事業單位財務風險管理探究

賈秀文

【摘 要】事業單位作為我國社會公共服務的主要承擔者，其財務風險管理水平高低直接會對服務效率以及服務質量產生較大影響，因此研究事業單位財務風險管理具有實踐指導價值。鑒于此，本文以投資評審中心為代表的事業單位為研究對象，結合其運營管理特點，從分析此類事業單位開展財務風險管理的積極意義出發，總結和闡述了當前事業單位在財務風險管理過程中存在的主要問題，并在此基礎上提出相應的強化財務風險管理的主要策略，以期能夠對事業單位有效改善其財務風險管理水平，提高公共服務效率和質量提供有益參考。

【關鍵詞】事業單位;財務風險;投資評審中心;財務風險管理

一、財務風險概述

財務風險有廣義和狹義之分，狹義的財務風險主要是指單位因負債而引起的到期償還壓力的財務不確定性，廣義的財務風險則主要是指單位在運營管理過程中，受內外部不確定性因素的影響而造成財務績效不達預期，單位的總體價值縮水或者產生經濟損失的可能性。從全面性的角度考慮，本文以廣義的財務風險為研究對象。一般來說，財務風險具有四個基本特點，即不確定性、客觀性、收益與損失共存性和可控性。

二、事業單位開展財務風險管理的積極意義分析

事業單位涉及的行業較多，不同行業具有的特點差別也比較大，投資評審中心作為一個參公管理的事業單位，其具有輕資產的特性，并且所承擔和開展的工作主要以財政性投資項目的審查和效益評價為主，本文以其作為具有相似特點和業務的事業單位代表進行財務風險管理研究具有一定的行業參考價值。

從總體上來說，此類事業單位開展財務風險管理的積極意義主要有：一是開展財務風險管理有助于將事業單位潛在的財務風險因素納入到其日常運營管理中，從而實現二者的有機融合，從而為單位創造一個良好的環境;二是開展財務風險管理能夠提高事業單位財務管理的統籌性和規劃性，從而在客觀上能夠促進財務管理工作充分發揮其管控和監督職能，從而為單位資產的安全完整性提供保障，確保國有資產不流失;三是開展財務風險管理，能夠降低事業單位資金在流轉過程中的風險，實現資金的優化配置，提升財政資金的使用效率。

三、當前事業單位在財務風險管理過程中存在的主要問題

隨著我國事業單位改革的深入推進，事業單位在運營管理過程中的獨立性增強，其面臨的財務風險也隨之增加，在此筆者結合部分事業單位開展財務風險管理的實踐以及財務風險管理的相關理論，對其財務風險管理存在的問題總結如下：

（一）對于財務風險管理的認識和重視度不足

由于事業單位自成立之初就與行政部門之間保持著較高的關聯度，加上受管理體制的影響，事業單位的管理層在財務風險管理意識方面普遍存在不足，主要表現在：一是財務風險意識淡薄，即認為事業單位雖然形式上獨立，自收自支，但是實質上還是有財政資金兜底，在運營管理過程中根本不存在財務風險，因此對于財務風險的內涵、特點、類型以及成因等缺乏全面、清晰的認識，在管理實踐中也難以融入財務風險管理的思想;二是受財務風險意識淡薄的影響，難以對財務風險管理引起足夠的重視，因此在管理過程中沒有建立財務風險的預警機制以及管理制度，缺乏必要的財務風險防范和控制策略。

