新一輪化妝品消費稅改革的合理性研究

摘 要：從宏觀角度來講，新一輪的化妝品消費稅改革將對國內化妝品市場產生很大的影響。本文將從新一輪的化妝品改革出發，從西方經濟學及市場的角度淺析此次改革的原因以及主要影響，其中將重點分析對“海淘熱”現象產生的影響。由此展開，分析化妝品消費稅改革對互聯網購物安全性產生的影響，最后，綜合闡述新一輪化妝品消費稅改革的合理性。

關鍵詞：化妝品 消費稅改革 海淘熱 網購安全性

消費稅是以消費品（消費行為）的流轉額作為課稅對象的各種稅收的統稱。消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收的一個稅種，主要是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。隨著人們整體生活水平的提高，中國居民對化妝品的消費呈現快速增長的趨勢，同時在全球化妝品市場份額也同步上升。中國化妝品市場規模由2009年的124.9億元上升至2014年的975.13億元，同時比重由2009年的0.98%上升至2014年的7.94%?？梢?，化妝品消費稅作為一種消費稅，對保證國家財政收入、引導消費者消費方向起到了重要的作用。

一、新一輪化妝品消費稅改革

根據國家稅務總局2016年9月30日頒布了《關于調整化妝品消費稅政策的通知》：取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品，稅率調整為15%。 高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產（進口）環節銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。

隨著化妝品的普及，很多化妝品已不屬于奢侈品的范疇，比如：唇膏、粉底液、睫毛膏等，甚至已經成為了年輕一代女性的生活必需品。那么，如果繼續對所有化妝品進行征稅，將會抑制國內化妝品市場的發展。新一輪的改革存在以下兩個問題：

1.對高檔化妝品的界定問題。一位業內人士表示，新稅改對絕大多數歐美線產品會產生影響，因為其絕大多數都屬于高檔化妝品。一些在國內市場上需求巨大的明星產品不得不面臨成本增加的問題。 此外，業內也普遍認為調整力度明顯不夠。

2.改革的實施受阻?！侗本┤請蟆酚浾弑硎?，根據調查走訪，國內專柜幾乎所有的大牌化妝品價格并沒有降價，這有違消費者的期待；在跨境電商上，突然的稅率調整導致部分產品暫時無法下單，京東全球購客服表示，“由于海關對部分化妝品稅率調整，部分化妝品訂單可能延遲發貨?！?/p>

二、改革原因淺析

1.從西方經濟學角度解釋改革。絕大部分化妝品屬于非生活必需品的范疇，需求價格彈性較大。需求價格彈性指的是需求量對價格變化的反應程度。當化妝品的價格下降時，需求量增加的比率大于價格下降的比率，銷售者的總收益會增加。這也就是說，新一輪改革造成的價格下跌既能降低消費者的購買成本，也能增加銷售者的利潤，達到一種雙贏的狀態。

2.從市場角度解釋改革。近年來“海淘熱”的出現對國內化妝品市場產生了很大的沖擊。根據國家統計總局 2017 年 1 月 20 日發布的數據顯示，2016 年，我國化妝品零售總額為 2222 億，同比增長 8.3%，低于整體社會消費品零售增長水平。隨著經濟的發展，消費者在購買化妝品時不再只看重化妝品的基本功能，而是越來越重視化妝品高端的品質、完美的體驗，因此，不少國外大牌化妝品例如YSL、MAC、蘭蔻、碧歐泉、植村秀等深受消費者青睞。另外，隨著互聯網購物的興起，消費者的購買渠道也得到了極大的豐富。

三、改革的影響

1.對消費者的影響。隨著經濟高速發展，化妝品的使用逐漸成為一種流行趨勢。在這樣的背景下調節化妝品消費稅無疑是迎合了這一趨勢?；瘖y品的價格下降，減輕了消費者的負擔，同時滿足了消費者美與享受的需求，提高了消費者的生活水平。

2.對本土品牌的影響?；瘖y品消費稅率的新一輪調整對國內企業來講既是機遇，也是挑戰。一方面，化妝品的降價空間得到放大，降低了化妝品的成本，增加了企業利潤。但另一方面，由于中高端化妝品更受消費者青睞，其在市場上存在品牌效應，這使得許多本土品牌在市場上面臨挑戰。進口化妝品關稅的減免，難免會使本土化妝品例如雅芳、佰草集、自然堂等品牌遭受一定的沖擊。

