淺認“營改增”對擔保行業稅負及經營業績的影響

王淑艷

摘 要：對于擔保行業來說，營改增是一把“雙刃劍”，不僅給擔保行業帶來了非常大的機遇，也就是避免了重復征稅，降低了擔保行業的稅負，但是也給擔保行業提出了挑戰，可能會在一定程度上增加擔保行業的稅負成本風險。所以針對“營改增”對擔保行業稅負以及經營業績的影響進行分析，意在深化影響認識，做到趨利避害，實現擔保行業的持續發展。

關鍵詞：營改增 擔保行業 稅負 經營業績

“營改增”從字面上的意思進行簡單的理解就是將營業稅改變為增值稅，這是我國推行稅費制度改革的一項非常重要的內容。從當前來說，我國的很多領域已經實行了“營改增”，但是從實行的效果上來看的話，“營改增”政策的實行，對擔保行業的稅負以及經營業績有著非常大的影響。

一、營改增

（一）概念

營改增也就是營業稅改成增值稅，主要是把之前所繳納的營業稅應該交的稅目，改成繳納增值稅，實行增值稅的好處就是只針對產品，或者是進行服務時所增值部分進行繳納稅。這個做法的優點就是在一定程度上可以減少重復進行征稅，可以減輕稅負，有利于我國財稅體制改革進一步深化，同時為我國市場的發展提供新的動能。

（二）意義

營改增對擔保行業來說，具有非常重要的意義和積極作用。因為傳統的營業稅在一定程度上存在重復納稅的現象，所以這對我國擔保行業的發展有著很大的制約因素。特別是在2003年，從我國加入世界貿易組織之后，傳統的納稅模式根本沒有辦法滿足擔保行業發展的需要。

第一，“營改增”試點的實施，這讓我國的稅務制度變得更加健全，并且改善了稅制結構，所以企業的納稅負擔也在一定程度上減輕了很多，相比較之前在經濟發展方式上也有了很大的轉變，可以說“營改增”的實施促進了經濟結構的調整，更是我國經濟發展的一個必然結果。第二，“營改增”的實施理順了增值稅抵扣的環節，可以非常有效的避免企業重復納稅的現象，讓稅負變得更加公平 ，讓我國的稅務制度變得更加的合理科學。

二、實施“營改增”對擔保行業的影響

（一）在“銷售”環節的納稅變化

在全面實施“營改增”之后，對擔保行業來說，在進行“銷售”環節的納稅過程中，稅負會有一定程度的增加。但是因為增值稅并不只是在銷售這一環節進行納稅，還能在購進貨物這個環節取得進項稅發票，對相應的銷項稅額進行抵扣。所以，根據“營改增”改革，在計稅方式還有稅率變化對擔保行業所帶來的影響，需要擔保行業的財務人員深入到其中，并進行全面的了解。

（二）在“購進貨物”環節的納稅變化

因為長時間以來，擔保行業所采用的都是營業稅所納稅的規則進行納稅的，所以這也是擔保行業在長時間以來，并沒有進項稅抵扣這方面的意識。再加上擔保行業和其他進行生產制造類的企業并不相同，所以對于擔保行業來說所能夠抵扣的稅負非常有限制的。

三、全面實行“營改增”對擔保行業稅負的影響

在2016年5月1日之前，金融業的稅種主要有十幾種，營業稅和企業所得稅這兩個稅種是最主要的。不管是作為流轉稅的營業稅，還是企業所得稅，從一定程度上來說金融業的稅負都有著明顯的偏重。

（一）營改增對稅負的影響

在全面實行營改增之后，擔保行業的稅率有了很大的變化，從之前的營業稅率5%，到現在的增值稅為6%。如果只是從數字上來看的話，稅率是有了一定程度上的增加，但是事實上擔保行業的稅負其實是降低的。

其實在營改增之前，是要對擔保行業的營業收入征收5%的營業稅，而且在這個基礎上，還要對其的收入計征10%以上的附加稅費，最后還會再加上25%的企業所得稅，這在一定程度上限制了擔保行業的發展。但是從長遠發展的眼光來看，伴隨著增值稅抵扣鏈條逐步的完善，這個時候企業所購進的固定資產還有不動產，到最后都會產生進項稅額，這樣再進行得到抵扣，所以從整體上來說，擔保行業的整體稅負還是有所下降的。

（二）進項稅抵扣對稅負的影響

營改增之后，與其相關的進項稅也可以進行抵扣，從常態化可以抵扣的進項項目來說，這其中主要包括固定資產、部分營業費用等。雖然以上所述這些項目可以進行抵扣，但是存款利益依舊存在。如果企業的主要經營的業務是提供貸款服務的話，那所能抵扣的項目就會非常的少，甚至可以說沒有辦法進行抵扣的支出，能夠高達98%以上。

四、全面實行“營改增”對擔保行業經營業績的影響

（一）營改增對擔保業務的影響

因為借款人所借款的利益并不能進行抵扣，所以當下游實體企業進行抵扣進項稅金額時，無法滿足其需要，這對于擔保行業服務實體經濟來說，非常不利于提高其經濟能力。與此同時，下游實體企業并不能對進項稅金進行抵扣，所以無法在經營成本上為其減小，這就會容易造成進項稅在進行抵扣的時鏈條的缺失。

（二）營改增對擔保行業經營業績的影響

營改增對于絕大多數行業來說，在一定程度上能夠起到減稅的效應，但是對于貸款業務來說，卻是增加了其稅負負擔。根據一家貸款公司測算，在“營改增”后，其稅率由原來的營業稅稅率5%，到調整后的增值稅稅率6%，如果按其年度營業收入7000萬元進行計算，在原先應該先交營業稅，還有3項附加稅（城建稅7%，教育附加稅3%，地方教育附加2%）一共是392萬元，在“營改增”之后，以不對進項稅進行計算為前提，總共應該繳納的稅費是443.77萬元，與營改增之后相比稅金增加了51.77萬元，增加幅度為13.21%，流轉稅還有附加稅，從原來的5.6%上升到6.34%，總體來說 漲幅為0.74%。因為費用增加了，所以就造成了總利潤減小，但是費用有抵扣效應的話，將會給企業所得稅減少12.94萬元。雖然在一定程度上總體稅負有所增加，但是相比之下并沒有流轉稅及附加稅所增加的幅度大。

所以這需要財務人員在納稅工作過程中，深入到營改增政策的學習當中，并對和增值稅有關的規則和內容進行認真的研究 ，這樣擔保企業在進行納稅籌劃時，一定要科學的對其規劃好，這樣才能夠使擔保行業更好的適應“營改增”政策的要求，同時也能能為擔保企業的健康發展，打下非常堅實的基礎。

五、結束語

從我國當前稅費制度改革上來看， “營改增 ”是其改革中 一項非常重要的內容，稅費制度的改革，其實從本質來說，只是國家變相的換了一種對擔保行業支持的方法，有了國家在稅費制度的支持下，擔保行業的發展將會更加的規范。經過稅費的調整，一些不規范的擔保行業經營的行為也會由此受到比較大的限制。從當前的擔保行業融資租賃的實際稅負來看，在多數情況下，稅負提高已經是一個非常普遍的一個現象。

參考文獻：

[1]陳筱鈺.“營改增”對融資租賃業會計、稅負及經營影響分析[J].企業導報，2016，（16）：16

[2]王新紅，云佳.營改增對交通運輸業上市公司流轉類稅負及業績的影響研究[J].稅務與經濟，2014，（06）：76-82