（二）受內部控制體系不健全的影響而增加了單位的財務風險

財務風險防控既是內部控制體系的五要素之一，同時也是內部控制實施的主要目標之一，其健全與否在一定程度上決定著事業單位財務風險的高低，從而間接對財務風險管理產生了影響。在實踐中受內部控制體系不健全的影響而增加了單位財務風險的主要表現有：一是受內部控制環境不完善的影響，單位在投資、籌資過程中缺乏有效的內部牽制，從而造成與之相關的財務決策的合理性和科學性不足，進而引起單位產生流動性風險、資本保值增值率難達預期以及資金的安全性等方面的財務風險;二是受內部控制活動的執行力不足因素的影響而增加了財務風險發生的機率，即在財務風險管理實務中，雖然部分單位也建立了健全的內部控制機制，但是由于沒有將這些制度實質落實，從而弱化了單位內部控制機制的管控有效性，造成單位在資金支出過程中出現財務失衡、資金使用不合規等方面的財務風險。

（三）受信息不對稱因素的影響而弱化了監督強度

必要而有效的監督能夠與事業單位的財務風險管理形成合力，從而實現對財務風險的有力管控。在實踐中，事業單位的監督主要依賴于兩個渠道，一是財務預算，二是內部審計，但是從實務來看這兩個渠道在操作過程中經常存在因信息不對稱而導致監督失效或者監督力度不足的問題。監督強度缺乏保障必然難以對財務風險管理形成有效的促進作用，從而客觀上影響了財務風險管理的效果。

四、事業單位強化財務風險管理的主要策略

結合上文所述事業單位在財務風險管理過程中存在的主要問題，筆者建議從如下角度采取策略來強化其財務風險管理：

（一）在事業單位內部建立財務風險的預警機制，為財務風險管理提供一個良好的環境

財務風險預警機制既是事業單位進行財務風險管理的基礎，同時也是進行財務風險事前和事中管理以減少經濟損失的最有效手段。在實務中建立財務風險預警機制的思路可簡述為：首先是對財務風險預警指標的選取原則以及主要指標的分類和名稱進行明確，選取原則可以針對性、互斥性和體系性為基本原則，而主要指標類別則建議從償債能力、營運能力、現金流量能力以及成長能力四個類來設計，并對各類指標進行二級識別指標的細化設計;其次是結合準則層、目標層和指標層，采用層次分析的方法確定財務風險預警指標體系的評分標準以及相應的權重，并設定不同的財務風險預警等級;最后是結合財務風險預警指標體系以及事業單位的相關財務信息計算財務風險得分情況，并據此判斷財務風險等級，根據風險承受能力以及風險偏好制定相應的財務風險應對策略。

（二）在建立財務風險預警機制的基礎上，可以采取的一些強化財務風險管理的具體策略和措施

結合上文事業單位在財務風險管理過程中存在的主要問題，其可以從以下三個方面采取具體措施來強化財務風險管理：

一是提高單位對財務風險管理的認識度和重視度。隨著事業單位改革的深入推進，事業單位的運營管理環境已經發生了重大變化，財務風險的存在也是客觀必然的，因此單位管理層必須要轉變認識，提高對財務風險管理的重視度，不僅要建立起嚴謹科學的財務風險管理制度，并且在日常運營管理過程中帶頭遵守和執行。

二是對內部控制機制進行健全和完善。事業單位可以從對內部控制環境進行優化，提高籌資、投資的決策審核機制，提高其科學性和合理性來降低財務風險發生的幾率;可以從強化內部控制制度的執行力度來提升內部控制的有效性，從而在客觀上為財務風險管理提供制度保障。

三是依托大數據技術和信息共享技術消除信息孤島，降低因信息不對稱而對監督產生的弱化作用。事業單位可以依托當前廣泛應用的大數據技術和信息共享技術，一方面通過加強財務預算與實際執行數據的實時對接來實現對單位財務數據的動態監督，及時發現問題并加以修正;另一方面則可以將財務數據與內部審計實現數據對接，強化內部審計的全過程性，提高監督強度。

五、結束語

本文結合投資評審中心類事業單位的財務風險管理實踐，總結了事業單位在財務風險管理過程中存在的主要問題，并在此基礎上分別從構建財務風險預警機制以及一些具體的強化財務風險管理措施的角度提出了對策和建議，旨在為事業單位改善其財務風險管理水平提供實踐指導。

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