供電企業內部控制風險評估

劉依陽+張雪+封靜雪

[提要] 本文基于內部控制相關理論，全新構建供電企業內部控制風險評估體系，并運用模糊綜合評價法和層次分析法對秦皇島供電公司內部控制風險進行評估。通過案例分析，總結對整個電力行業的啟示。

關鍵詞：內部控制；風險評估；模糊綜合評價法；案例分析法

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年10月27日

近年來，隨著全球能源互聯網及電力體制改革逐步深化，電力企業面臨內外部雙重挑戰的巨大壓力，同時對其風險防控能力也提出了新的、更高的要求。本文運用模糊綜合評價法和案例分析法對供電企業內部控制風險評價體系的構建及評估具有一定的理論意義和現實意義。

一、國內外研究動態

（一）國外研究現狀。Jerry D.Loghry and Chad B.Veaeh（2009）通過結合案例對風險評估進行了進一步研究，指出每個企業都應該根據自身的情況去設計適合的風險評估系統，強調風險評估是對風險的科學分析的重要組成部分，并指出企業的風險評估方法會通過經驗和反復的應用而得到精煉。Xavier、José Carlos de Moura（2011）通過以鐵路運輸行業為基本樣本，在傳統的雙指數（概率和后果）技術風險評估方法的基礎上，構建出了鐵路危險貨物運輸風險的評估模型。把不同種類的風險因素，如人員傷亡、財產損失、環境污染及交通中斷等因素進行了綜合考慮。通過合理有效地評估風險，為鐵路危險貨物運輸的優化提供了相關參考標準。ArshamMazaheri、Jakub Montewka（2014）從風險管理的角度，通過以船舶業為研究對象，構建出了相關風險評估模型。其在文章中闡述了三個目的：首先，提出了一個以知識為基礎的風險建模的框架方法，且采納了由國際海事組織提出的正式安全評估建議；其次，徹底討論和檢討所有現有的風險模型；最后，提出了更加適合的風險管理和決策模型，并給出了未來相關模型發展的建議。

（二）國內研究現狀。李薇（2013）指出，由于電力企業本身屬于資金密集型企業，導致電力企業需要大量的資金，這無疑會加大企業的財務風險。從而，分析影響企業財務風險的相關因素，合理地規避風險就顯得十分重要。呂偉康、梁瑞玲和陳丹梅（2013）通過以廣東佛山市縣級供電企業為研究對象，發現其內部控制并不完善且審計質量較差，未能真正按照《審計項目質量控制辦法》來嚴格操作。在此基礎上，提出了多種關于強化企業審計風險控制的有效建議。周守華、胡為民（2013）對我國2012年A股的上市公司內部控制情況進行研究發現，我國多家上市公司存在著風險評估不到位的問題。我國的上市公司近幾年關于內部控制評價報告中關于風險披露的項目較少，且部分風險項目并沒有相對應的風險應對措施。蓋虹霞、胡秋紅（2014）以電力企業的財務風險為分析研究對象，進一步分析探討了電力企業財務風險內部控制的重要性，最后根據所產生的問題探究出了電力企業財務風險內部控制的相關對策。

綜上所述，在內部控制和風險評估方面，國外的理論和實務研究都比較成熟，我國學者在借鑒和引進國外內部控制理論的基礎上，結合我國具體企業的情況進行了一定的探索。但是二者間仍存在以下差異：國外文獻更多地選擇建立評估模型檢驗企業的內部控制水平，研究內部控制和風險管理的重要性，倡導建立風險評估體系；而我國學者趨于利用歸納總結的方法對內部控制進行評價并提出改進意見，很少明確提出風險評估的具體方法和評價標準。

二、供電企業內部控制風險評估體系的構建

（一）設計思想。本文以科學合理、全面系統、簡明實用、客觀可比、定性與定量相結合為原則，分別從控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通以及內部監督等方面分析內部控制風險，以風險評估為研究重點，進行評價指標構建和后續實證分析。首先，確定風險評估的評價指標，分別將內外部風險指標細化為更具體可度量的指標；其次，確定風險評估的評價內容，要與實際管理相契合，反映實際情況，明確內部控制的優勢和薄弱環節；再次，進行模型構建，運用層次分析法確定權重指標，利用模糊綜合評價法進行風險評估，最終確定企業各級風險得分，完成風險評估測定；最后，得出結論及其啟示。

