試論集團公司如何實現財務轉型升級

張于

摘 要：財務工作轉型升級旨在運用管理會計工具由基礎財務服務向戰略服務、金融服務轉變，在集團深化國有企業改革的過程中追求集團整體經濟效益最大化。財務人員的轉型升級和財務信息化的高端建設是財務工作轉型升級的核心支撐要素和關鍵切入點。財務工作轉型與財務管理制度建設相輔相成、互相促進。財務管理制度創新是財務工作轉型的重要工作成果。

關鍵詞：轉型升級；管理創新；抽取式；預案化；植入式

一、財務人員轉型升級的內涵

（1）財務人員轉型升級旨在打破慣性思維，圍繞企業效益最大化在確認、計量、分析、解釋和傳遞會計信息的各個業務環節推進財務管理創新活動，實現由核算會計向管理會計過渡。必須以財務戰略規劃為引領增強財務穩健的使命感；以財務信息化高端建設為抓手提升工作效率；以日?；A工作為創新源泉提升價值創造能力；以提升專業精度和深度為要求補齊知識短板。（2）財務人員轉型升級要求基礎性工作做到耐心專注。管理永無止境，沒有滿分，財務人員應在數據精準上力爭100%，在管理成效上追求99.99%。在具體業務結束的關鍵節點及時總結、深入剖析，絕不錯失累積財務管理經驗、形成制度依據或資源共享的最佳時機。（3）財務人員轉型升級要求重復性工作做到一絲不茍。財務工作特點決定了多數工作具有重復性，但重復不等于簡單、想當然重復，需要財務人員在知識不斷更新、業務能力不斷提高過程中，通過思考、創新的循環往復，不斷適應經濟政策環境的變化，將最新汲取的知識運用到工作中。（4）財務人員轉型升級要求創新性工作做到精益求精。財務管理創新是持續修正和流程再造的過程。財務人員應圍繞企業戰略、財稅政策、集團最新戰略指引等持續開展業務創新活動。加強行業對標、產業行情分析與投融資管控的結合；加強宏觀政策變化與稅收籌劃的結合；加強企業并購重組、清理退出活動與資本運營的結合；加強資產盤活與金融創新的結合等。（5）財務人員轉型升級要求協同性工作做到專業敬業。財務人員應具備戰略協同服務能力，爭做T型知識結構人才。在縱向專業領域，不斷提升對財務知識的理解和運用能力；在橫向協同領域，不斷提升對各個經濟學科的一般性知識修養。加強對金融市場研判和資本運營能力。

二、財務管理創新的內涵

（1）財務管理創新旨在集團公司產業資本、金融資本不斷融合的過程中，圍繞服務集團改革發展和生產經營大局，開展理念創新、模式創新、手段創新并形成階段性財務轉型升級的工作成果。（2）財務管理創新要求以管理增值為導向，充分挖掘企業產業鏈商業價值；關注金融業態發展，探尋多元化的產融結合契合點；打造多層次的投融資平臺，最大限度分享政策紅利。（3）財務管理創新以強化管控防風險，完善體系上水平和價值創造為目標，立足集團財務戰略大局，立足產融結合實踐，立足企業實際，發現并彌補制度漏項，實現財務制度體系優化、管理形式創新、內控和價值創造水平提升的目的。

三、厚植集團戰略發展優勢

財務創新應緊緊圍繞支持、服務集團改革發展大局，著重提升財務轉型升級對集團公司發展戰略的決策支撐、價值創造、風險管控、協調服務的職能和作用。鑒于此，為厚植集團戰略發展優勢；在業務執行層面應著重開展分析、預案、內控、協同四個方面的財務創新管理活動。

（一）通過“抽取式”財務分析提升決策支撐作用。（1）以企業經營需求為導向開展財務分析，密切關注產業行業政策、金融市場前沿資訊、有色金屬行情變化等，借助財務信息化平臺建設及財務數據處理能力提升，構建多層次財務分析架構，通過“抽取式”分析方法形成的財務分析體系，包括財務專項分析和財務綜合分析兩個子系統。（2）財務專項分析旨在通過對信息化平臺數據的粗加工。形成包括成本分析、資產分析、資金分析、預算分析、融資分析、投資分析、稅收分析、銷售分析在內的分析體系。（3）財務綜合分析旨在通過對專項分析數據的抽取，形成對專項分析數據的再組合和精加工。形成包括產融結合分析、行業對標分析、內部市場化分析、外部經濟性分析、稅收籌劃分析、風險對沖分析、規模效益分析、價格聯動分析、企業理財分析等內容的財務管控型綜合分析體系。

