企業預算執行能力影響因素分析

張浩

摘要：企業管理在各項管理環節中受到多種細節性因素影響，特別是企業預算管理水平有極大成分取決于預算執行因素，這對企業預算執行能力的提升形成促進和阻礙。就其促進效應而言，就是指優化處理預算執行中的不良因素，使得預算執行過程更加規范和科學，以促進預算執行能力的提升。就其阻礙效應而言，就是指預算執行中沒有合理規避的不良因素對預算執行的不良作用?；诖?，企業要探索強化預算執行環節的具體對策，最終保障企業預算管理水平的綜合提升。

關鍵詞：因素分析;預算管理;預算執行

伴隨社會主義市場經濟體制的深入完善，現在民營企業和國有企業的發展和競爭獲得了充分的擴展空間，包括對企業戰略管理、財務管理、預算管理等各項精細化管理環節的完善，各類型企業都在探尋精細化管理的對策。因此，更多企業管理者對預算執行能力的影響因素探討是十分常見的。企業預算執行能力不僅僅取決于預算管理各環節的細節性問題，同時還取決于企業戰略管理對預算管理的潛在影響，比如，預算編制方法因素等等，它們極大程度上決定著預算執行的有效性。

一、企業預算執行能力的因素剖析

（一）預算編制方法因素

作為企業財務管理的重點內容，預算管理是規范企業經營、提高企業經營效益的途徑，同時預算編制又是整個預算管理過程的基礎性環節，因而預算編制方法是企業開展預算管理工作的把關環節，它是預算執行環節的首要影響因素。為提高企業預算執行能力，企業管理者及財務人員需要依據宏觀經濟環境和企業發展狀況，通過可行性分析來選擇適宜的預算編制方法。比如，企業發展狀況體現為平穩期發展態勢，那么企業產銷平衡將會比較穩定，因而預算編制方法應當為固定編制方法，通過固定業務量及成本耗費來進一步規劃預算編制，使得預算后期執行更為順利?；蛘咂髽I發展狀況體現為不穩定期發展態勢，那么企業產銷及產品結構將會受到市場環境的影響，使得預算編制方法傾向于彈性編制方法，其優勢主要體現為對經營情況變化、加強預算控制的處置比較合理，使得企業避免預算編制的頻繁修改，以保障預算對企業生產經營過程的規范作用，最終促使企業預算執行能力得到提升。

（二）企業實際生產環節因素

多數企業的實際生產環節具備特色性和戰略性兼具的特點，同時預算執行環節需要貫徹到企業實際生產環節的全過程和各方面，因而預算執行能力的提升受到實際生產環節的影響。就企業生產環節的特色性而言，就是指不同企業在不同經營目標下進行產品結構及產銷量的預測，以保障預算在企業生產各環節的實際預算編制。所以，預算編制方法并不是“照搬硬套”的，而是需要結合企業產品結構及產銷量預測進行選擇的，比如，對企業銷售預算的編制，要采用市場環境與企業經營目標相結合的方式進行預算編制，如果單一考慮其中一者，預算編制勢必會失去其有效性，甚至與實際成本偏離較大，最終難以提升企業的預算執行能力。就企業生產環節的戰略性而言，就是指企業的生產環節通常會受到企業戰略管理的影響，使得企業生產環節的各項預算受到硬性指標的限制，因而預算編制的開展是難以結合宏觀經濟環境的，使得預算執行的失效風險增大，最終阻礙企業預算執行能力的提升。

（三）預算執行的考核因素

在預算編制方法足夠科學、預算編制得到有力執行的前提條件下，企業預算管理必須要開展預算執行的考核工作，這是對預算執行能力的認定和證明。如果預算執行得不到有效的考核，那么企業預算執行能力的提升是難以保障的。分析預算執行考核因素的內容，主要是針對預算執行考核體系的三方面完善：一是增強預算執行考核的激勵性。這需要企業進一步量化預算考核指標，對定性指標、關鍵指標實施有區別的考核，使得員工的預算執行成果得到真實體現。同時，對預算執行成果優秀的員工以時間維度來開展獎勵，包括季度、年度預算執行獎勵等等，從而充分提升員工對預算執行工作的自主性，最終保障企業預算執行能力的提升。二是增強預算執行考核的時效性。這需要企業開展預算執行考核時及時的參考市場環境信息，使得預算執行考核是符合現時的，繼而促使預算執行考核更具科學性，最終確保企業預算執行能力能夠與時俱進的提升。三是確保預算執行考核指標的科學性和戰略性。這需要企業采用多項指標的方式開展預算執行考核，使得企業內各部門的預算執行考核更加具備公平性和合理性。比如，對銷售部門的指標考核，需要關注收入指標，同時還應當關注應收賬款指標、存貨指標等等，使得銷售部門切實加強投資收益控制、存貨資金控制，最終保障預算執行工作的有力落實。

