淺談新時代農村商業銀行內部審計如何轉型

譚明干 李愛芳 沈申

摘 要：黨的十九大確立了中國特色社會主義進入新時代的歷史方位，系統闡述了習近平新時代中國特色社會主義思想，對新時代推進中國特色社會主義偉大事業和黨的建設新的偉大工程作出了全面部署，為當前和今后一個時期內部審計的發展指明了方向、確立了目標、提供了動力。本文圍繞內部審計在黨的十九大精神引領下，如何建立健全內部審計管理體制，促進組織強化監管、完善治理，從而推動新時代內部審計的創新轉型。

關鍵詞：轉型升級；內部審計；風險導向；審計整改

一、完善信息系統，提高內部審計的科學性

要創新審計理念，堅持科技強審，必須加強審計信息化建設，充分調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監督合力。

（一）構建大數據審計工作模式。在新時代內部審計中，農商銀行要運用大數據技術，加大業務數據與財務數據、個體數據與全行數據、全行數據與行業數據以及跨行業、跨領域數據的綜合比對和關聯分析力度，提高運用信息化技術核查問題、評價判斷、進行宏觀分析的能力。

（二）建立非現場數據監測模型庫。在新時代內部審計中，農商銀行要采用數據監測模型對全行主要業務進行持續監測，并以風險為導向，對觸及監管紅線的違規內容進行重點監測。對監測發現的風險點，及時組織人員進行核查并進行相應的風險揭示，從內部審計的事后監督逐漸向事前、事中監督轉變。

二、以風險導向為指引，提升審計洞察能力

（一）對經營環境仔細評估，提升風險識別的水平

經營環境既包括了內部環境也包括了外部環境，是從宏觀角度來考慮農村商業銀行的風險管理活動。目前，農村商業銀行主要在區域經營的前提下完成日常經營活動，各項風險因素會伴隨著區域經濟的變動產生出來。因此，需要進一步對當前農村商業銀行所處的經營環境進行詳細評估，利用風險導向內部審計體系對各項業務進行整合，達到全面反映農村商業銀行整體的業務狀況以及現有風險管控程度，以此來提升風險識別的水平和精確度。

（二）進行風險測試，有效開展風險計量活動

在風險導向內部審計的要求下，要對農村商業銀行內部的整體經營情況進行風險測試，從而為風險計量活動和評估活動的開展奠定良好的前提和基礎。風險測試主要包括了兩大方面，一方面指的是詳盡的檢查當前遵循的內部控制制度是否健全，另一方面指的是測試內控制度的體系是否得到了落實并且實時性是否良好。通過進行風險測試，對審計檢查的各項內容都進行風險排查，以此來更加細致的了解風險狀況，將風險導向內部審計的每個環節實施到銀行日常業務的每個細節之中。

（三）綜合利用審計方法，規范實施風險導向內部審計

風險導向內部審計是建立在科學的內部設計原理基礎之上的，決定了風險導向內部審計不是一蹴而就的工作，而是在一個循序漸進的過程中進行風險要素的分解，從而達到農村商業銀行內部的各項工作都能夠在零風險的狀態下正常運行。具體的每種審計方法都有著自身的獨特性，按照實事求是、適當的原則進行風險管理，注重風險導向中對每個審計目標的區別對待，從而按照重要程序進行合理排序，以解決重要矛盾為重點，相繼進行次要矛盾的化解。在風險導向內部審計的要求下，農村商業銀行需要進一步整合內部的審計資源，綜合利用不同的審計方法，有秩序的逐步推進審計工作的計劃。同時，在一段時期內的審計工作結束階段，更應該利用比較分析法、資料整理法和歸納法，來達到規范實施風險導向內部審計的目的，從而滿足各項業務的必備條件。

三、以問題整改為抓手，完善審計成果運用

對審計發現的問題，構建問題整改清單，落實審計整改，明確整改責任單位、整改責任人、整改時限和目標要求，加強對整改過程的監督檢查，確保審計發現的問題得到逐項整改。以更好加強審計整改、有效運用審計成果，從而有效發揮審計的監督職能和建設性作用。

（一）建立審計整改聯動機制。建立審計部門與其他部室之間的協調配合機制，召開聯動協商整改會議，由董事長（或監事長）主持會議，審計部門對審計發現的問題，分析問題產生的原因，歸納審計結果，查出重要問題通報相關部室，并提出協助整改的工作意見，并與相關部室認真研究審計結果，有的放矢地督促抓好管理職責范圍內問題的整改，對審計反映的普遍性、傾向性、苗頭性問題特別是涉及政策、體制、機制、制度的問題，歷史遺留問題以及其他疑難問題進行會商，研究解決措施，提出相應的辦法和對策，消除問題產生的根源。

（二）建立審計整改問責機制。一是對被審計單位的違反金融法律法規和行業管理制度的突出問題造成后果和影響的行為，對有關責任人進行問責。二是對落實審計整改不力的進行責任追究，特別是對拒絕或拖延整改、整改中弄虛作假、整改不到位經督促仍未取得實質性進展、屢審屢犯、因整改不到位造成后果和影響的，將嚴肅問責追究。

（三）健全審計整改跟蹤檢查機制。審計部門落實審計整改對賬銷號制度，建立審計整改臺賬，實行“問題清單”和“整改清單”對接機制，對審計整改情況進行動態管理。對重大違規問題、領導批示的重要事項以及屢審屢犯的，要求被審計單位說明原因并積極采取措施，明確整改計劃，加大整改力度，并作為重點對象開展跟蹤檢查；必要時，審計部門可開展后續審計。

四、強化率先意識，大力加強審計隊伍建設。

（一）對照習近平總書記提出的好干部“五條標準”和“八種本領”，不斷提高審計人員的綜合能力素質。要旗幟鮮明講政治，認真開展“不忘初心、牢記使命”主題教育，推進“兩學一做”學習教育常態化制度化，牢固樹立“四個意識”，提高政治覺悟。緊貼形勢任務、人員需求和工作實踐，堅持每月集體學習、每季度學習交流、每半年理論知識考試、每年度審計業務論壇等學習制度，不斷提高業務能力。開展爭創優秀審計項目、爭創優秀審計能手、爭創優秀審計團隊“三個爭創”活動，最大限度地激發審計人員的凝聚力和創造力，努力打造一支想干事、能干事、干成事的審計干部隊伍，為農商行健康發展服好務、護好航。

（二）提升職業素質，強化內部審計培訓交流。注重內部審計人員職業勝任能力建設，組織審計人員參加內審協會的各類培訓班，加強內部審計理論與實務研究，總結和交流實踐中的先進經驗。重點加強計算機審計等現代審計技術手段的培訓，不斷促進審計方式轉變，提高審計效率；加強審計法規及各項財經法紀的學習和運用，準確把握審計處理處罰權的自由裁量，降低審計風險；加強跨行業相關業務的學習，科學評價經濟責任履行情況，合理劃分經濟責任。

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