國家重點實驗室經費管理改革新思路探討

彭菁菁

摘 要：隨著《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》等相關政策落地，科研經費管理改革勢在必行。國家重點實驗室經費管理是科研經費管理的重中之重，改革和創新國家重點實驗室經費的使用和管理方式，能有效提高科研資金的使用效率，本文對此進行了探討。

關鍵詞：國家重點實驗室;經費管理;科研經費管理

一、國家重點實驗室經費管理現狀

2008年，財政部、科技部根據《國務院辦公廳轉發財政部科技部關于改進和加強中央財政科技經費管理若干意見的通知》（國辦發〔2006〕56號）和國家有關財務規章制度，制定出臺了《國家重點實驗室專項經費管理辦法》（財教﹝2008﹞ 531號，以下簡稱《辦法》）。該辦法涵蓋的內容包括經費的主要用途、管理和使用原則、開支范圍與開支標準、經費預算管理與執行、事后監督檢查與績效評價等。2016年，財政部印發《關于〈國家重點實驗室專項經費管理辦法〉的補充通知》（財科教﹝2016﹞ 27號）。實驗室專項經費管理辦法的設立，規范和加強了實驗室專項經費的管理，提高了資金使用效益，為國家重點實驗室營造良好的科研氛圍創造了條件，但目前高校重點實驗室項目經費的管理普遍存在重立項輕管理、內部監督機制不健全等問題。

從目前高校財務運行模式來看，實驗室不是一級財務單位，沒有獨立的財務組織架構，沒有獨立的賬套，因此實驗室經費均納入依托單位財務統一管理，統一核算;因沒有相應的財務管理架構，實驗室內控管理制度建設也相對薄弱，只是依賴依托單位總體的財務管理與內控制度。為加強重點實驗室經費管理的細化與督導，提高經費使用的規范性，有必要探索重點實驗室經費統一管理模式。只有通過搭建實驗室財務管理機構，在依托單位和實驗室兩個層面均做好經費管理的頂層設計，持續建立健全實驗室內部監管機制，明晰內部控制程序，并不斷加強對實驗室項目經費使用的全過程控制，才能最大限度預防和糾正經費使用失控，確保專項經費發揮最大效用，有效提高科研資金的使用效益。

二、 國家重點實驗室經費管理存在的主要問題

國家重點實驗室作為國家科技創新體系的重要組成部分，也是科技創新的源頭，因此加大對國家重點實驗室建設與經費的投入勢在必行。但當前管理模式下，科研項目經費到賬后實行項目負責人負責制，而科研人員因缺乏專業的財務知識和必要的監督管理，經費使用過程往往出現不科學、不合理、不規范之處。

1.項目經費來源眾多，經費多頭管理

重點實驗室經費主要由科技部直接下撥，還有來自通過依托單位從上一級財政部門申請下達的部分經費，造成經費申請來源的部門多頭化，有來自實驗室本身、依托單位，還有下屬的一線科研單位、共建單位等等，沒有集中、統一的經費管理部門。

2.項目經費預算編制合理性亟待提高

一是科研人員編制項目經費預算存在一定隨意性，往往是隨意申報項目預算金額，對整個實驗室的發展缺乏合理的統籌規劃，經常導致某些項目資金不夠用，而某些項目的資金又長期閑置。

二是未能按照要求準確編制預算，申報的資金與實際使用計劃不一致，導致下達的資金無法及時合理依規支出等。重點實驗室是依托一級法人單位建立的科研實體，依托單位主要包括中科院各研究所、重點大學。以本單位為例，作為一所市屬重點高校，學校根據各單位預算需求從一級財政部門申請回來的資金，有時會因為實驗室經費預算編制不嚴謹、不客觀，在項目使用過程中出現“拆東墻補西墻”的情況，導致學校對資金不能合理地統籌安排使用，無法更好地發揮對重點實驗室建立穩定支持長效機制的作用。

3.項目經費預算控制不理想

按照國家、省市相關規定，各級各類項目應嚴格按批準的經費預算執行，但在實際執行過程中，常常出現經費不夠用，隨意調整預算明細，或者是項目結題的時候才發現超預算，但已無法補救等情況。項目經費預算不能做到事前控制或者控制不理想，往往嚴重影響項目執行進度，甚至可能導致項目不能正常結題。

4.項目結轉與結余資金管理不到位

很多專項都普遍存在結題不結賬的問題，部分項目結題后未能及時進行財務結算，專項資金結余較多，長期掛賬報銷費用。這一點客觀上也與相關單位內控管理機制不健全有關，主要體現在以下幾個方面未能按上級相關要求執行。

第一，應每年年底對結余資金進行清理，按照經費管理辦法分類處理，對無上繳要求的統籌用于編制以后年度部門預算，避免科研經費長期閑置。

第二，按規定由單位統籌使用或回撥項目承擔單位的結余經費，自項目結題或驗收2年內仍未使用完的，由學?？蒲胁块T按學校資金審批權履行審批后，通知學校財務處按原資金來源渠道上繳。