二、強化企業預算執行環節的具體對策

（一）優化預算編制的具體方法

依據企業預算執行能力的編制方法因素，企業應當重視對預算編制方法的具體優化：首先，企業財務部門及管理者要分析和調研市場情況，依據經濟業務的類型選擇不同種的預算編制方法。比如，針對不確定性較大的經濟業務，企業要選擇彈性預算的編制方法，同時以“利潤低成本低、利潤高成本高”為原則設計預算方案，使得預算編制能在企業利潤不減的情形下規范經營。再者是，當企業預測到經濟周期波動的情況下，企業管理者及財務人員應當合理分析市場波動，選擇概率預算的編制方法，對企業產品和服務的業務量進行有界限的估測。具體到預算的各級編制，企業管理者還要注意預算編制程序的綜合性，這要求預算編制可以進一步采用“自上而下”與“自下而上”有機結合的方式，使得預算方案分級明確、逐級清晰，最終保障企業預算的執行能力得到充分提升。

（二）提高企業戰略管理對預算執行的推動作用

企業戰略管理通常是為提高企業經營管理水平服務的，因而戰略管理對預算執行能力的提升也存在推動作用，但是這需要企業管理者進一步健全戰略管理對預算執行環節的監督、分析及調整。具體而言，包括兩方面內容：一方面是，進一步加強企業內部的預算監督和控制。這需要增強預算數據的真實性和可靠性，使得預算數據的傳遞安全進行。同時，要對預算執行環節中的數據異常進行監控，一旦發現超額現象，需要財務人員和企業管理者及時分析和調整預算項目，以確保預算執行的可靠性。另一方面是，企業戰略管理要對預算執行環節的管理和控制進行細化。這需要企業管理者增強預算分析的規范性、全面性，使得各項預算項目得到科學的分析，包括成本預算項目等預算情況的實際分析，使得預算執行與實際情況充分對接，使得企業戰略管理與預算執行的目標同時達成，最終保障企業預算執行能力不走“下坡路”。

（三）建立健全預算執行的考評考核機制

無論是預算管理的編制環節，還是執行環節，它們都不能對企業預算的全過程進行科學的評價，所以，建立健全預算執行的考評考核機制是亟待進行的。具體而言，企業管理者及財務人員要關注兩方面內容：一方面是，企業預算考評考核機制要注重考核指標的系統性和全面性。這需要企業結合預算定量指標與預算定性指標進行全面的預算執行評價，使得預算執行的指標體系更加完備。預算定量指標指的是，對預算規定的費用成本的固定指標，能夠保障企業經營目標不受侵犯。預算定性指標指的是，對預算規定的目標及作用的達成，它具備一定的彈性空間，能夠確保預算執行能力的提升。另一方面是，完善預算執行考評的動靜態結合程度。這需要企業進一步完善預算執行的“事中考評”和“事后考評”，也就是說，企業預算執行過程中要進行動態的成果考評，繼而及時處理考評過程中出現的異常情況，最終達成預算執行的總體目標。同時，企業預算執行過程還要在各執行期間后開展綜合性考評，使得企業內各部門的預算執行情況得到體現，繼而促使各部門積極執行預算，最終保障企業預算執行能力的提升。

三、結論

綜合而言，企業預算執行能力的提升受到多方面因素影響，包括預算編制方法因素、預算考評因素等等，它們很大程度上決定了預算管理的成功與否，同時也對企業整體財務管理水平的提升有一定影響，所以，企業管理者及財務人員要及時規避影響預算執行的不利因素，通過優化預算編制方法等途徑，以尋求企業預算執行能力的真實提升。

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