事業單位內控現存問題及策略研究

王素梅

摘 要：事業單位內部控制制度主要是通過制定實施措施、制度和執行程序，來對經濟活動過程中可能出現的風險進行防范和管控，以更好的實現控制目標，提高事業單位的核心競爭力。為了有效的提升事業單位的服務質量和工作效率，就需要對事業單位內部控制過程中存在的問題進行全面的分析，并制定有效的措施給予解決，以更好的促進事業單位的可持續發展。

關鍵詞：事業單位內控 問題 策略

在事業單位管理過程中，內控制度的建立和完善具有十分重要的作用，科學、合理的內控制度不僅可以保證財務管理工作井然有序的開展，而且還能避免出現資產流失現象，有效的降低了經濟犯罪事件的發生。在進行事業單位內控制度建立和完善的過程中，要對其中存在的問題進行全面、系統的分析，并采取有效的措施給予解決，以更好的服務于事業單位的發展。

一、事業單位內控制度概述

實際上，事業單位內控制度一般是根據本單位的實際情況來制定管理政策，以完成對本單位財務資產的有效保護。事業單位內控制度對于控制自身財務具有非常關鍵的作用，因此補充和完善事業單位內控制度可以保證事業單位的良好運轉，為實現事業單位的目標提供保證。建立和完善事業單位內控制度不僅可以有效控制和保護事業單位的財務資金，而且還能優化財務管理程序、明確職責分工，以提高事業單位財務信息的真實性和可靠性。因此，事業單位要想更好的發展就需要建立和完善事業單位內控制度，提高其市場競爭力。

二、事業單位內控制度中常見的問題

（一）內控制度意識薄弱

事業單位管理者對內部控制制度缺乏足夠的重視，并且一些單位未按照《內部會計控制規范》、《會計法》建章立制，基本上還是領導者一人說了算，這樣一來就會導致問題無章可循，無法得到及時的解決。還有部分領導者只對事業單位內控制度建立環節給予高度的關注，而完全忽視了制度的實施、執行環節。同時，一些事業單位雖然按照要求構建了內部控制制度，但是一些管理人員認為程序比較繁瑣，會降低辦事效率，從而導致內控制度形同虛設。其次，事業單位的財務管理人員一般不會參與事業單位的業務活動，導致他們在開展經濟業務的過程中無法更好的根據事業單位實際情況來判斷，只能按照領導者的指示來開展經濟業務，無法更好的對資金進行控制，導致財務管理效率低下。

（二）內控制度有待完善

部分事業單位由于資金流量小，經營規模小，未按照要求建立內控制度，甚至一些事業單位雖然建立了內控制度，但是相關內容不夠完善，影響其具體實施效率。具體主要表現為：內部控制業務流程不合理，方法體系有待完善。大部分事業單位的內控制度未按照要求覆蓋全崗位、全員，對于一些重大事項的決策和執行基本上是領導者說了算，缺乏相關的制約機制；財會知識掌握不全，會計核算不規范。部分事業單位未按照要求設置財務崗位職責說明，但是也有一些單位雖然設置了，但是大部分財務人員根本不知情，從而導致事業單位的財務制度形同擺設，所有經濟活動的運作基本上是根據領導者的指示進行，具有較大的隨意性；經濟業務原始憑證不規范。事業單位所開展的經濟業務，經常缺少審核人、經辦人簽字，財務人員擅自做往來帳處理，而且會計科目記賬不合理，這些都表明事業單位內控制度有待完善。

（三）會計核算不規范

首先，未對原始憑證進行規范化管理。部分事業單位對原始憑證的審核往往草草了事，無法準確的發現票據記錄內容與實際經濟活動內容不合常規的現象；一些貨物銷售企業常常會借用其他單位發票，來彌補沒有正式發票的現象，從而導致領購單位與開票單位名稱不一致；一些事業單位使用自制收據、往來結算收據和單位內部收據來進行報銷。其次，賬務核算處理不規范。一些事業單位在年終結賬時，未把支出和收入結轉為“結余”科目，而是直接把支出和收入相對轉，從而導致“結余”科目無法準確的對事業單位的結余狀況進行反映。還有些事業單位同時采用了兩套會計核算制度，導致支出核算混亂。最后，固定資產管理混亂。部分事業單位賬上存在固定資產但是實際上該資產已經不存在，同時一些實際使用的資產未按照要求給予作價入賬，從而出現了賬外資產；甚至還出現了不同單位間的資產轉移、調撥現象，而且未辦理相應手續。

（四）事業單位內控人員綜合素質有待提升

大部分事業單位未對內控制度的建立給予足夠的重視，而且內控人員綜合素質有待提升，在實際操作過程中存在很大的隨意性，從而在一定程度上降低了內控制度的實施效果。由于內控人員對內控制度缺乏系統的了解和認識，從而導致事業單位內控制度缺乏一定的協調性，弱化了事業單位內控的作用。

三、完善事業單位內控制度的措施

（一）明確職責分工

在進行事業單位內控職責分工過程中，要遵循權、利、責相結合的原則，對各個部門的基本權限與責任給予明確的規定，并按照各自的特點來進行崗位的劃分，在授予每一個部門和人員相關權利的同時，還需要明確其應該承擔的責任，任何一個部門和個人都沒有權利超越內部控制而行事，同時還需要做到過失與處罰對等、責任與利益掛鉤。此外，還需要遵循不相容職務分離原則，以確保事業單位內控崗位、機構及職責權限的科學、合理分配，嚴禁管理人員出現任職交叉的現象。

（二）強化內部審計工作

大量的實踐研究表明，要想更好的健全事業單位內控制度，就需要強化事業單位的內審工作，使其朝著系統化、制度化和規范化的方向發展。通過健全內部審計工作，不僅能夠有效的強化內部會計監督工作，而且還能確保會計信息的可靠性和準確性。事業單位內控審計工作的主要內容包括原始憑證、會計帳薄、記帳憑證、會計報表等，主要目標是確保內控制度的順利執行，保證各項規定的順利落實。同時，強化內部審計工作還可以更好的了解和掌握事業單位內控工作中存在的問題，并采取有效措施對其進行改正，以達到事半功倍的效果。

（三）提高事業單位內控人員的綜合素質

優秀的工作人員是確保一切工作得以順利進行的關鍵，事業單位內控工作同樣如此。因此要求事業單位定期對內控制度的相關員工進行培訓和教育，以更好的提高他們的專業水平和綜合素質水平，提高內控人員的工作效率和質量。同時，還可以將一些優秀的員工送到國外進修，以更好的優化內控人員的管理理念，確保事業單位內控工作的有效進行。

四、結束語

綜上所述，事業單位內控制度的構建，不僅符合事業單位的發展需求，而且滿足時代發展特點。因此，要想更好的推動事業單位的發展，使其在激烈的市場競爭中站穩腳步，就需要采取有效措施來對事業單位內控制度進行補充和完善。

參考文獻：

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