（二）具體指標設計。本文在參考諸多評價指標體系基礎上，依據評價指標體系設計原則，結合電力行業內部控制現狀，設計了相應的風險評估指標體系。該指標體系主要包括外部風險和內部風險。其中，內部風險主要是針對內部控制現狀特點而設的，包括內部環境、風險評估、信息與溝通和內部監督四個要素，而控制活動要素則體現在風險防控的對策及啟發上，因此在風險評估指標中未將控制活動列入風險評價體系之內。供電企業內部控制風險評估體系的構建，如表1所示。（表1）

三、實證分析

本文采用模糊綜合評價法和層次分析法相結合的數理分析模型：運用層次分析法，通過專家打分獲得秦皇島供電公司內部控制定性指標結果，從而確定各級風險指標權重；利用模糊綜合評價法進行風險評估，最終確立秦皇島供電公司企業各級風險得分，完成風險評估測定。

（一）用層次分析法確定指標權重。本文對秦皇島供電公司內控風險的定性指標結果采用專家打分法獲得。匯總所有專家打分的結果，如表2所示。（表2）

對向量=[1.22，0.82]T正規化，可得到一級指標權重：W=[0.60，0.40]T。（表3）

對向量=[0.99，2.37，0.43]T正規化，可得到外部風險二級指標的權重：W=[0.26，0.63，0.11]T。

該二級指標的最大特征根：？姿MAX=3.11

一致性指標CI為0.05；另外，RI=0.58。

CR=CI/RI=0.05/0.58=0.09<0.1，滿足一致性檢驗。（表4）

對向量=[2.16，1.78，1.10，0.57，0.42]T正規化，可得到內部風險二級指標的權重：W=[0.36，0.30，0.18，0.09，0.07]T。

各個子風險因素一致性檢驗結果CR均小于0.1，滿足一致性檢驗。通過繼續使用層次分析法計算出該公司的內外部風險中各個子風險因素的權重，如表5所示。（表5）

（二）用模糊綜合評價法進行風險分析

1、確定評價因素的等級。本文根據風險指標設定了風險發生的五個等級，如表6所示。（表6）由此得到了評價因素的等級V={v1，v2，v3，v4，v5}，并且分別用1-5的分數來評定。

2、確定判斷矩陣。組成20人的評審組調查結果如表7所示。（表7）

四、研究結論及啟示

H供電公司風險評估的最終分數為3.77，根據風險評價因素的等級來看，該公司的風險處于可能到很可能之間，風險水平較高.風險評估結果得分較高的因素：（1）經濟風險評估結果為3.2分，表明H供電公司受經濟環境影響，具有一定風險，但整體風險水平在可控范圍內；（2）電力市場風險評估分值為3.72分，略高于經濟風險，但還是相對較低；（3）政策風險評估得分為3.87分，是外部各要素中得分最高的因素，表明國家宏觀政策對該公司影響較大；（4）財務風險評估得分為3.85分，處于相對較高的水平，可見財務風險是電力企業重要風險點和防控點；（5）安全風險評估為3.91分，說明該公司安全生產管理方面存在薄弱點；（6）組織風險評估分值最高為4.09分，說明該公司在內部控制組織機構設置不夠健全，對內部控制重視程度有待進一步提高。

面對諸如組織風險和安全風險等對電力行業持續有效經營產生重大影響的企業內部風險，電力行業內的企業一方面應不斷建立健全組織結構，明確內部控制各部門職責，完善內部控制工作機制；另一方面要對提高基礎設施的安全程度，降低安全事故發生的頻率以保證安全供電；處于電力行業這樣一個對風險較為敏感的行業中，無論是領導者還是每個員工都應該增強風險意識，降低企業風險水平，培養具有豐富經驗和專業技能的內控人才，不斷根據實際工作需要，持續優化內部控制評價程序，創新評價方法，促進企業內控管理水平的持續提升。

主要參考文獻：

[1]JerryD.Loghry，Chad B.Veah.Enterprise Risk Assessments[J].Professional safety，2009.2.

[2]Xavier，JoséCarlos de Moura.Risk assessment model approach for dangerous goods transported by railway[J].Journal of Transportation Security，2011.4.4.

[3]ArshamMazaheri，JakubMontewka，PenttiKujala.Modeling the risk of ship grounding—a literature review from a risk management perspective[J].WMU Journal of Maritime Affairs，2014.13.2.

[4]李薇.電力企業財務風險評估與防范[J].時代金融，2013.8.

[5]呂偉康，梁瑞玲，陳丹梅.電力企業內部控制及內部審計整合策略探討[J].審計廣角，2013.8.