我國企業審計工作的風險因素與應對策略分析

于曉萌 楊燕 曹伊雯 張鈞源 閔曉文

【摘? 要】現代企業工作中審計工作必不可少，但審計工作開展時難免會遇到風險問題，直接影響到企業運營的順利進行，甚至影響到內部資金的安全性。文中以審計工作為著手點，分析審計工作面臨的風險因素，并結合實際情況給出具體應對策略，保證企業審計工作的高效開展。

【關鍵詞】審計工作;風險因素;應付策略

引言

新經濟環境下企業快速發展，企業審計工作面臨著愈發復雜的環境。受到多方面因素的影響，使得審計工作風險問題逐漸突出，影響到審計工作的順利開展。因此，企業審計工作要根據實際情況進行調整，選擇合適的切入點，制定合適的審計方案，從而提高審計工作的質量。

1.企業內部審計中存在的風險

1.1資金運營過程中存在的風險

企業內部審計工作重點需要對企業的資金流動以及運營過程進行管理。但在實際工作中，由于不同企業的內部情況不同，資金運作也具備一定的復雜性，這種復雜性增加了內部審計的風險。具體體現在以下幾個方面：第一，融資過程中的風險。企業在生產經營中，由于企業需要資金滿足發展需要，因此需要做好融資工作。但不管哪一種資金來源，對于企業而言，都會造成負債的增加，從而增加負債風險。第二，企業的投資行為也會帶來一定的風險。投資就是將企業的資金投入相應的項目中，但投資本身有一定的風險，投資失敗造成的損失也會對企業的日常運營造成不利影響。第三，現金流風險?，F金流在很大程度上會影響企業的經營質量?，F金流不充足容易導致資金鏈斷裂，最終引發企業的破產。

1.2財務信息失真造成的決策風險

企業在日常工作中，做好內部審計工作更好地是對企業的資金和賬目進行更好地管控，從而使企業的生產經營更加規范化、科學化。因此內部審計的信息提供需要保證真實性，從而為管理人員的決策提供重要的數據依據。但在實際工作中，由于會計從業人員的水平不高以及企業的內部審計制度等問題的存在，在具體工作中可能會造成各種紕漏，嚴重影響信息的有效性。這些不真實的信息到了管理者手中，將會影響決定的科學性，為企業的經營發展帶來風險。

1.3內部審計與企業業務需求不吻合

內部審計的實施在很大程度上是為了企業的發展服務的。但當前，由于內部審計制度不夠完善，因此與企業的業務之間的聯系并不緊密，導致兩者無法有效配合，難以滿足業務發展的實際需要。這種管理模式的缺陷，將會影響企業業務開展的進度，不利于在市場中提升自身的競爭優勢，對企業的發展造成一定的不利影響。

1.4財務操作不當造成的風險

當前，我國的內部審計制度不斷完善，各項法律的出臺為會計核算提出了更高的要求，企業的經營管理活動也在受到各個方面的監督，一旦出現問題，將會受到嚴厲打擊。但在實際工作中，由于企業財務人員的業務水平有待提升，工作人員的失誤可能導致嚴重后果。企業向社會披露的財務信息也會受到各個方面的監督，因此這種小錯誤也會導致企業信譽的下降，最終造成經營危機。

2.企業內部審計風險的防范措施

2.1建立健全內部審計體系

企業應建立獨立的內部審計體系，并根據企業發展不斷完善，才能降低內部審計風險，保障審計工作實施?，F代企業治理框架下，內部審計部門要在不受任何影響控制情況下執行內部審計活動，審計部門經費、人事、內部管理和業務開展等方面具有相對獨立性。有條件的企業應成立審計委員會，設立首席審計執行官，并賦予隨時向董事會報告的權力。

企業內部審計體系的建立應該是自上而下的，董事會和高級管理層要明確表明對內部審計的支持，賦予內部審計部門相應的權利，審計負責人應履行雙重報告職責，即向董事會報告業務工作，向高級管理層報告行政工作，并不受外界因素限制。除了報告外，企業要加強內部審計作用發揮，還應讓審計人員定期參加有關財務、機構治理、企業管理等監督職責的會議，不僅有利于企業構建 “大監督”體系，形成自我監督合力，還有利于審計咨詢作用發揮，盡早提出高風險、系統、流程或者控制等事項，促進企業管理體系完善。一般來說，很多中小型企業自身管理體系也存在不足，例如對信息和數據分類不夠準確詳細等。但實際上，僅僅依靠企業的數據進行審計業務，難以獲取真實、有效的數據信息，這就導致審計人員也容易被表象所迷惑，阻礙了企業審計活動的順利開展。企業還可以利用復核技術，將內部財務信息審計工作擴展到其他信息業務的審計活動中，目的是通過加強對財務信息管控來降低審計風險發生。

