基于信用管理的應收賬款控制

青島海明匯農牧科技有限公司 劉成好

基于信用管理的應收賬款控制

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隨著國內經濟的快速發展，企業生產規模迅速擴大，市場競爭日趨激烈和復雜化。在買方市場條件下，信用賒銷成為企業銷售的主要手段之一。由于國內社會信用環境以及企業自身對信用管理的重視不足，企業賒銷后面臨著不能及時、足額收回貨款的風險，甚至出現嚴重的壞賬損失，建立完善、科學的信用管理體系，成為保障應收賬款安全的前置條件，是企業內部控制的重要管理方法，對企業運營具有重大的現實意義。

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信用管理是指對在信用交易中的風險進行管理，即對信用風險進行識別、分析和評估。通過制定信用管理政策，指導和協調內部各部門的業務活動，以保障應收賬款安全和及時回收。信用政策制定過程中，應充分權衡信用政策所增加的盈利與由此所付出的代價；信用控制過程中，應注重對客戶信息的收集與評估、信用額度的授予、債權的保障、應收賬款的回收等各個交易環節進行全面的監督。

一、信用管理在應收賬款控制中應用的意義及現狀

信用交易一旦成立，賣方就存在著天然的風險。不管企業采用多么嚴格的信用政策，只要有應收賬款存在，就有發生壞賬損失的可能。因此，對應收賬款的控制，必須從應收賬款的形成原理出發，注重信用管理，優化客戶結構，最大程度的降低商業風險。

(一)建立科學的信用管理體系，是保障應收賬款安全的有效手段

通過對發生壞賬損失的相關應收賬款案例分析發現，約70%以上壞賬產生的原因，與企業對客戶信息采集、分析及信用評估不夠，且對信用政策、結算政策選擇失當有關；約20%以上是在信用交易發生以后，對應收賬款的監督與控制處于無效狀態有關，很多時候貨物發出后、貨款到期前，應收賬款基本處于無控制狀態；其中約60%以上壞賬在拖欠發生后，與沒后及時采取有效的追討措施有關。

企業應當從建立信用管理部門入手，重視客戶信息采集、分析、評估，對客戶授予合理的信用額度和期限，采取收貨確認、對賬監督、賬齡分析、超期評價、法律介入等一系列管理手段防范風險，通過加強自身的信用管理工作，相信大部分的壞賬是可以避免或成功挽回的。

(二)科學、規范的信用管理，能夠有效提升客戶質量

通過對客戶數據資料的分析、評估，結合歷史交易記錄，對信用狀況良好的客戶授予超過平均水平的信用額度和信用期限，對信用狀況較差的客戶，只進行現款交易或授予較小的信用額度和較短的信用期限。這樣，對于信用狀況較差的客戶，由于無法或較少取得企業給予的信用政策，在銀根收緊、資金匱乏的金融大環境下，有一部分會逐步退出，另一部分看到信用狀況較好的客戶享受到了優厚的信用政策，會不斷改變自身的信用狀況，以取得同等交易條件，最終企業將擁有一個穩定、守信的客戶群，良好的客戶群是生存環境改善的重要體現，同時對企業的長期穩定發展也起到了積極地推動作用。

二、建立基于信用管理的應收賬款控制體系

根據《企業內部控制基本規范》及相關指引的規范化要求，針對目前企業普遍存在的主要問題，企業應首先確立信用管理部門設專人、從不同層面設置關鍵控制點進行管理、考核，以達到信用風險控制的目的。

(一)設置信用管理部門，進行專職管理

目前，國內企業信用管理部門的設置一般有兩種方式：一種是銷售總監領導下的信用管理部門，另一種是財務總監領導下的信用管理部門。企業可根據自己的管理需要自行選擇。兩種方式各有利弊，由于銷售部門掌握著客戶的第一手信息資料，銷售總監領導下的信用管理部門有較高的靈活性，但存在不相容職務的內控缺陷。財務總監領導下的信用管理部門有較好的獨立性，能夠發揮部門牽制作用，同時財務的分析數據能夠更好的為信用管理提供數據支持。

無論采用哪種方式，信用管理部門的管理職權，首先應該從傳統的銷售部門、財務部門剝離出來，然后對權責在銷售部門、財務部門、信用部門、法務部門之間進行重新界定、科學配置，以達到相互協調、相互制約的目的。

(二)建立信用管理制度規范，對關鍵風險點進行控制

通過建立信用管理制度規范，從事前、事中、事后三個環節找到風險點，對信用管理的關鍵點進行控制。

1、事前控制

首先，要注重多渠道收集客戶信用數據資料，建立完整的客戶數據檔案。數據的采集不能只看客戶提供的基礎數據資料，還應該廣泛收集企業網站、獨立第三方或公眾平臺等相關信息，同時應關注企業本身與客戶交易過程中的信息采集。

其次，評估客戶信用情況，確定合理的信用政策。整理收集到的財務、非財務客戶數據信息，運用科學的評價方法，對客戶信用狀況進行評估、分析，確定信用等級，并按照企業信用管理制度規范確定的統一信用標準，確定、執行包括信用額度、信用期限在內的多項信用控制政策，并按照審批權限實施審批管理。根據信用等級，應對重點客戶的信用政策進行復核再評估，重點大客戶的信用政策應充分權衡、論證信用政策所增加的盈利與由此所付出的代價。

最后，充分運用計算機信息管理技術，從信息收集、整理、評估、授權等方面入手，搭建科學、準確、全面的管理預警體系。

2、事中管理

管理過程中應重點關注日常信用額度執行、調整、臨時額度追加、貨款確認、對賬確認、應收賬款移交、催收與清理、監督與抽查、非正常戶的確認等控制關鍵點，確保信用政策的執行有效、應收賬款的存在與準確。尤其日常信用額度的調整、臨時額度追加這兩個關鍵點，常常存在未審批先執行等情況，應作為監督與抽查的重點。發現客戶異常，應及時調查匯報，一旦確認，及時取得法務部門的支持。

3、事后控制

根據信用政策，結合賬齡分析，建立貨款回收管理體系。對于臨近信用期限的應收賬款，應予以重點關注，并積極采取主動措施催收；超期應收賬款、確認的非正常戶，應考慮采取法律手段，銷售、財務等相關部門應積極配合法務部門工作，以降低壞賬損失的可能。對于違約客戶，信用管理部門應對客戶的信用等級進行重現評估、授信，并分析原因，積極改進控制方法、修訂相關控制制度。

(三)設置信用考核評價標準

為加強銷售、財務、信用、法務等部門的相互協作、監督與協調，應對信用管理過程中的關鍵點設置考核評價標準，并將考核結果納入業績考核體系與工資掛鉤。

三、結束語

綜上所述，搭建一套基于信用管理的應收賬款控制體系是必要的，但沒有標準的模板適用于所有企業，我們應從企業的實際情況出發，根據《企業內部控制基本規范》及相關指引的要求，建立符合企業長期發展的內控管理體系?；谛庞霉芾淼膽召~款控制是內控管理的重要組成部分，符合企業實際情況且行之有效的信用管理為企業的長足發展提供良好基礎。

[1]趙曉菊.信用風險管理[M].上海財經大學出版社，2008年5月

[2]蒲小雷,韓家平.企業信用管理典范[M].中國對外經濟貿易出版社，2004年05月