農村信用社內部經濟責任審計評價與成果運用

劉錦

摘要：基于農村金融體制改革的不斷深入，農村信用社無論經營模式還是經營環境都發生了巨大的變革，相對農村信用社的各種風險也日益增多，因此加強內部經濟責任審計對提高信用社管理水平，促進農村金融市場健康發展具有重要的現實意義?；谵r村信用社內部經濟責任審計的重要性闡述農村信用社內部經濟責任審計評價的現狀及存在的問題，最后針對這些問題提出針對性的解決對策。

關鍵詞：經濟責任審計；評價；成果；內部控制

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.24.055

經濟責任審計是信用社內部審計的一項基本審計業務，其主要目的就是對農村信用社領導干部履行經濟責任情況等進行審計的全覆蓋，以此為人事部門和紀檢監督部門在考核使用干部時提供參考依據。建立有效的農村信用社內部經濟責任審計評價指標是增強信用社領導干部廉潔自律意識、促進管理水平的重要舉措。

1農村信用社內部經濟責任審計的重要性

2015年中共中央辦公廳、國務院下發了《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》和《關于實行審計全覆蓋的實施意見》，提出了經濟責任審計的目標任務等，體現了依法治國、廉政建設的重要性，基于農村信用社經營管理以及當前金融市場的現狀，建立與完善農村信用社內部經濟責任審計評價制度具有重要的現實意義：首先通過完善內部經濟責任審計評價可以為干部考核提供有效的依據。針對當前銀行系統出現的各種腐敗問題，只有建立針對管理者的經濟責任審計評價體系，才能在根本上約束管理人員的行為，才能促進為組織部門在考核干部時提供有力的參考。其次有利于提高內部審計功能發揮，防控內部審計風險。完善的內部審計制度對于降低經營管理風險，提高經濟效益具有重要的作用，在當前經濟新常態環境下，信用社所面臨的風險日益加劇，而完善經濟責任審計可以為業務發展保駕護航。最后完善農村信用社內部經濟責任審計評價能夠提高內部審計在信用社中的開展。內部審計能夠有效的預防腐敗，通過經濟責任審計促進了信用社業務的管理水平，有效的健全了農村金融市場的健康發展。

2農村信用社內部經濟責任審計評價的現狀及存在的問題

當前我國農村信用社實行的是“以離職審計為主，任中與離職相結合”的審計模式，強化了對信用社領導干部的經濟責任審計：首先是對干部的考核實施先審計后任用的原則，對管理人員實施每屆進行履職審計的方式；其次對于審計授權的處理按照對審計領導的審計由外部審計機構進行，對擬以提拔的縣級干部則有省級審計組織部門實施。對于審計人員的審計評價嚴格按照相關的程序進行，取保經濟責任審計評價的公正性與公平性。

經濟責任審計評價與成果的運用對于信用社的健康發展具有重要的現實意義，但是從當前經濟責任審計評價與成果運行的效果看，其還存在一些缺陷，具體體現在以下幾點。

2.1經濟責任審計評價體系不完善

信用社內部經濟責任審計業務的開展必須要建立在完善的經濟責任評價指標上，只有這樣才能為審計工作提供科學的依據，但是當前的評價體系存在以下問題：一是經濟責任審計評價指標的設定不科學。無論是《審計法》還是《離職離崗審計方法》的規定都沒有就具體的經濟責任審計工作提出具體的細化標準，尤其是沒有建立具有量化的評價指標，結果導致在具體的評價過程中存在評價結果不嚴謹的問題。二是經濟責任審計評價的定性指標針對性不強。針對當前經濟責任審計評價指標存在很多雷同問題，沒有建立具有差別化的審計指標，結果導致審計評價的結果不能如實的反映民意，導致不能對被審計人員做出客觀的評價。

2.2經濟責任審計責任界定不清晰

農村信用社經濟責任審計評價的最終目的是增強工作人員的責任意識，提高工作水平，但是在實踐中針對經濟責任審計評價存在主體界定不清的問題：一是對問題缺乏總體的把握，例如在經濟責任審計中查出的問題，往往將重點放在會計、信貸等層面，追究直接經辦人的責任，而忽視了領導責任，結果引起信用社的不良發展。其次對于問題的定性沒有明確的規定，尤其是在處理主觀責任和客觀責任方面存在模糊性。例如針對某些問題沒有劃清屬于主觀意識還是客觀意識，結果導致審計處理結果有失公平。最后信用社部門之間缺乏聯動。經濟責任審計工作單獨依靠審計部門是不能有效完成的，尤其是針對經濟責任審計的運用需要信用社各個部門之間的配合，但是很多部門基于對經濟責任審計工作的不正確認識，導致部門之間缺乏聯動性。