第三，科研項目結余經費主要用于科研活動的直接支出等。

5.專項資金預算執行不理想

第一，資金下達到依托單位銀行賬戶后，分配至實驗室專項經費賬戶不及時，沒有專人跟進。

第二，由于項目預算編制存在隨意性和不科學性，有些項目重復申報或者多頭申報，造成執行率不理想，會影響到上級財政部門后續資金安排計劃，甚至會出現項目期內資金未使用完而項目資金被上級財政部門回收，造成項目無法正常運行的困境。

6.科研財務助理崗位制度不健全

目前大部分實驗室的科研財務助理都是由實驗室自行聘用，相對缺乏專業的財務知識和及時掌握國家政策變化的能力，不能為科研人員在項目預算編制和調劑、經費支出、財務決算和驗收等方面提供專業化服務，只是做一些項目負責人交代的基礎財務工作（例如填表、科研經費報銷、送資料等）。如何創新現有的經費管理模式，細化、實化國家相關政策規定，充分發揮科研財務助理的價值，真正讓科研人員從煩瑣的財務工作中解脫出來，潛心從事科學研究，是我們需要重點關注的問題。

三、組建重點實驗室財務管理組織架構

1.組織架構組建必要性

（1）規范實驗室經濟管理行為的需要。實驗室作為獨立法人單位，承擔著其所依托單位的學科建設、科學研究、人才培養等重要任務，是具有相對獨立的人事權與財務權的科研實體。為此，做好頂層設計，探索建立健全實驗室財務管理組織架構，有利于保障國家方針政策、財務財政管理政策的貫徹執行，提高實驗室經濟管理工作的規范性，確保實驗室持續良好運行，有利于調動實驗室人員的工作積極性。

（2）統一資金管理，提高資金使用績效。目前實驗室項目經費來源眾多，為避免項目經費多頭管理、資源重復配置，規范經費使用，有必要對經費使用實行統一管理。通過建立實驗室財務管理組織架構，使實驗室經費有個集中、統一的管理部門，借助財務管理專業優勢，正確把握各類項目經費的管理規則，加強各類項目經費的宏觀和微觀管理，做到經費統一使用，保障重點建設，避免資金浪費。

（3）搭建實驗室與學校溝通的橋梁。隨著國家加大對實驗室的建設投入，實驗室每年獲得上級財政資助的縱向科研經費不斷增長。面臨日益龐大的科研經費體量，實驗室在各類經費使用過程中存在諸多困難，也遇到不少疑惑，苦于與依托單位缺乏溝通聯系的紐帶，協調成本較高。建立實驗室財務管理組織架構，是貫徹落實單位“統一領導、分級管理”的財務管理體制，打通實驗室與依托單位的溝通障礙，既有助于解決實驗室與依托單位之間協調不力的問題，也有助于解決經費使用過程中缺乏科學性、合理性、規范性問題。由依托單位指定專人兼任實驗室財務組負責人，有利于及時掌握上級部門和學校關于財務管理的最新要求，及時對外部環境變化進行響應，降低實驗室運行風險，提高資金使用效率。

2.組織架構組建方案

成立實驗室經費管理部門，規范財務規則，明確崗位職責。依托單位可以指定一位經驗豐富的財務人員擔任財務負責人，其主要職責如下：負責根據實驗室戰略規劃，組織制定實驗室財務工作計劃并實施，保障實驗室可持續發展;組織實驗室經費項目的立項、申報、評審及預算合理性審核工作;指導課題負責人編制經費預算;對各項目的論證、預算執行等進行全過程指導、監督與管理;組織制定實驗室財務管理相關制度;審核實驗室財務預、決算報告;溝通、協調學校與實驗室有關經費使用事宜。同時，實驗室或者依托單位的財務管理部門，以科研財務助理方式聘用一名會計人員，在財務負責人的管理下，負責實驗室經費項目預算編制;協助項目負責人編報經費預算;實驗室業務核算及編制中期經費使用報告;編制實驗室年度決算報告;協助開展經費項目績效評價工作。

四、健全內部控制機制

1.扎實推進制度建設

建立健全實驗室財務管理制度，是提高實驗室管理水平的基礎和支撐。為逐步改進實驗室經費管理水平，應不斷推進實驗室經費管理制度建設工作。實驗室財務組成立后，由實驗室財務負責人牽頭，著手開展制度化建設工作，著力搭建和完善實驗室內部控制體系。以制度建設為抓手，組織對原有實驗室財務管理制度進行梳理排查，結合國家和上級主管部門相關政策要求，進一步完善實驗室財務管理規章制度。對已不符合當前工作實際的盡早予以廢止，對存在缺陷的及時修改完善，對需要細化的制定落實細則。

2.有效推進制度執行

探索建立成效考核機制，堅持以“問題為導向”，建立及時有序的風險應對機制，完善督導和問責機制，注重強化內控結果運用，推動實驗室由“建制度”向“見成效”轉變。

參考文獻

1.財政部，科技部.國家重點實驗室專項經費管理辦法，2008.

2.羅策元.高校國家重點實驗室專項資金管理淺析.當代會計，2017（04）.

3.何國建，等.關于國家重點實驗室專項經費管理模式的思考.實驗技術與管理，2010（11）.

（責任編輯：王文龍）