現代風險導向審計在T會計事務所的應用探析

于華永

摘要：現代風險導向審計方式主要是由20世紀90年代國際會計事務所提出，現代風險的根本導向，主要是以審計單位的經營風險，由此可以看出現代風險導向審計有，確定剩余審計風險與降低審計風險這兩類構成。由于確定剩余審計風險過程，要求注冊會計師必須要評估評審部門以及單位，分析其職業判斷以及風險價值評估，有效了解被沈部門以及相關單位的財務風險情況。同時進行降低審計風險，該步驟主要是明確審計風險，并且將審計風險降低至可控范圍內，這也是確定風險評估結果的重要保障。所以本文基于此背景下分析探索現代風險導向，審計在T會計事務所中的具體應用情況，根據當前應用存在的問題展開探索，并提出具體的應用對策。

關鍵詞：現代風險導向審計;會計事務所;應用

T會計事務所應用現代風險導向審計模式存在的問題

審計工作浮于表面

由于注冊會計師難以完全接納現代風險導向審計，由于我國的現代風險導向審計模式發展時間較晚，并為構建科學完善的審計專業知識，所以部分中小規模的會計師事務所，并未正確認識到現代風險導向審計的便捷性。例如T會計師事務所便認為，現代風險導向審計模式不符合中小企業的發展需求，所以在中小企業的風險審計過程中難以有效應用相關審計模式。

中小企業審計態度消極

當前大部分企業并未正確認識到審計工作的重要性，也并未關注審計質量的優劣，企業十分重視哪些審計費用較小，能夠根據他們的意愿提供滿足子公司以及單位多元需求的財務審計報告，應付上級政府部門，例如監督管理部門與財政部、國工商稅務等各項部門的檢查便可。但是現代風險導向審計工作中，需要注冊會計師能夠十分了解被審計單位以及公司的財務情況，了解被審計單位的非財務信息，例如銷售以及人事、戰略計劃變動等等，如果難以與被審單位進行密切合作，在應用新的審計方法時，可能會存在各式各樣的問題，注冊會計師也無法全面獲取企業的相關資料。由于受到多重影響，難以有針對性的開展審計工作?，F代風險導向審計是否能夠有效應用于中小企業之中，一定程度上得取決于企業對于省級工作的態度上。

注冊會計師綜合水平較低

當前應用現代風險導向審計評估程序，進行深入審計進程時，需要投入一定的精力與時間探索被審計單位的具體環境以及企業和單位的風險情況。所以審計工作的注冊會計師必須要有何時的審計知識，掌握現代化的戰略管理能力。審計會計師必須要具有風險評估能力以及判斷能力、理解執行能力，才能夠有效設計并實施審計程序。

信息技術發展滯后

當前我國信息技術逐步發展，現代風險導向審計中應用信息數據，能夠加強審計材料的有效收集，切實提高審計工作質量與效率。由于數據庫并未得到T會計師事務所的關注，所以省級單位存在一定的錯誤，風險也無法被量化，由于風險無法被鑒別，只可以選用形式化的形式進行評估。再加之當前我國信息技術發展仍然處于不斷成長階段，信息技術多方面的基礎較為薄弱，也嚴重阻礙了現代風險導向審計應用于T會計師事務所工作中的有效推廣。

T會計事務所推行實施現代風險導向審計的具體建議

加強審計方法與準則宣傳與培訓

加強新審計方法與審計培訓，有助于提高會計師事務所審計人員的思維認知與新審計模式下的共識。從主觀角度來看現代風險導向審計，主要包括被審單位的政策以及市場經營情況，從客觀角度分析由于被審單位的內部控制以及風險點進行評價，才能夠進一步確保注冊會計師能夠集中精力與時間有效掌控高風險領域。從而進一步確保審計工作詳盡，切實提高審計工作效率。

加強審計工作執業監督檢查力度

注冊會計師必須要了解企業的職業情況以及執業質量，必須要加強質量監督與檢查力度，構建公開的信息披露機制，進一步完善事務所的信息監控以及體系建設，切實做好執業質量檢查。不符合相關要求的必須要進行嚴肅處理，進一步改善會計師事務所的執業質量，同時要構建分類監管機制，能夠進一步縮短檢查周期，才能夠正確認識到審計風險防范的重要性。

構建科學完善審計人員知識結構

T會計師事務所可以借鑒國內外優秀的管理經驗，在人員招聘過程中必須要滿足社會的必備要求，并且要聘請多專業人才，例如計算機專業以及會計專業、非審計專業的人才或者是相關工作領域的專家，通過科學合理搭配審計小組成員進一步優化審計隊伍。

進一步促進信息技術的發展推廣

由于T會計師事務所并沒有較強的實力進行研發機構單獨設立，或者是自主設計具有可操作性的計算機輔助軟件。要想有效提高財務風險審計能力，必須要改善信息技術，可以組建專家咨詢團隊，為T事務所開展技術指導與診斷，通過技術咨詢與鑒定，進一步推動審計工作的信息化發展。

結語

綜上所述，我們能夠看出當前T會計事務所現代風險導向審計模式仍然存在著眾多的缺陷以及不足之處。所以筆者建議可以借鑒國內外優秀的會計師事務所風險導向審計經驗，進一步創新審計模式。不斷提高審計人員的專業水平與綜合素質，能夠從審計信息系統以及審計人員的知識接收情況進行有效改善，進一步改進風險導向審計，才能夠發揮出良好的審計效用。

（作者單位：河南杰盛會計師事務所（普通合伙））

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