1、客戶方由于資金渠道、超預算臨時時，自有資金不足不能支付大額電費（例如，全額撥款事業單位按預算撥付資金、可因客觀原因及意外原因增加電能消耗應付電費未列入預算那算申請，如學校等放假聯系不上負責人），或因債務方也須對其債權單位收回應收款來支付電費等原因均會產生應收賬款。這種應收賬款原因是客觀存在也是有必要存在的。

2、電網企業自身內部管理不力，對債務方財務狀況、資信了解不深。

3、債務方原因，須維持持續經營而無資金支付應付電費。

4、運用法律手段追債意識薄弱，致使有些可以收回債權不能收回形成壞賬損失卻增加企業現金流出。.

四． 可采取有效措施

應收賬款在任何企業都是存在的，電網企業也不例外，且電網企業應收賬款在企業資產結構中占有一定比重，電網企業可從以下幾個方面加強應收賬款管理，以減少企業的壞賬損失及應收賬款管理成本、機會成本。

1、建立考核機制，加強管理。由分管經營的領導牽頭，建立應收賬款管理機構，明確機構工作職責，建立應收賬款回收獎懲制度，定期追蹤工作人員催費回收電費進展，必要時，大額應收款負責人可親自參與催費工作。

2、采用合理信用政策，選擇有利結算方式。若債務方為大用戶，可先與對方簽訂供電合同，要求對方預付電費，當應收電費未到期前若提前償還應收電費可給予債務方你N%現金折扣。訂立合同前先調查對方資信狀況和營運狀況。訂立完善供電合同和解決債務糾紛方式。減少應收賬款壞賬風險。

3、建立良好的內控體系和激勵、約束機制。根據供電企業經營及管理要求，在市場營銷部和財務部建立應收賬款內控管理體系，明確彼此權責和績效獎勵制度，加大對應收賬款管理和跟蹤。在供電報裝前先對大客戶資信進行調查，利用5C分析法對用電客戶進行綜合評估確定電費及業擴收費收費結算方式，進行事前控制，降低未來應收款項壞賬風險幾率。

4、加強供電合同和訂立解決債務糾紛方式，對潛在風險較大用戶用電前，在訂立供電合同是可要求對方提供擔保人。預防壞賬風險發生。利潤最大化也是企業經營重要目標，應收賬款作產生的營業收入作為電網企業利潤來源一個重要組成部分，內控完善、健全管理制度有利于減少應收賬款問題存在，減少應收賬款風險，做到事前控制風險，提高企業營運效果。

作者簡介：

孫玉恒（1981—），女，本科，中級會計師，主要從事財務會計和企業管理工作。