“營改增”對房地產建筑企業成本管理的影響及應用

李佩

摘要：“營改增”稅制改革自提出以來就飽受爭議，自2015年后半年逐漸實施以來我國大部分行業都因這一改革而做出不少調整措施。營業稅改增值稅在我國稅收制度實施以來，是一項巨大的稅制改革舉動。我國財政收入主要依靠稅收來實現，建筑行業納稅額在稅收收入中又占據較大比例，本次稅制改革對房地產建筑業產生影響較大，尤其是房地產建筑行業成本管理方面。本文通過對“營改增”稅制改革進行深入研究分析，論述了房地產建筑企業成本管理產生的影響并提出相對有效的應對措施。

關鍵詞：“營改增”稅制改革；房地產建筑企業；成本管理；影響及應用

稅收制度是一個國家自建立時就確定的一項經濟制度，每一次稅收制度的改革都將直接影響我國各行各業經濟的發展。營業稅改增值稅改革是由根據我國目前經濟發展的實際情況而進行的一次稅制改革，這次改革對建筑行業成本管理方面的沖擊力較大。房地產建筑行業目前發展過程中缺少一定的經濟稅收行為制度約束，現行的稅收制度相對不夠完善，營改增這一稅收制度的改革對規范房地產建筑行業稅收行為以及其他經濟制度具有一定的促進作用。本文針對“營改增”這一制度改革對房地產建筑企業的影響提出具體的應對措施具有一定的現實意義。

一、“營改增”對房地產建筑企業材料成本影響及應對措施

房地產建筑企業的原材料采購成本在房地產建筑成本中占據較大份額，對企業材料采購成本的管理和控制將直接影響企業營業利潤的實現。營業稅改增值稅稅收制度正式實施后，房地產建筑企業的原材料供應商的納稅身份將發生變變更，一些供應商納稅身份可能從小規模納稅人向增值稅納稅人轉變；另外材料供應商開具的發票稅率也將隨之發生變化；“營改增”前，房地產建筑企業只需考慮小規模納稅人供應商產品不能抵扣增值稅的含稅價格與增值稅一般納稅人供應商產品在抵扣百分之十七的增值稅后的產品價格進行比較，選擇最優價格。而稅制改革后，相應的產品供應價格也將發生變化，房地產企業的內部材料報價單也要隨之進行調整。

針對“營改增”對房地產建筑企業材料成本方面帶來的影響，企業應采取相應的應對措施。針對供應商納稅人身份的轉變，企業應及時計算出小規模納稅人供應商和增值稅一般納稅人供應商材料供應的臨界點，根據企業所需原材料的數量選擇相應的供應商，合理控制材料成本。另外，企業財會部門應積極更新材料報價并進行報價換算，進行換算后的材料價格才能直接進行比較。企業應控制好材料成本為企業獲得更多的營業利潤提供合理保障。

二、“營改增”對房地產建筑企業勞務成本的影響及應對措施

房地產建筑企業勞務成本是排在材料成本之后的又一大成本，目前我國勞動市場管理相對較為松散，特別是建筑行業勞動市場流動性較強且缺乏相應的制度規范?！盃I改增”制度實施后，一些沒有在稅務局進行備案的違法勞務提供公司不能從稅務局處取得增值稅發票，在提供勞務后不能進行增值稅進項稅抵扣。因此，這一稅制的改革在一定程度上打擊了違法勞務輸出公司的經營，保護了正規勞務公司的健康發展。

房地產建筑企業在實施“營改增”改革后，也應積極尋找措施改進勞務成本方面管理。企業應加強企業內部管理，特別是企業財會部門要加大對提供勞務企業的納稅模式、稅率以及發票開票資格等關系稅收的各項因素的審核。保證勞務輸出公司的合法性和規范性。這樣做不僅能減少勞務提供方的納稅額，同時也能增加企業的增值稅抵扣額，也將直接影響企業利潤的實現。因此，企業應加強對勞務成本的管理，保證勞務公司的合法性。

三、“營改增”對房地產建筑企業設備管理成本的影響及應對措施

房地產建筑企業在日常建筑過程中需要購入大量的機器設備以及建筑材料運輸車輛。企業在日常進行機器設備采購時，應盡量選擇增值稅一般納稅人供應商，因為增值稅一般納稅人在銷售貨物時可按照17%的銷項稅率進行增值稅抵扣，而企業在購買這些供應商的機器設備后也可按照17%的進項稅率進行抵扣。若供應商中小規模納稅人企業較多時，應進行計算分析，確定小規模納稅人供應商產品價格是否在可接受范圍內或者其供應價格是否足夠優惠。

“營改增”后對建筑企業原有機器設備的增值稅能否也進行抵扣還沒有作出明確規定，但根據企業行業的規定來看，原有資產都不能進行進項稅抵扣。企業在采購機器設備時，應有選擇性的進行購買。建筑企業在進行日常施工活動中，有時會出現某項機器設備緊急短缺等情況，在這種情況下，企業一般選擇租賃機器設備。目前我國進行機器設備租賃業務的公司一般為中小型公司，大多數為小規模納稅，其增值稅不能進行抵扣。建筑企業在進行機器設備租賃時，應盡量從機器設備生產企業獲得增值稅發票，以便進行增值稅抵扣。這樣有利于減少建筑企業在機器設備方面的成本投入。

四、“營改增”在房地產建筑企業成本管理應用相關分析

房地產建筑企業在“營改增”稅制改革進行的初期階段，應進行企業相關管理制度改革來適應這一稅制改革。企業應選擇高效的成本管理方法，對企業各項成本投入做好預算及監督，盡量降低企業成本；完善企業成本管理相關制度，建立更加權威的成本管理隊伍，明確責任以及提高管理效率，使得各個部門明確其自身責任。企業內部財會部門在進行企業納稅時，應及時更新企業各項成本核算以及增值稅抵扣，盡量降低企業應承擔的稅負。在降低企業稅負的同時保障企業健康向前發展。

五、結語

“營改增”這一稅制改革對我國房地產建筑企業的發展帶來了不小的影響。改革自身就具有正反兩面性，這一稅制改革對房地產建筑企業的影響也分為好壞兩方面影響。企業自身在這場改革中，應深入研究這一稅制改革政策，對企業內部自身制度也進行相應的改革，特別是在成本管理方面進行改革。只有這樣才能讓企業在這一稅制改革的大背景求得生存和發展，才能保證企業不因改革而被淘汰。（作者單位：武漢統建城市開發有限責任公司）

參考文獻：

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