XBRL環境下內部控制

陳瀏偉

摘要：隨著信息時代的到來，信息技術被廣泛應用于各個領域，推動了社會的信息化發展。在會計信息化發展背景下，XBRL（可開展商業報告語言）作為一種最新的財務信息處理技術，在企業中的應用范圍日益擴大，在一定程度上改善了企業的內控結構，增強了會計處理效率，對企業的會計信息質量和財務報告模式產生了很大的影響。本文就對XBRL環境下的企業內部控制問題進行分析，并提出幾點解決對策，以便相關人士借鑒和參考。

關鍵詞：XBRL環境；內部控制

XBRL主要是指通過統一的表達按方法和格式標準來定義商業數據，有效轉換企業的財務報告，使其能對數據信息進行自動讀取，形成具有統一標準和可比性的財務報告。在企業財務管理工作中應用XBRL技術，能夠減少信息交換的成本，提高財務報告披露的透明度和財務信息的質量，為企業帶來極大的便利和效益，達到會計數據標準化的目標。

一、XBRL環境下內部控制問題分析

內部問題。①專業人才缺乏。XBRL作為一種新的技術，對操作人員的計算機技能和財務專業知識提出了更高的要求，而我國在XBRL領域缺乏權威的專家，無法科學指導在崗人員，并且財務人員無法全面認識XBRL的重要性，不能將其有效應用到財務系統中。另外，有些財務軟件企業結合企業的崗位素質要求，提供了一系列課程，如產品、技術、管理和沙盤等，但是由于培訓時間長且培訓成本高，只能對人員進行基礎性培訓，需要人員上崗后自己進行深入學習及領悟，這些都對培訓質量造成了一定的影響。②缺乏完善的內控體制。當前部分企業在實際發展過程中，納稅報表和信貸報表不一樣，存在編制虛假會計報表的現象。我國的XBRL應用尚不完善，沒有科學的內控管理制度來加以指導，內部控制環境相對復雜，給企業的管理帶來了較大的難度；同時相關管理人員可以利用網絡直接獲得所學的決策信息，這在一定程度上削弱了內控組織結構的穩定性。

外部問題。①XBRL軟件實用性不強。XBRL應用對計算機技術提出了較高的要求，而會計信息處理是以會計程序和計算機系統為主，因而應用軟件的選擇對財務報表生成質量會產生直接性影響?，F階段，我國財務軟件廠商開發便捷軟件基本支持XBRL，具有較高的通用性，但是在實際應用過程中還需對其進行二次開發，研制適合企業內部使用的軟件，有效滿足企業的需要。②分類標準體系不完善。不同的國家在報告規范分類標準方面存在較大的差異性，但是這些標準之間具有一定的關聯，即都需以地區會計準則為依據加以建立。我國雖然頒布了企業會計準則通用分類標準以及XBRL技術規范系列，但是在會計信息化方面尚未形成標準體系，尤其是統計、審計和稅收等領域，相關的審計和會計工作的標準及接口還需進一步完善。

二、XBRL環境下內部控制的優化路徑

（一）建立健全法律體系和標準體系

目前我國的會計信息化標準體系尚不完善，政府可以積極借鑒國外先進的經驗，在信息披露和商業報告等信息共享領域中應用XBRL技術，不斷擴展通用分類標準，與證監會、稅務部們和注冊會計師協會等部分進行協作，研制適合統計、審計和稅收等領域的專用分類標準。同時政府相關部門需要制定強有力的法律和政策，對網絡犯罪界定加以明確，完善法律體系建設，嚴懲電子犯罪，有效約束XBRL的違規舞弊行為。

（二）合理改革組織結構

企業在XBRL環境下優化內部控制時，需要結合自身的實際發展情況，對組織結構進行合理改革，全面梳理業務流程，明確各個部門間的責權界限，從而滿足內部控制改善以及XBRL的實施需要。當然在改革組織機構過程中，應該充分聽取各部門的意見與建議，爭取通過一體化的方法來加強部門之間的聯系，促進組織運營效率的提升。通常組織機構改革涉及的內容具體如下：①建立安全防范體系，便于XBRL數據安全的存儲、使用、傳輸和生成等；②對數據管理系統加以建設，確保數據責任追查、數據監控、數據分析等一系列工作的順利開展；③建立過程管理體系，各環節設置專門人員，以便及時處理相關的管理問題；④構建完善的責任分工制度，對技術和管理權限進行科學分配；⑤構建企業專用通信體系，提高內部溝通和信息的順暢度；⑥設立專門技術部門，為XBRL應用工作的順利實施提供技術支撐。

（三）加強軟硬件開發利用

XBRL國際組織致力于XBRL抽象模型的構建工作，該模型能夠幫助開發人員更好地利用XBRL解決方案，為XBRL技術的發展及應用打下良好的基礎。我國XBRL應用還處于完善階段，軟件生產廠商對通用性強的軟件開發更為重視，忽視軟件的二次開發，嚴重制約了XBRL軟件的發展。因此企業在購置軟件之后，需要重視其二次開發，邀請軟件公司參與到軟件的二次開發中，或是由專業人員來進行軟件技術指導，充分展現XBRL的應用優勢。此外，需要建設良好的網絡環境，制定科學合理的網絡安全防控手段，以免因黑客篡改和盜取會計信息資源數據而造成投資失誤，實現企業良好的經濟效益。

（四）重視人才培養

企業對XBRL人才的需求量越來越多，需要人才滿足三個層面的要求：一是企業普通管理者，能利用軟件來分析和提取XBRL數據；二是企業骨干財務人員，能熟悉實例文檔與分類標準，并且可以借助軟件對XBRL報告加以制作及修改；三是計算機程序員，能全面掌握與靈活運用XBRL編程技術，積極開發XBRL系統?？傊?，企業需要制定科學可行的人才培養計劃，以此提高人才的軟件應用能力、設計能力、財務能力等，滿足XBRL環境下社會對人才需求。

結束語

綜上所述，XBRL環境下的企業內部控制還存在諸多問題。企業需要從自身實際出發，建立健全法律體系和標準體系，合理改革組織結構，加強軟硬件的開發利用，重視人才培養，從而實現XBRL環境下的內部控制優化目標，加快會計信息化的建設。

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