中小企業風險導向內部審計研究

摘 要：針對中小企業風險導向內部審計的必要性進行分析，突出表現在企業專業評估與應對風險的需要，企業增加價值與持續發展的要求等方面，提出中小企業風險導向的內部審計工作方法，以期能夠在科學的內部審計工作方式下，降低企業發展期間的風險發生率，合理規避風險，促進中小企業經濟效益的持續增長。

關鍵詞：中小企業；風險導向；內部審計

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1004-7344（2018）21-0299-02

內部審計是一項獨立性、客觀性的財務管理模式，能夠通過系統性、規范性的方式，改善風險管理的現狀，提升財務管理的效果，對企業管理目標的實現與企業的持續發展均能夠產生重要影響。激烈的市場競爭環境下，中小企業的競爭壓力逐漸增加，需要在明確當前中小企業發展中常見風險因素的基礎上，規范內部審計等方式，發揮內部審計的價值，產生風險導向的價值，為中小企業的發展奠定良好基礎。文章將結合當前中小企業內部審計工作的現狀進行分析，希望能夠對相關研究活動帶來一定借鑒價值。

1 中小企業風險導向內部審計的必要性分析

中小企業風險導向內部審計工作的開展，是企業專業評估與應對風險的需要，也是企業增加價值與持續發展的要求，對現代中小企業的發展能夠產生重要影響。

1.1 企業專業評估與應對風險的需要

現代市場經濟快速發展的背景下，市場競爭越發激烈，各類高新技術層出不窮。企業所面臨的經營風險增加，對企業經營目標的實現也會產生諸多影響。企業需要正確面對各類風險。

比如“紅光實業”、“輝山乳業”等經營失敗的案例說明了這一點，為了有效應對這一問題，則需要加強內部審計與風險導向的分析，將風險控制的理念融入到企業發展中。內部審計作為企業中的職能部門，需要發揮中小企業風險控制的作用價值，為企業的決策、企業戰略計劃的制定等提供更多的數據支持，從專業的角度評估風險、識別風險，降低企業發展中風險發生率，降低風險對企業發展所產生的不良影響，是企業專業評估與應對風險的需要。

1.2 企業增加價值與持續發展的要求

傳統的企業內部審計中存在諸多不足之處，難以切實發揮企業內部審計工作的價值，也不利于現代企業的發展。市場經濟快速發展的時代背景下，需要提升內部審計工作的重視程度。實施風險導向的內部審計，為企業風險的控制奠定良好基礎，實現企業的持續增值。內部審計工作實施中，其審計的內容與審計的目標需要不斷進行轉變，每一次變化均需要滿足市場經濟發展的要求，與企業戰略發展目標密切關聯。以風險導向為主的內部審計工作開展，能夠使內部審計工作具有動態性、規范性及前瞻性的特點，對中小企業的持續發展能夠產生重要影響。

2 中小企業風險導向內部審計工作方式分析

中小企業可以通過轉變審計理念，彰顯審計工作價值；強化服務職能，預測控制企業風險；拓展審計范圍，評估業務執行情況及融入獎懲機制，提升審計人員素質等方式，發揮風險導向內部審計工作的價值。

2.1 轉變審計理念，彰顯審計工作價值

思想的轉變是行為轉變的基礎，針對于當前中小企業期間內部審計工作的現狀來看，多存在著審計工作重視程度不足的情況[1]。針對于這種情況，需要提升中小企業內部審計工作的重視程度，加強內部審計工作的認知程度。比如可以在單位內部審計工作中建立內部審計制度，使各項內部審計工作更加規范、有序，實現中小企業內部審計人員從“要我審”到“我要審”的轉變。

中小企業內部審計機構設置期間，需要結合企業自身的發展情況進行設置、選擇適合于中小企業發展的內部審計模式[2]。比如可以積極學習國際經驗、其他企業的發展經驗等等。通過內部審計章程對內部審計的地位、職責權限、業務報告程序作出規定。在這種方式下，有助于將經營管理中存在的問題及時檢出，有助于改善不良問題，對現代企業的發展能夠產生重要影響，避免各類不良問題的發生。

2.2 強化服務職能，預測控制企業風險

市場經濟快速發展的過程中，企業所面臨的風險也不斷增加，企業需要轉變自身的發展理念，科學展開風險導向工作，順應時代發展的要求，強化內部審計工作的職能，降低中小企業發展中各類不良問題發生率，促進現代企業的發展。