（二）通過“預案化”管理提升價值創造作用。（1）“預案化”管理是指，依據具體財務管理事項，通過設計 “個性化”定制工作預案，建立日常詢價、跟蹤、效益測算、情景模擬等工作機制，實現財務風險管控的前移，規避和降低財務風險，提升經濟效益。（2）詢價機制是指針對每筆黃金租賃、融資租賃、美元貸款等融資業務，開展利率、匯率、套保的詢價機制，擬定詢價聯簽審核表，包括詢價日期、詢價銀行、利率、匯率、套保遠期升水等信息。（3）跟蹤機制是指為跟進國家產業政策，及時跟進國家投融資政策動態，發現深化國企改革的政策優惠及政策貼息等投融資項目。（4）成本效益測算機制是指在經濟合同審查環節，注重每筆經濟業務效益測算、付款結算方式成本差異測算；通過票據、融資租賃等多種形式減少資金占用，降低融資成本。

（三）通過“植入式”內控管理提升風險管控作用?！爸踩胧健眱瓤毓芾硎侵?，將內控管理植入企業投融資、清理退出、上市重組、并購新設等各個經濟業務環節中，對于內部審計發現的問題，及時跟蹤、各個擊破并形成記錄材料；對于經濟活動中的風控重點，結合財務專項檢查活動，及時跟進、規避或轉移風險；重在跟蹤、反饋、記錄、整理。

（四）通過“填充式”協同管理提升協調服務作用?！疤畛涫健眳f同管理是指，在集團管控要點指導下，根據板塊特點、行業特點填充需要集團公司、金控公司、財務公司或者相關平行部門協同開展的業務，共同把控風險，規避或降低業務風險。

四、培育產融結合的創新動力

經濟新常態對財務轉型升級提出了新的要求和挑戰。只有加強產業和金融的雙向滲透和驅動，才能提高產業資本的流動性；最大限度發揮集團公司礦業發展優勢和金融與產業布局優勢；將金融圈和礦業圈的前沿資訊轉化成集團公司源源不斷的生產力和持續的創新動力。

（一）發揮財務轉型升級對產融結合推動作用。（1）推動傳統產業轉型升級：通過運用資產證券化和保理業務等可流通的金融工具，分割低風險業務資產，出售高風險業務資產，實現運營風險分散、資產負債率降低和傳統產業轉型升級的目的。（2）推動資產運行效率提高：通過轉移支付、內部企業間調劑支付工程款、票據質押融資等方式盤活票據資源，大幅壓降企業資金占用；通過開展融資租賃業務盤活礦山企業設備、井巷資產，充分利用增值稅抵扣優惠政策，拓寬融資渠道并降低融資成本。（3）推動產業鏈投資價值提升：在集團戰略指引下，在投資項目“優中選優”的同時，做到資金投放“優中選優”，將資金重點投向具備資源優勢的現有及擬并購項目、利潤率高的采選環節；以“可用資金額度”安排“實際投資額度”，確保投資規模與企業融資能力匹配，合理控制投資規模并規避投資風險。（4）推動資源重組整合：根據國家“十三五”期間投融資政策，加大對“僵尸企業”相關政策研讀和跟進，爭取資產處置及銀行等方面的優惠政策；積極利用國家貼息后的低成本建設資金，以股權融資方式置換債權融資，改善負債結構降低企業資產負債率。

（二）發揮財務制度創新對產融結合推動作用。（1）沿著企業發展脈絡，重點梳理企業在投融資、清理退出、上市重組、并購新設等經濟業務環節的內控管理要點，形成對產融結合實踐具備指導作用的內控或財務監督制度，保障內部控制對產融結合的全覆蓋，提升制度建設對風險防范的指導作用。（2）沿著價值創造脈絡，重點加強對內部市場化、外部經濟性、風險對沖、企業理財等方向的制度創新。通過財務管理要點下發、財務管理案例共享和財務管理預案的儲備等多種制度創新與宣貫形式，保障制度執行到位，不留死角。（3）沿著公司理財脈絡，重點加強對資本市場、投融資環境、理財產品風險收益、套保套利、資本結構和股利政策選擇等的相關研究，細分企業類別并擬定具備指導作用的理財要點，提升企業理財意識并提高集團公司效益。