3.對進口化妝品的影響。調整化妝品消費稅新政策出臺后，不少一線進口化妝品紛紛降價搶占市場。據深圳商報記者報道，在市場上雅詩蘭黛、阿瑪尼、YSL、雪花秀等品牌紛紛宣布降價。此外，越來越多的韓妝品牌與國內本土化妝品激烈競爭，它們開始占領全國各大商場1層，雪花秀、蘭芝、夢妝、伊蒂之屋、悅詩風吟等品牌更是隨處可見。業內人士表示，“歐美一線、韓妝品牌紛紛跟風降價，一方面是由于國家稅率的影響，而更主要的原因是品牌面臨著激烈的市場爭奪戰?！碑a品本身的差異不大，為保持自己的市場份額，很多企業不得不選擇跟風降價。這種跟風而非主動的降價也會使化妝品市場發生一定的變化。

4.對“海淘熱”現象的影響。隨著居民生活水平的逐漸提高，國內出現了“海淘熱”風潮。消費者在選擇某種商品時考慮的不在僅僅是商品的功能屬性，而是越來越多地考慮心理上的滿足感。例如，在過去口紅的品牌和色號都極其單一，可供女性消費者選擇的口紅較少；而現在市場上口紅的色號和品牌五花八門，價位上也參差不齊。女性消費者甚至不再僅僅視口紅為一種裝飾外表的工具，她們追捧大牌和熱門色號，比如十分火爆的“YSL12號斬男色”，這使得一些口紅的價格也水漲船高。不僅如此，女性消費者對國外品牌化妝品的追捧也異常熱烈，因此市場上“海外代購”的數量也在呈直線上升。此次下調消費稅，必然導致化妝品消費回流，更多的消費者選擇國內較低的價格、更好的購物環境、更舒適的購物體驗，使“海淘熱”的程度降低

5.增加網絡購物的安全性。此次化妝品消費稅改革，不僅為本土化妝品提供了良好的發展機會，還可以增加網絡購物的安全性?，F如今海外代購可謂五花八門，“低價”是最大的優勢。據業內人士透露，不少代購打著“海外直郵”的旗子，堂而皇之進行造假。進口化妝品常常真假難辨，這不但使得消費者的利益受到極大的損失，也對社會造成了惡劣影響。而此次化妝品消費稅改革將會使海外代購的數量直線減少，這可以有效抑制代購業的發展，使消費者在購物時的安全得到保障，更多的消費者愿意在實體店進行消費，這對于建立合理、安全的消費體驗環境是十分有益的。

四、結語

如前文所述，改革力度的欠缺以及改革實施過程中的受阻是此次改革所面對的主要問題。然而改革的合理性也是顯而易見的，這種合理性主要體現在：

1.從宏觀上講，拉動內需，鼓勵消費。近幾年，國家的宏觀經濟政策已經從投資拉動轉為鼓勵消費拉動。由于隨著經濟發展和人民消費水平的提高，一般化妝品已經成為生活必需品，此次改革不但能夠促進國家經濟增長，還能增加政府財政收入，這對于國家發展有著極其重要的作用。

2.從市場角度，促進國內化妝品市場的發展。中國整體化妝品行業具有十分廣闊的發展前景，同時具有十分巨大的市場潛力。正如前文所述，此次化妝品消費稅率的改革對于國內化妝品市場來講即是機遇也是挑戰。如果能面對挑戰，抓住機遇，將使得國內化妝品市場面臨極其廣闊的發展前景，其產生的效果也有利于國家目前的產業結構調整。

3.從全球化角度，加快與國際接軌。經濟全球化使得居民與國外的交流不斷加深，對國外化妝品的了解和購買機會也越來越多。此次化妝品消費稅改革可以加快國內化妝品市場的回流，降低國家消費稅的損失，拉動國內化妝品需求，加快中國經濟全球化的進程。

參考文獻：

[1]張舒.新一輪化妝品消費稅改革的市場影響研究[J].財會學習，2017，（06）：156.

[2]關于調整化妝品消費稅政策的通知[J].會計師，2016，（18）：80.

[3]關鍵.進口化妝品紛紛降價[N].深圳商報，2017-02-21（A05）.

[4]鄧坤源.基于公平視角的我國化妝品消費稅研究[D].上海海關學院，2015.

[5]焦寧南.解密海淘熱[N].中華合作時報，2014-04-04（B04）.

作者簡介：李思卉（1996.04—）女。民族：漢。籍貫：內蒙古包頭市。學歷：大學本科。研究方向：工商管理。