全面推開“營改增”及其對會計與稅務籌劃影響探析

孫博祥

【摘 要】目前國家全面推進營改增改革工作的開展與深入。營改增是我國政府結合市場經濟的發展狀況，提出的一項新的經濟政策，給國家和企業帶來的優點隨著時間的流逝也日漸明朗，但是缺點也逐漸暴露。任何政策的提出都會給當時經濟的發展帶來益處與缺點?；诖?，本文根據營改增改革的目標，全面分析改革對會計和稅務籌劃所帶來的影響，全方位多角度進行梳理，從而使企業更好的了解營改增改革實施的意義，更好的適應時代發展的需要，增強企業的競爭實力。

【關鍵詞】營改增；會計信息化；財務管理

從2016年開始，我國全面推行營改增稅收起征點。主要集中在建筑，房地產，金融等領域以及生活經營服務行業。其中受營改增的影響。大部分納稅者從營業納稅者逐漸變為增值納稅者。在逐步改革的過程中，實現增值稅的全面覆蓋，促進了增值稅的全面轉型，為我國經濟的全面發展提供經濟支撐。營改增稅務改革適應了市場經濟的發展的要求，是政府轉變職能的重要表現，加強宏觀調控，發揮發不見的手，市場的自主作用。

一、營改增改革目標

（一）降低企業稅負

政府推行營改增改革的主要目的是降低企業的稅負，從而為企業其他經濟活動提供資金支持，更好地促進企業的發展。對于政府來說，2016年的營改增改革是一次革命性的變革，基于經濟結構轉型和供給側改革的依據，是深化我國財稅體制改革的重要工作。政府全面開展營改增改革之后。對于全行業來說，覆蓋范圍更加廣泛。并且將新增不動產的抵扣范圍擴展到全部企業，對于企業來說，因購入或租入不動產所支付的增值稅可以進行相應的抵扣[1]。對于不動產的納稅人來說，從中獲得收益，并且整體的稅負也有所減輕。伴隨著大部分企業的稅負減輕，使企業來獲得發展的經濟支撐，增強了市場經濟的活力。

（二）助力供給側改革

隨著居民收入的增加和工業制造能力不斷提升，消費者對產品的需要已經從產品的價格轉變為產品的質量。更加注重產品的使用效果和產品給消費者所帶來的使用體驗。在可持續發展理念不斷深入人心的情況下，促進供給側改革迫在眉睫。助力供給側結構性改革是營改增的目標之一，通過營改增改革，可以促進服務業與制造業進一步融合。使產品與服務的結合更加深入人心，更大程度上滿足消費者的需要。從而促進產業進行結構性調整，提高服務在產品中的地位。另一方面可以促進企業進行創新，提高新技術的使用率，促進企業的資產更新。從長遠來看，有利于增加政府的稅收收入，促進全社會的共同進步，使得改革更大程度上惠及更多的人。

二、營改增全面推進對會計的影響

（一）對稅務會計的影響

對于稅務會計來說，要根據我國現行的稅法進行計算。在營改增后，計稅方式開始調整，并與原來計稅方式有所不同。對于稅務會計來說，企業應交的稅費需要重新進行調整計算，需要根據企業在一年內購進的費用進行間接計算，根據賬目來重新計算。加大了稅務會計人員的工作量，并且與傳統的計算方式也不同，對會計來說是一種新的挑戰。因此需要會計人員充分了解并學習營改增相關政策條文，并改變原來的稅務計算方式，積極進行調整。從而降低企業的稅務及風險[2]。

（二）影響企業成本核算方式

營改增改革實施之后，了直接影響企業的成本核算方式。對于建筑施工企業來說。營改增改革之后，建筑費用由于費率的調整，不含稅成本降低幅度較大，而設備類費用及人工適用稅率卻有所提升，影響較大。這直接影響了企業成本核算方式，從而導致企業的財務報表有所改變。所填內容有所增多，企業的營業收入蔭營改增得關系有所下降，營業利潤會有所增加。

三、營改增全面推進對稅務籌劃的影響

在營改增改革全面推進后，對于企業來說，收益有所增加。同時，企業的稅務與企業的利潤有著緊密的聯系，企業的經營者們應該更好的籌劃稅務為企業所帶來的影響，更好的為企業的未來而謀劃。

（一）對納稅人身份和計稅方式選擇的影響

對納稅人可以進行分類，一種是小規模納稅人利用一種是一般納稅人。但一旦登記為一般納稅人，變不可以轉為小規模納稅人，而計數方式可以分為簡易計稅方式和一般計稅方式。一般情況下，小規模納稅人采用簡易計稅方式，一般納稅人采取一般計稅方式，但在一定的情況下一般納稅人可以選擇簡易計稅方式。

因此企業在營改增改革之后，應該對企業的納稅人身份方面，不同的身份有不同的選擇，因此，對于企業來說，應該認真考慮納稅人，根據企業發展的狀況，結合市場經濟發展的潛力選擇合適的納稅人。

（二）對兼并與混合營銷的影響

營改增改革之后，對原來的稅負等方面有不同的定義，關于增值稅中兼并和混合營銷有不同的計算方法，需要會計根據新的稅務計算方式重新進行計算，避免對企業方面造成損失。兼營免稅、減稅項目的納稅人需要進行單獨核算，對于稅務會計來說，需要在原來的計算方式上增加對這些項目的計算，所以來說，營改增之后，會使兼并與混合營銷產生與原來不同的影響效果。

營改增改革是我國政府根據市場經濟的發展特點，并結合國內及國際經濟的發展狀況，而提出的一項惠及經濟，惠及企業的改革目標。企業經營者應該具有開拓性，長遠性，及時地對政府政策進行研讀，適時提出合理的發展戰略，從而對企業進行適當的改革，是企業的發展能緊跟時代發展的潮流，更好的為企業的未來而服務，提高企業的利潤，增強企業的競爭實力[3]。

四、結語

目前營改增在我國全行業進行全面的推廣，政府希望將改革的成果惠及大部分企業，但是在實際的執行過程中會出現各種各樣的風險和問題，從而導致操作起來非常困難。從長遠角度來說，對我國企業的發展總體來說是利大于弊，因此企業應該積極響應政府相關政策并根據企業的實際發展情況，結合市場經濟的發展情況，合理的進行稅務籌劃，在保證合法的前提下，避免稅務風險，降低稅負，促進企業的可持續發展，促進供給側改革，從而促進市場經濟的全面改革。

【參考文獻】

[1]孫衛.淺談“營改增”稅改對企業稅負及財務指標的影響[J].財務研究.2014（05）：35-36.

[2]金勇.營改增-政策視角下的A企業的納稅籌劃[J].青島理工大學.2017（05）：45-47.

[3]李曉明.營改增對企業會計核算的影響與對策[J].財會學習.2016（09）：24-25.