中小企業內部審計工作中，需要認識到內部審計數據對企業決策所能夠產生的重要影響，科學預測風險、識別風險且積極應對風險[3]。內部審計工作人員不再是傳統意義上的監督者，而是企業內部的咨詢與顧問，是企業風險有效規避的防范者。中小企業內部審計人員需要積極學習各類先進的內部設計技術、風險評估方式等，為企業提供更多的增殖服務，制定科學的戰略發展計劃，保證中小企業各項資源利用的整體效果，且能夠嚴格遵循各項法律制度與政策制度等。

2.3 拓展審計范圍，評估業務執行情況

風險導向審計以“增加企業價值”為內部審計目標，為內部審計在企業中生存和發展能夠產生重要影響，使內部審計的職能在監督評價的基礎上，更注重于為管理者提供咨詢服務[4]。激烈的市場競爭環境下，中小企業內部審計工作的范圍、工作的重點等也需要適當進行拓展，將其融入到企業發展的各個環節中，實現企業經營與管理質量的全面提升，更好的達到內部設計工作目標。

具體而言，首先在空間層面，內部審計工作單位不能僅僅局限于企業內部控制管理方面，需要將內部審計工作與企業各項的經濟業務活動相互融合，全面了解中小企業當前生產、經營以及管理中各個環節的情況，評估企業各項決策的正確性以及決策執行的具體情況等?？疾飚斍爸行∑髽I各項業務活動是否達到標準等。在全面考察、科學評估的方式下，及時查找出當前企業經濟業務中現存的問題、潛在的風險等，持續提升中小企業的各項專業工作能力。

其次在時間方面，審計工作的范圍需要從事后審計，轉變為事前審計、事中審計以及身后審計[5]。將內部審計工作與企業的各項生產、經營活動相互融合，全面了解客戶端需求，加強中小企業工作現狀的綜合性分析。把審計工作貫穿于生產經營管理的全過程，進行全方位的服務。

2.4 融入獎懲機制，提升審計人員素質

內部審計工作的質量與內部審計工作人員的能力之間具有密切關聯，需要提升審計人員的素質、專業能力，加強崗前培訓與定期指導，使每一位中小企業內部審計工作人員均能夠保持良好的工作態度，科學評估風險。

風險導向內部審計下，要求審計人員需要保持“居安思?！钡乃枷?，保持風險意識。同時，還可以通過融入獎懲制度的方式，對于工作能力較強的人員進行獎勵，對工作能力較差的人員進行處罰。審計人員需要保持主動服務的意識，全面改變過去審計部門中被邊沿化的問題，全面提升中小企業內部審計工作的重視程度。

3 結束語

企業風險導向內部審計是一項系統性工作，需要全面提升其管理的重視程度。中小企業可以通過轉變審計理念，彰顯審計工作價值；強化服務職能，預測控制企業風險；拓展審計范圍，評估業務執行情況及融入獎懲機制，提升審計人員素質等方式，保證中小企業內部審計工作的質量，發揮風險導向的作用，為中小企業經濟效益的持續增長奠定良好基礎，降低風險對中小企業發展的消極影響。

參考文獻

[1]孫惠士，周 偉，包凌霞，等.經濟新常態下電網企業內部審計職能轉變——強化全面風險管控推進“全覆蓋網格化”審計[J].中國內部審計，2017（02）：18～22.

[2]尤雪英.風險導向內部審計：邏輯框架與實現機制——基于價值增值視角的分析[J].新會計，2015（03）：39～44.

[3]鄭 偉，徐萌萌，戚廣武.內部審計質量與控制活動有效性研究——基于內部審計與內部控制的耦合關系及滬市上市公司經驗證據[J].審計研究，2014（06）：100～107.

[4]付 曉，遲丹鳳，鄒 婷.風險導向內部審計在中小企業內部控制中的應用[J].中國內部審計，2014（06）：58～62.

[5]李 濤，龔 璇.企業集團內部審計運行機制再造——基于價值創造與風險管控視角[J].財會月刊，2013（12）：88～92.

收稿日期：2018-6-20

作者簡介：韋良效（1980-），男，漢族，會計師、經濟師，本科，主要從事審計工作。