加強企業內部控制完善企業內部審計研究

趙國棟

【摘 要】內部審計是指在有企業內部專職審計人員通過系統方法，對企業控制中的風險管理、控制及治理過程進行有效評價，并提出改善策略的確認和咨詢活動，是企業內部控制中的關鍵性組成部分。強化內部審計，有利于推動企業內控建設，而增加內部審計部門，則有利于內部控制策略的執行，正確認識到內部控制和內部審計的關聯性，是相關工作開展的前提。為了加強企業內部控制，企業應該建立健全內部審計制度，確保內部審計的獨立性，同時充分發揮其在風險控制方面的作用，同時，提升內部審計及內部控制工作人員的專業素質，確保各項工作得以有效執行。

【關鍵詞】加強；企業內部控制；完善；企業內部審計

內部審計，是三大類審計之一，與外部審計相對，由企業內部專職審計人員負責，在2011年IIA發布的新版的《國際內部審計專業實務框架》中，內部審計被定義為是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，以系統的、規范的方法，達到幫助企業加強管理的目標。在現代化審計體系中，內部審計與外部審計互相配合，都是國家審計監督體系的重要組成部分，健全的內部審計制度，有利于外部審計工作的順利進行，在企業現代化管理中，完善企業內部審計，根據企業面臨的生產經營風險，構建科學合理的內部控制體系，將企業管理、內部控制及風險防范等模塊有機結合起來，在企業內部控制過程中，貫徹風險防范理念，完善內部管理制度，對于企業的長期穩定發展有著積極意義。

一、完善企業內部審計與加強企業內部控制的關聯性

1.正確認識二者關系是采取一切措施的前提

在企業管理過程中，內部控制是為了促進經濟實體運營的有效性，而內部審計則具有增加價值和改善組織運營的職能，具有評價和改善風險管理、控制及治理過程的效果，事情陀內部控制制度得以高效執行的保障。也就是說，內部審計是內部控制系統中的一部分，而且是極為重要的一個子系統，對于內部控制目標的實現，具有積極作用。因此，正確認識內部審計與內部控制之間的關系，認識到內部審計在內部控制框架結構中的作用，再根據企業內部控制需求，制定科學合理的內部審計方案，是這兩項工作順利開展的基礎。

2.強化內部審計，推動企業內控建設

內部審計是一種由企業內部專職審計人員根據內部控制監督的結構，對企業內控制度進行整體性評價并出具相關報告，為管理部門改善內部控制系統提供參考信息的一個活動。內部審計的可信賴程度，有高中低之分，高信賴程度是指內部控制體系設置合理，控制測試中發生差錯的幾率極低；低信賴程度是指內部控制制度相對健全，但存在一定不足，在控制測試時偶有差錯發生；低信賴程度是指內部控制機制不健全，或是設計良好但未得到貫徹落實，控制測試時差錯時常發生。內部審計制度的完善，能夠有效評價內部控制的設計科學性，對其中存在的問題提出可行性整改意見，有利于內部控制機制的健全。

3.增加內部審計部門，有利于內部控制的執行

內部審計的執行部門，已經不僅僅是企業管理中的一個普通業務職能部門，而是一個管理機構，在企業現代化管理中，承擔著監督與服務兩個重要職能，而且其管理范圍會不斷擴大。隨著企業管理機制的完善，應該構建一個專職部門，引進足夠的專業審計人員，負責企業內部審計事宜。同時，在部門成立后，根據企業發展管理需求，明確內部審計在企業內部控制中的地位，制定科學合理的內部審計制度，確定其工作內容、工作流程、覆蓋范圍，督促工作人員在內部審計工作過錯中，將監督與服務二者有機結合在一起，以服務的態度來執行監督工作。

二、完善企業內部審計的相關策略

內部審計具有評價企業業務及管理過程的作用，以財務收支審計為基礎，以專項審計為輔，以揭露任期內存在的主要經濟責任問題為途徑，確保了企業經營管理過程中問題的發現、解決，對于提升企業管理層的責任意識和風險意識都有著積極意義，確保其在任期內能夠更好地履行自身職責，為企業的可持續發展提供科學性指導。

1.建立健全內部審計制度

健全的內部審計制度，能夠為企業內部審計工作的開展提供依據，提升企業各個部門及審計部門內部成員工作的協調性，確保審計工作能夠在既定規范中有序進行。企業應該以長期發展戰略為依據，建立健全內部審計制度，明晰審計工作程序、工作方法、崗位設置，界定各個崗位的職能及相應的職業道德要求，完善員工管理與培訓機制，確保各項工作的進行都有章可循。與此同時，建立完善的內部審計組織結構，優化審計人員配置，明確規定審計質量標準及監督管理事宜，制定內部審計質量控制制度，合理應用評價考核機制及責任追究制度，提高各項決策的執行力度。

2.發揮內部審計在風險控制方面的監督職能

內部審計具有獨立性的特征，與企業組織結構、人事關系及經費保障方面的獨立性，確保了內部審計在進行內部控制的監督與評價中，能夠更加公平、公正、客觀，所得到的結構更具有權威性，從而能夠發揮其效用。在實現內部審計獨立性的基礎上，企業應該加強內部審計在風險控制方面的監督，從企業業務開展及人員配置等方面，對經營管理活動中可能存在的風險進行評價，提出相應的風險規避措施，消除風險因素，或者是將風險轉移到企業區域，確保企業能夠在獲取利益的同時，降低所承受的風險，確保其發展的穩定性。

3.提升內部審計及內部控制工作人員的專業素質

對于任何一個企業來說，要想可持續發展，并擴大企業規模，都必須通過加強內部審計，來完善內部控制，從而確保各項企業決策的科學性和合理性，確保收益的穩定性。而在這一過程中，要想達到這一目標，就必須具備專業的內部審計和內部控制團隊，因此，企業在成立相關部門后，應該大力引進具備專業審計知識和豐富工作經驗的人才。同時，根據企業內部審計及內部控制工作的執行方案，做好崗前培訓，確保工作人員上崗后能夠高效完成自己的工作，參與到企業各項決策工作中，在事后審計風險及內部控制風險中提出有效意見。

三、結語

隨著社會的發展，經濟體制改革日漸深化，市場競爭越來越激烈，企業要想站穩腳跟并且獲得良好的發展，就必須要加強內部控制，注重對經濟效益的管理，在生產實踐中，根據企業生產經營活動的開展流程，明晰各個生產環節的工作開展要求，實施全面預算管理，在達成經濟任務目標的同時，提高企業的綜合實力，包括經濟實力和人才軟實力。而在企業內部控制中，內部審計是確保體系有效的關鍵組成部分，對于加強企業內部控制有著積極作用。對于企業來說，正確認識到內部審計的職能，建立健全企業內部審計制度，加強企業內部控制，對于企業制度的完善，有著重要作用。

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