工程施工企業內部控制存在的常見問題及對策

雙良集團有限公司 沈維

工程施工企業內部控制存在的常見問題及對策

雙良集團有限公司 沈維

工程施工企業是我國經濟建設中的重要內容，它與汽車行業、鋼鐵行業共同被列為我國經濟發展中的支柱性產業，與國民經濟的發展有著密切的聯系。就目前的我國形勢來看，我國經濟的迅速發展帶動了各項基礎設施建設的投資力度，大大促進了我國工程施工行業的全面發展；就目前的國際形勢來看，我國的施工企業逐漸承攬了大量的國際業務，并逐步趨于成熟。目前，我國工程施工企業正加快發展步伐，向境外邁進。目前在工程施工企業中，內部控制機制基本處于探索階段、起步階段，還存在諸多問題。本文將就目前工程施工企業內部控制中存在的常見問題進行探索，并找出有針對性的有效對策。

工程施工企業 內部控制 問題 對策

近年來，我國施工企業正處于良性發展的大環境中，對我國國民經濟的穩定增長做出了突出貢獻。面對不斷增加的國際業務，工程施工企業必須在現有的條件下轉變經營理念，堅持可持續、精細化的管理與發展模式，將管理的重點放在將企業做大做強、做優做細上。就目前我國工程施工企業的整體發展現狀來看，還具備廣闊的發展空間和良好的發展前景。在我國各項利好政策的影響下，項目施工企業每年都回承攬到很多項目施工任務，每年完成的產值也在逐年增加，但是，與之相對應的利潤空間卻在不斷下降。面對微利帶來的這種嚴峻考驗，很多工程施工企業還存在很多問題，之所以會出現這些問題主要是由于這些企業內部控制缺失造成的。內部控制是保證企業會計信息質量、避免和降低企業風險的發生、保證企業資產的安全與完整的基本前提，還是提升企業的經營管理效率、實現經營管理戰略發展目標的基本條件和保障。

一、工程施工企業內部控制存在的常見問題分析

(一)內部控制環境還缺乏完善性

良好的內部控制環境是保證工程施工企業內部控制的基本前提，內部控制體系的完善性是保證企業內部控制體系建設與完善的重要環節。內部控制環境包含的內容較多，如：管理層的理念和經營風格、企業的價值觀、企業員工的職業道德素養與價值取向、企業的公司治理結構、企業的組織構架、企業文化氛圍、企業的人力資源管理措施等。但是，目前我國大部分工程施工企業在內部控制環境的營造上還存在一定的問題，如：有的施工企業長期以來一直存在重經營、重技術、重生產、輕管理的問題，對于工程的部分業務環節極為關注，而對于一些關鍵性的環節并未將其置于內部控制范圍之內；還有的施工企業在崗位設置和職責設計上存在著不合理，有時存在不相容崗位由同一人擔任的問題；缺乏對企業員工的培訓和激勵。

(二)風險管理方面存在明顯漏洞

內部控制體系中非常關注對風險的管理和控制，很多企業針對自身的業務特點設立了風險管理控制目標，并通過對風險的識別對潛藏于企業內部的各種經營風險進行評估，特別是對于風險可能為企業帶來的危害性及損失程度一定要進行預測，然后再根據這些風險發生的狀況制定出合理規避風險的有效措施。如：大部分施工企業都缺乏對風險的重視程度，企業的管理層在風險管理方面更是想到哪兒做到哪兒，根本就沒有一套科學的、完整的風險管理體系；風險管理是一個不斷積累和完善的過程，施工企業在這方面缺乏深層次的積累和總結，即使是進行總結也都集中在各項目部內，并未形成企業整體意義上的經驗積累，更沒有各職能部門之間的資源共享和相互學習的過程。

(三)施工企業的控制活動缺乏執行力

內部控制中的對各環節和活動的控制始終貫穿于企業的所有業務部門中，并且蘊含著一系列的相關活動，如：審批活動、符合經營業績的活動、資產的保護、授權、核對等，但是目前工程施工企業的內部控制活動問題頻出。如：有的施工企業雖然已經成立了專門的機構對內部控制制度和活動進行管理，但是在很多方面內部控制制度的制定跟不上企業的發展步伐；制度在執行的過程中由于各部門之間缺乏溝通與聯系而導致制度的執行亂象叢生；由于缺乏在企業內部對內部控制制度的大范圍培訓和宣講過程，使得內部控制制度在執行中出現了障礙。

(四)對內部控制缺乏監督

對內部控制進行監督主要是為了保證施工企業內部控制管理體系的順利實施，并及時對實施的過程、結果等進行合理的、科學的、規范化的評估。但是，目前施工企業對于內部控制的監督僅停留在對財務報表和財務數據的監督與控制方面，很少涉及到工程施工過程的監督，監督這一環節的重要性并未真正深入到企業的所有業務環節中。

二、解決工程施工企業內部控制問題的有效對策

(一)轉變認識和理念，營造完善的內部控制環境

如前所述，內部控制環境的內容較多，作為工程施工企業可以根據自身的實際情況從不同的方面著手，加強對內部控制環境的完善。如：建立與內部控制體系要求相一致的組織構架，對組織和體系進行權責分配；工程施工企業應盡快提升企業的經營管理者、一線的施工人員、技術人員等的業務素質，轉變他們的思想認識，加強對他們的培訓和學習，在企業內部全體員工中樹立良好的內部控制意識；加強對企業內部員工的激勵，通過完善的績效考核辦法、獎懲分明，適時適勢地調動員工的工作積極性。

(二)加強施工企業風險管理體系的構建

對于工程施工企業而言，應該對潛藏于企業經營管理中的各種管理風險、成本風險、合同風險、安全生產與質量管理風險、財務風險等進行詳細識別。如：施工企業可以根據自己發生在實際業務中的風險、潛藏的風險，在企業內部統一建立一個風險庫，并在不斷地實踐中完善、充實風險庫的內容，定期組織相關人員對風險庫中的風險進行學習和討論。再如：工程施工企業可以構建全面的風險評估體系，通過這一體系的實施及時發現在項目招標中、竣工驗收期間、施工過程中潛藏的風險因素；施工企業還應該時刻提防由于腐敗而出現的各種風險。

(三)加強對控制活動的把控

施工企業可以嚴格遵照職權體系開展針對各項業務的審批，審批與審核是一系列活動的開始，建立授權體系主要是實現對權責的分配和制衡，充分展現出內部控制體系的要求，一定要杜絕那種未經過審批就開展的業務活動。另外，內部控制部門應積極參與到各項業務活動的事前策劃、事中控制過程中。由于很多施工企業關注的是企業的經濟效益、關注的是企業的生產與施工，在內部控制人員的配備上嚴重不足，因此，應該多增派人手更加關注各項經濟活動的事前策劃與事中控制環節。當然，對于施工企業的事后審核與整改也是一個關鍵環節。

(四)加強施工企業內部監督控制

這就要求施工企業必須充分發揮內部監督與審計的重要職能作用，并保證內部審計工作的權威性、完整性、獨立性。如：可以進行預前審計工作，將審計的范圍確定在工程項目決定參與投標后就開始，一直到工程項目開工前這一階段的審計工作都是預前審計工作。

[1]肖丹.企業內部控制面臨的問題與解決對策化[J].企業改革與,2015

[2]尚美桂.企業內部控制的建立與完善[J].經濟研究導刊,2015