2.2建立財務風險評估和預警系統

在內部審計過程中，應該隨時關注資金的運營情況也業務需求的匹配程度，并重視做好全面的預算管理。通過這種方式，不僅可以實現資金和資源的優化配置，同時還能降低融資的風險。企業的預算管理，需要保證全面性，財務部門需要對各項業務進行全面考察，同時明確相關部門的責任，制定經營目標，在實際工作中結合具體情況對預算進行相應的調整。在月度或者年度考核中，需要重視預算與目標的完成情況，從而突出預算管理的重要性。還應該及時總結內部審計中存在的問題，重視信息的反饋，不斷優化預算制度，降低內部審計風險。

任何企業在經營管理中，會存在一定的風險，但可以結合實際情況，以及風險的類型，采取有效的措施進行規避。首先企業需要提高重視程度，其次需要做好風險的正確評估工作，最后還需要在工作開展過程中做好預警工作，不斷健全預警體系。通過將風險預警與風險評估相結合，可以在很大程度上對風險進行判斷，在投資方面、債務償還方面以及資金流動的管理方面進行預警。做好預警工作的前提是對相關部門的信息進行有效的采集，從而及時發出生產經營的風險信號，并做好及時有效的處理，降低企業經營管理中的損失。

2.3提升內部審計人員的綜合素質

由于市場經濟的發展，企業要想在市場中生存，需要不斷提升自身的實力。一方面是產品本身的品質，另一方面就是企業的軟實力，比如制度管理、人力資源等方面。其中，在內部審計工作中，為了更好地規避風險，需要重視團隊業務能力的提升。具體做好以下兩個方面的工作：（1）及時更新內部審計人員的專業技能，掌握當前財務信息管理的必備知識，做好報表的及時制定、信息的收集與分析工作。具體可以通過講座或者培訓的方式幫助員工及時更新知識體系。（2）內部審計人員應該充分了解各個部門的功能與職責，熟悉企業各個部門的業務模式與生產經營情況，從而更好地了解風險來源，做好預防措施。

人始終是內部審計工作的制約因素，加強隊伍建設的主要途徑包括以下四點： （1）嚴格從業人員門檻。對擬從事審計的人員進行業務能力考核，根據工作需要，可以區分專業進行考核（2）加強后續教育，鼓勵職業資格考試。后續教育不僅要包含業務培訓，更要注重職業素養再教育，提升內審人員職業道德。企業要鼓勵審計人員參加各類職業資格考試，鼓勵參加相關培訓，更新知識儲備。（3）科學組建審計團隊。根據不同的審計工作，選取具有合適專業背景和工作經驗的審計人員組建團隊，賦予任務，最大程度保障人力資源合理應用。（4）實施審計工作績效考核。董事會要制定合理的考核措施評價審計工作成效，考核審計人員。企業要根據考核結果進行獎懲，調整考核結果較差的人員，獎勵考核結果較好的人員，并將考核情況作為職業發展的重要依據。

2.4加強內部審計工作的監督

內部審計工作的質量在很大程度上會影響企業的發展，因此需要保證監督工作的落實。一方面，企業需要結合實際情況，明確監督對象，并逐漸完善內部的規章制度，明確監督人員和考核人員的責任，及時發現問題，解決問題，有效控制風險。第二，企業需要接受外部的監督，接受相關的職能部門和國家的監管，及時聽取有關意見，積極改進，提升抗風險能力。企業內控制度落實的出發點就是崗位分離制度，全面落實內控與管理工作。內控制度落實通過控制內控崗位實現，保證所提供財務數據的真實性與有效性。以內控崗位分離為出發點，將崗位分離制度落實到各項經濟活動中，實現各個崗位之間的監督、牽制，實現內控的目的。

3.結語

總之，全球經濟一體化背景下，我國企業審計工作面臨著一系列風險。這就需要企業根據實際情況調整審計工作，采取科學合理策略實現對審計風險的控制。企業開展審計風險控制工作時，要制定切實可行的方案，發揮審計工作的作用，促進企業生產經營水平的提升。

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作者簡介：于曉萌（1999.11-），女，北京朝陽人，安徽省蚌埠市龍子湖區安徽財經大學會計專業，本科生。

楊燕（1999.09-），女，云南大理人，安徽省蚌埠市龍子湖區安徽財經大學會計專業，本科生。

曹伊雯（1999.12-），女，四川成都人，安徽省蚌埠市龍子湖區安徽財經大學會計專業，本科生。

張鈞源（2000.12-），男，新疆吐魯番人，蚌埠市蚌山區安徽財經大學財務管理專業，本科生。

閔曉文（1999.03-），男，江西南昌人，安徽省蚌埠市龍子湖區安徽財經大學經濟專業，本科生。