基于制度建設和風險管理的高校內部控制研究

喬名芳

摘要：高校的內部控制，旨在維護校資安全，提高可利用性，提升經濟效益，實現高校資產的良好運轉。在高校內部控制的管理中，制度建設和風險管理是其非常重要的相關因素。從高校內部控制的制度建設和風險管理入手，根據當下的高校內控情況進行分析，探究其現狀及存在的問題，究其根本原因提出一些相關的具體建議。

關鍵詞：制度建設；風險管理；高校內部控制

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.24.061

基于保護高校內財產安全，防范和把控高校財務風險，合理的管理、利用高校資金，使高校財物實現合理運轉，有效幫助高校完成發展目標的目的，衍生了高校內部控制的政策程序。在教育事業飛速發展的大趨勢下，高校的模式和資金來源走向逐漸擺脫單一，越來越多元化。但也造成高校經營模式越來越復雜，所以，增強和改善高校內部控制是非常必要的。

1當下高校內部控制的現狀

高等教育制度正在隨著時代的變遷不斷進行變更和完善，不斷擴大的辦學規模，逐漸完善的教育管理體制，都標志著高校教育事業的持續發展。但是，時代的變遷帶來的是各項新興的教育項目，高校所要經營的經濟項目越來越復雜化，如果本身的高校制度存在問題，那么就很容易受到外界環境的誘惑，產生不好的影響。當下的很多高校就是由于這個原因，未能抵制誘惑，才導致了貪污受賄、挪用公款等不良事件的發生。這類事件一旦發生，會對高校的各方面帶來重大的損失，在社會上也會產生極大的負面影響。高校出現的各類經濟案件時有發生，從院校領導貪污受賄，挪用公款，到將學校資金用于商業運作，北京高校、天津大學等院校都曾出現過不同類型的經濟案件。這些被查處的案件，原因大都是院校領導未能抵制誘惑，但究其深層次的原因，都是因為高校內部控制制度存在一定的缺陷，高校的管理制度不夠完善，對于風險的把控不夠精準，所以才釀成了經濟惡果。反之，如果各高校對內部控制方面加強重視，建立合理完善，可長期執行的管理制度，及時對高校的經濟決策、政策變動等做出精準的風險預算，并提出規避風險的計劃，那么高校的經營自然會轉入良性循環。

2高校內部控制所面臨的問題

2.1缺乏認識，沒有建立相關制度

在我國教育體制的大環境下，各大高校實行的財務管理制度基本都是“統一領導，分級管理”。許多高校的經濟財務管理模式沒有更新，管理形式過于單一，較為籠統沒有針對性。因為習慣了這種長久以來一直實行的簡單的管理模式，所以對高校的內部控制缺乏更深層次的認識，沒有建立完善科學的管理程序，也沒有強烈的風險意識，缺乏系統性，這就導致內部控制的作用得不到展現。校方領導應該審視自我，對相關的內部控制工作進行整合分配，設立完善的制度和專職人員進行調配。

2.2高校內部缺乏監管部門，分工不明確

高校財務人員的工作職責往往比較雜亂，沒有條理性，在工作過程中容易顧此失彼，出現問題。崗位職責沒有經過分離和分配，會計從業人員的工作能力良莠不齊，缺乏相關的專業人才，且常常出現一人負責多個職責的情況，這在工作中容易產生灰色地帶，缺乏合理的協作配合和互相牽制，會給高校的管理帶來不必要的風險。在工作執行中，沒有相關部門對其進行審核和稽查，也會出現管理亂象，造成惡性循環。要建立完善的管理制度，首先就是要確立各部門職責，互相制衡，合理分工，在財務等涉及高校直接利益的部門，應該實行分權，管派多個工作人員分別進行，并安排審計人員經常對其進行監督管理。

2.3高校領導方缺乏相關管控，易出現權力失衡

目前我國的教育制度下，高校校方的各項事務決策權大都集中在校領導手中，權力過于集中，容易出現“一手遮天”的情況，而因為缺乏監管，就更容易導致校方出現決策失誤，以及貪污腐敗等現象。很多高?？此撇块T嚴謹和諧互相制衡，但最終決定權卻始終在校方最高負責人的手里，極易受個人利益驅使，導致資源浪費，徇私舞弊的現象。

2.4缺乏相應的監管部門和問責制度，政策難以落實

教育部和財政部針對我國的高校管理情況聯合下發了《關于高等學校建立經濟責任制加強財務管理的幾點意見》（教材[2000]14號）。但是在政策的實行方面，許多高校由于缺乏相關的監管部門，實施度并不高，并且由于相關問責制度的缺失，往往在問題出現并查出后也無法追究責任，并且在懲處方面沒有確切的懲罰制度，經常出現懲罰過輕的作用，起不到警示作用。

3加強高校內部控制的相關制度建設

3.1建立有效的高校監督制度

監督制度不是一個閑置的擺設，而要真正發揮其監管作用，才能體現其價值。有效的監督制度是高校內部控制順利實施的保障，包括高校內部監督，外部政府監督以及社會監督。隨著社會發展不斷完善和改進這些監督機制，使其充分發揮作用，能夠有效的保證高校管理的順利推進。例如，通過對高校的經濟工作進行定時的稽查和巡訪，對高校資產進行詳細的價值評估，詳細了解辦學行為和開展的項目等方式，了解和熟悉高校運營的具體情況，以此杜絕高校內部控制出現問題的情況。另外也可以通過社會評估進行監管，政府確立相關的法律法規，提高違法成本，使高校管控有法可依，在高校管控出現問題的時候給予一定的懲處，以示警示，對高校內部控制能夠起到極大的促進作用。

