加強企業財務管理，提高財務數據信息在企業管理中的作用

傅振忠

摘要：按照習總書記提出的“國有企業改革要有利于國有資本保值增值、有利于提高國有經濟競爭力”總體要求，以適應經濟全球化新形勢、推動建立現代企業制度為重點，創新思路，與時俱進，通過采用先進管理方法，提升財務信息化水平，提高財會人員素質，推進集團財務管控體系建設，推動管理會計方法應用，逐步實現財務管理由“核算型”向“管理型”轉變，使企業財務管理更加適應國內外市場競爭環境，為企業自主經營、規范決策、控制風險、創新發展提供支持。

關鍵詞：財務管理；保值增值；企業管理

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）004-000153-01

現代企業財務管理，是以企業價值提升為核心，為企業發展戰略目標的實現提供支持，企業要根據功能分類和發展戰略，以及所處階段、風險偏好、宏觀環境等制定相應的財務戰略，包括投資戰略、籌資戰略、營運戰略和股利戰略。

資金營運管理是企業財務管理的重要內容，核心是現金流管理。企業要高度重視資金營運管理，統籌經營、融資、投資等活動中的現金流量和存量，加強資金的日常調度與管控，保持現金流入與流出的均衡。規范資金存放管理，杜絕利益輸送，建立良好的企業信用，防范資金鏈斷裂。通過設立財務公司、結算中心、內部銀行等，采取市場化手段，實現資金的集中管理、統一調度和優化配置，增強資金保障能力，提高資金運用效率。

加強成本管理，減少資金耗費。成本管理要從事后的成本核算延伸到事前成本預算、事中成本控制和事后成本分析，降低大宗原材料成本，提高原材料利用率，形成全方位的成本管控保障體系和責任體系，最大限度地節約資金。比如，經調查四星級酒店的食品毛利率品約55%，而某企業的食品毛利率長期低于50%，說明該企業在食品成本管理方面存在問題，一方面要求有關部門查找原因，采取相應措施；另一方面出臺獎懲辦法，要求有關部門每年將食品毛利率提高一個百分點，直到55%左右，并維持在這個水平上。結果該部門利用五年時間將食品毛利率提高近十二個百分點，累計經濟效益及其可觀。這是該企業財務數據信息在企業管理方面比較成功的案例。

全面預算管理是現代企業管理的重要模式和企業內部管理控制的主要方法。企業應當建立健全管理機構、完善管理機制，按照價值最大化要求，對采購、生產、銷售、投融資、現金流等財務活動實施全面預算管理，實現業務預算、投融資預算和財務預算的有機銜接，提高全面預算編制和執行的科學性、有效性。通過建立全面預算執行監控、執行情況預警和重大預算項目特別關注等制度，增強全面預算管理的執行力度。

建立預算績效評價和激勵約束機制。企業應當建立和完善與國內國外同業先進企業對標管理制度，科學確定全面預算管理目標，制定系統的績效考核指標體系，確定具體考核標準與方法，建立全面預算執行結果與業績考核獎勵掛鉤機制，使員工個體目標與企業預算目標緊密結合，激勵員工自覺完成企業預算目標。

某企業一方面對公司及各部門成本費用實行預算管理，并制定了相應的績效考核管理辦法；另一方面對公司的各項經濟活動進行數據分析，并采取與市場調查相結合等手段，多次發現水、電、汽以及食品成本等方面存在管理問題，及時采取措施，堵塞了漏洞，節約了大量資金。實行預算管理的第一年，除人工費外，降低成本費用30余萬元，第二年降低成本費用近90萬元。一方面除少數部門外，大多數關部門得到了獎勵，也提高了各部門的財務管理水平；另一方面提高了企業整體財務管理水平，提高了企業的經濟效益。

財務會計人員是現代財務管理的主體，企業要建立與自身發展相適應的財務會計隊伍，加快推進財務會計人才結構的調整優化，引進一批業務精、素質好、創新能力強、愛崗敬業的高端財務會計人才，注重現有財務會計人員的培養使用，不斷更新知識結構，提高業務技能。建立有效的激勵約束和競爭機制，為財務會計人員創造良好的成長環境。只有這樣才可能有高質量的財務數據信息。

財務高管和財務部門負責人是財務管理的重要人才保障，企業要高度重視財務高管和財務部門負責人的選拔、培養和任用，全面提升現代財務管理能力，逐步采取市場化方式選聘財務高管人員，積極探索實施首席財務官（TFO）制度，財務高管和財務部門負責人要具備現代企業財務管理知識結構和能力架構，擁有較高級次的決策權、執行權和監督權，參與公司發展戰略和重大決策方案的制定。

對企業經營具有重大決策權的高層管理人員要逐步學會、運用財務部門提供的財務數據信息進行決策。普通管理人員可利用財務數據信息管理好各部門的財務工作，以達到增收節支的目的；但企業具有決策權的高層管理人員，可以在企業重大經營決策中，充分利用財務部門提供的財務數據信息，分析各種方案，選擇最佳方案。善于利用財務數據信息的具有決策權的高層管理人員，大多會采取正確的方案，會產生重大的經濟效益，使企業充滿活力；那些靠“拍腦袋瓜”而不是利用財務數據信息做決定的高層管理人員，決策失誤往往比較多，就會造成重大的經濟損失，影響企業的活力，甚至使企業一蹶不振，甚至倒閉。下面舉幾個例子從反面來印證：

如某企業因客房稍微小一點而對一個樓層的客房實行“二改一”改造。財務數據顯示：改造后一間大客房的年均收入與未改造的一間小客房年均收入基本相等，也就是說改造后收入減半，說明大客房數量過剩。每改造成一間大客房，就會減少一間小客房，一間客房的年收入一般是8-10萬元。財務部門基本上是每個月都會將財務分析報告報給企業主要領導，而企業最主要領導卻不顧財務部門負責人的一再勸告繼續對其他樓層又先后實行二次“二改一”改造，后兩次改造致使客房減少近60間！大客房數量嚴重過剩，小客房數量嚴重不足，尤其是在中央“八項規定”出臺后！結果是收入大幅下降，費用上升，企業倒閉！客房改造，一方面是大量投入，另一方面是把適合市場需要的小客房改造成不適合市場需要的大客房，是嚴重違背市場規律的，是企業最主要領導不會運用財務數據信息造成的嚴重后果。

領導的一個決定可能讓企業充滿生機，也可能讓企業走入絕境。在沒有財務數據的情況下不應該如此草率地做出重大決定；在有數據的情況下而不利用，僅靠“拍腦袋瓜”做決定，最終不死才怪呢！尤其是在重大決策方面接連存在重大失誤！

加強財務管理的目的是提高企業的經濟效益，實現利潤最大化，達到最終實現企業的戰略發展目標。企業發展目標制定的再好，財務預算制定以及相應的財務管理辦法制定的再完美，財務信息數據整理、分析得再透徹，沒有企業領導的大力支持，最終只是是空談。