2.3信用社經濟責任審計成果運用形式化

內部經濟責任審計成果的運用能夠督促整改到位、避免或者挽回損失等，但是從目前審計的成效看，在經濟責任審計評價成果運用上存在形式化的問題：首先信用社在對待經濟責任審計結果存在僥幸或者不重視的問題，審計人員在審計中發現存在重大問題的，被審計人員不重視，結果導致審計成果被賦予形式化。例如審計人員將審計工作報告及時反饋給信用社管理人員，但是管理人員卻沒有將審計問題進行督促整改，結果導致審計工作處于被動。其次經濟責任審計缺乏后續跟蹤審計。實踐證明，很多單位在實施經濟責任審計時存在后續審計工作不到位的問題，對于審計發現的問題缺乏后續跟蹤，導致審計風險整改不到位。

3完善農村信用社內部經濟責任審計評價與成果運用的對策

3.1建立完善的經濟責任審計評價體系

首先建立省聯社統一管理的審計體系，省聯社要基于工作需要統籌對審計工作的管理，制定具體的審計管理辦法，建立審計工作機制，強化審計工作紀律等，保證經濟責任審計工作的順利實施；其次制定科學的經濟責任審計評價指標?；诮洕熑螌徲嬙u價指標存在的問題，信用社要采取定量與定性相結合的考核評價指標體系，以平衡計分法、條件限制法以及審計專業判斷等方法，基于信用社審計工作的實際建立審計評價指標。另外，還要全面、客觀地考慮系統性、空間性特征，以便于依據時間、空間發展變化而不斷進行調整，實現科學的動態評價。

3.2創新審計技術手段，重視風險分析和目標評價方法

隨著信息化、數字化和網絡化在金融行業的應用與發展，傳統的審計技術和手段已不能完全適應新型業務發展的需要，必須大力推進審計信息化建設，加大審計軟件的開發力度，運用計算機輔助手段規范審計活動，審計技術從以經驗型為主向技術型為主轉變，使審計活動更加科學、合理、高效。同時，引入風險導向審計模式，推廣和完善審計抽樣、內部控制測評、風險評估等審計方法，分析評估被審單位財務報表可能出現風險的領域，設計控制測試程序和實質性測試程序。在審計中積極運用這些技術，將會大大地提高經濟責任審計的效率和質量，為準確進行審計評價打好基礎。

3.3加快審計信息系統建設

農村信用社要盡快建立金融法規制度查詢系統，開發使用審計程序軟件，建立自己的審計數據庫，運用信息網絡技術對被審計人員所在單位的財務、非財務信息數據進行系統地分析統計，提升經濟責任審計的廣度、深度，提高審計質量。另外信用社也要積極通過開發審計信息系統，規范審計業務的流程。例如農村信用社針對審計工作的需要開發的各個審計平臺能夠提高審計工作的效率。

3.4注重審計成果運用，擴大審計工作成效

基于審計成果運用的重要意義，首先應該進一步完善審計報告、通報流程。審計部門要明確具體的審計工作流程，將各項工作具體化、規范化，以此促進審計工作的順利開展。同時信用社經濟責任審計工作也要積極引入質量標準化管理體系。其次定期召開審計問題聯席會。信用社要按照審計工作流程定期將審計工作情況進行梳理、匯總，組織領導班子參加審計問題的聯席會，對于重大的問題要認真分析，并且提出改進的意見，防止問題的進一步擴大化。最后促進審計問題的有效整改，并且加大追責力度。將問題整改到位是提升審計成果運用的關鍵，因此審計部門要督促問題的整改，具體要通過完善問題整改機制、建立持續跟蹤督導整改問題以及關注問題根源等方式進行。

實踐表明通過建立完善的經濟責任審計體系，強化審計工作人員的素質、創新審計工作技術手段以及強化對經濟責任審計成果的運用大大強化了責任追究的力度，提高了信用社各個部門之前的凝聚力、提升了信用社管理決策的科學化，實現了審計結果效益的最大化。參考文獻

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作者簡介：顧蕾（1972-），女，上海人，本科學歷，會計師，研究方向：財務會計與財務管理。