3.2優化高校內部控制環境

在高校管理制度中，對內部監管部門設立較高的要求，培養高效的相關人才，增強部門參與力度，使資源的有效使用得到提高。充分調動高校工作人員的工作積極性，配合管理，提升責任感，營造良好的校園氛圍，建設和諧的校園文化，維護和配合校園內部控制的相關工作。這對于高校的管控工作有很大的促進作用，能夠有效規避因為高校工作人員的疏漏而造成的風險。

3.3建設制度在高校內部控制中的具體做法

要完善內部控制的各項管理及實施制度，需要從下面幾個方面入手。首先，在財產預算方面要進行準確的安排和推算。在資金運作前，提前做好把控準備，校方領導在決策上要聽取多方意見，結合實際情況進行討論，做出合理的預算資金安排決定，避免一人決定造成的決策失誤，以確保高校財產和資金的安全性。其次，在資金運轉的過程中，要保證高校內參與項目的各部門各司其職，互不越級，由監管部門的相關人員進行監督和制約，杜絕權力和責任不分明的工作現象。在一些運轉過程中起重要作用的職能部門，更要加強監管力度，確保資金運作的順利進行。在高校內部控制系統中，財務人員的職權是最重的，因此，在項目執行過程中，最好實行輪班制度，避免權力長時間集中在某一個人身上，財務人員之間也要相互監督，明確責任，以此使高校內部控制的制度得到加強和完善。

4加強高校內部控制的風險控制管理

高校財務風險管理活動包括投資、融資、資金管理和利益分配等內容，可能涉及到的風險因素多種多樣，所以，必須要站在高校的全局角度為出發點，選擇和建設合理合適的風險管理系統。這一系統不僅包括組織機構、風險管理程序和模型、管理對象，更重要的還有相應的內部控制制度及機制作為基礎保障和運作機制，才能充分發揮風險管理的監控作用。高校內部控制的風險把控需要設立專業的相關人員去進行分析，配合制度下的各部門人員，規避高校內部控制所將出現的問題，把可能出現的損失降到最低，最大程度上保證高校利益的最大化。

4.1確立高校內部控制風險點

要對高校內部控制進行風險把控，就要先確定其風險點。所謂風險點，就是在高效管理的各個環節及部門可能會出現問題的地方。例如，在高校資金管理中，其決策機制是否健全完善，相關人員的執行有無出現偏差，都是風險出現的重要環節，這些環節和相關部門一定要引起高度的重視。又如，高校相關項目在預算執行過程中，資金是否經過調整，流程是否標準正確，各部門轉接是否及時，在轉接過程中是否出現問題等也是風險點之一。另外，學校的收費政策中也要注意，其中是否存在漏洞，例如，學生的各項收費是否開具票據憑證，學校收取的服務費等項目是不是合乎規定，校方的建設項目資源及金額是否吻合，教材等物資的管理是否嚴謹，費用是否超支或私自挪用，資產采購人員是否經常更替等。只有確立了高校內部控制的各個風險點，才能有針對性的對可能出現的問題進行改善和解決。

4.2高校內部控制風險管理的具體措施

4.2.1強化風險管理意識

在高校的管理運營過程中，管理者和各個部門都應該樹立強烈的風險意識，認識到風險管理的重要性。風險意識能夠有效的促進各部門工作效率，培養責任感。在風險方面有相應的防范意識。

4.2.2建立健全完善的高校風險評測機制

在高校的管理運營中，風險是一個客觀存在，無法完全消除，但是可以通過人為的措施來盡量規避和降低風險，保證高校利益的穩定發展。因此，建立相關的風險評估機制是非常必要的，高校應該通過專業的風控部門及相關人員對設定的目標進行風險測評和預估，這一行為能夠在風險發生前就做出反應和應對措施，及時調整計劃和安排，防止資金的流失，減少校方的損失。同時，在風險發生時，也能夠有所應對，通過對風險結果的評估，安排下一步的工作內容。

4.2.3增強法律意識，嚴謹治校

在高校治理和運營過程中，始終要以國家的法律法規為基準，培養高校員工的法律意識，依法履職，明確法治后果，約束自我，校方領導要起到表率作用。在各部門的工作中，各崗位人員都要時刻牢記法律制度的底線，規范言行，為高校運營減少不必要的風險。

4.2.4加強內部控制機構的建設，完善規章制度

高校的管控需要對其內部管理進行完善和加強。要使內部管理機構合理運轉，需要建立健全的崗位責任。只有各崗位之間明確分工，各司其職，互不越級，相互協作相互制衡，才能在高校管理系統中形成良好的運轉。建立健全的管理體制和監管體系協同工作，充分發揮積極作用，嚴格遵守規章制度，對高校內部控制起著很大的積極作用。

4.2.5分清主次，提升管理水平

高校的管理模式分為不同的版塊，高校的管理內容也分為各個領域及各個層次，在管理和把控過程中，不能隨意進行調配，要分清主次，有條理性的進行安排和部署。例如，在高校收費管理這方面，應該作為重點項目去進行經營和管理。高校管理人員應在經費、預算、支出流程等方面設立細致的行為規則，對執行者實行權力制約，保證費用的使用合乎法律規定。加強高校資產的管理力度，在資源采購方面加強監管，完善內部管理機制，實行項目推進信息的公開化，以此增強對風險的防范。

總之，高校的發展和高校的內部控制密不可分，要想在高校經營中取得良好長足的發展，實現高校運營的良性循環，就要加強對制度建設和風險評估的重視，通過相關制度下各個部門的工作監督，以及對可能出現的風險進行的精密評估與把控，才能更好的加強高校的內部控制，解決實際問題，實現高校的穩步發展。參考文獻

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