稅收視角下汽車產業高質量發展探研

程方

汽車產業作為國民經濟的重要支撐產業，對國家綜合經濟實力的提升起著至關重要的作用。改革開放以來，尤其是加入世界貿易組織10多年來，我國汽車工業取得了快速發展，連續多年位居世界汽車產銷第一，成為名副其實的汽車工業大國。以2018年為拐點，全國汽車產銷首次出現下降，反映出我國汽車產業存在的一些問題亟需解決。

據中國汽車工業協會發布數據顯示：2018年全年中國汽車產銷量與2017年相比，分別下降4.2%和2.8%。全國汽車銷量出現28年來的首次負增長。本文以襄陽市汽車產業的調研為例，以稅收視角分析汽車產業發展現狀及特點，找出當前汽車產業發展的共性問題，并提出意見建議，以期為汽車產業如何在新形勢下穩步發展提供參考。

一、襄陽汽車產業發展現狀調查

在2018年全國汽車產銷出現拐點的背景下，通過對汽車產業近幾年發展較快的城市進行跟蹤調查，發現湖北省襄陽市2018年規模以上汽車工業實現產值2100億元，比上年增長10%，增幅好于全省乃至全國。通過對襄陽市規模較大的一些汽車企業進行走訪調研，發現該市汽車產業發展呈現以下特點：

1.完備的汽車產業結構，保障了地方經濟稅源命脈。襄陽汽車產品結構豐富，既包括轎車、輕客、卡車等各種整車，也涵蓋了動力總成、車橋車架、轉向系統、電子電器、內飾外裝等零部件體系，還帶動了汽車改裝、物流、檢測等企業的快速發展。較好的產業發展基礎，使得汽車行業在該市經濟發展中的龍頭地位十分穩固。據有關部門統計，2018年襄陽市共生產汽車整車38.4萬輛，同比增長23.4%，比全國平均增幅高出27.6個百分點，行業經濟實現逆勢上揚。具體到產業構成來看，2018年全市規模以上汽車工業企業和有關較大配套企業達到414家，比2016年增加21家，實現稅收54.81億元，同比增長2%，占全市稅收13.7%。其中：四大主機廠上交稅收38.16億元，比上年增長5.2%；其他393家規模以上汽車及零部件生產企業上交稅收15.29億元，下降3.8%；14家汽車銷售、物流及檢測企業上交稅收1.24億元，下降12.3%。

2.豐富的汽車產品種類，推動了行業產業鏈發展。作為襄陽乘用車的主要生產企業，風神襄陽汽車有限公司2018年共生產乘用車19.9萬輛，比上年增長17%，在全市整車產量中占比達到51.8%。與此對應，該企業上交稅收29.03億元，同比增長21.8%，占全市汽車相關企業稅收的53%。在整車企業的帶動下，與之相配套企業上交稅收也實現快速增長，風神系列的21戶企業上交稅收規模達到33.82億元（含整車），比上年增長21.1%，增收5.89億元，拉動全市稅收上升1.6個百分點。與此同時，另一大整車企業東風汽車股份公司也表現不俗，2018年該公司及其子公司共產銷輕卡9.8萬輛，同比增長2%，產銷客車（含底盤、電動車）4.92萬輛，同比增長8%，銷售新能源車突破3萬輛，為上下游企業發展創造了較好條件。

3.積極的財政稅收政策，助力了汽車產業健康發展。2018年，國家先后出臺實施了多項財稅政策，對汽車產業的發展意義重大。一是增值稅留抵稅額實施退稅，減稅效應十分明顯。2018年10月，該市對7戶汽車及零部件生產企業增值稅留抵稅額實施退稅，共退稅3.84億元。其中，僅東風襄陽旅行車有限公司就享受退稅2.13億元，在減輕企業現金流壓力、彌補新能源補貼不足等方面起到了積極作用。二是增值稅稅率降低，大范圍減輕了企業負擔。2018年5月1日，原適用17%和11%兩檔稅率的增值稅應稅品目分別下調至16%和10%，適用13%的增值稅稅率降為10%。在此基礎上，納稅人還享受到隨增值稅附征的城建稅、教育費附加、地方教育附加等稅費減征，該項政策讓全市的增值稅納稅人普遍受益。據統計測算，僅2018年汽車行業減稅0.9億元，進一步降低了企業的稅費負擔。三是財政支撐有力，增強了企業發展信心。地方政府針對車產業建立了產業扶持基金，主要用于人才引進、產業投資、技術研發、新能源車補貼等，對汽車產業的發展起到了極大的促進作用。

二、襄陽汽車行業發展深層分析

從2018年情況來看，襄陽汽車產業經濟稅收實現逆勢增長，但全球汽車產業宏觀形勢持續下行、財稅貢獻不斷下降、新能源車發展低于預期等方面存在潛在的風險和問題，這些問題也是全國面臨的普遍性問題。

1.從汽車產銷形勢看，排產壓產矛盾突出，去庫存增效益難度加大。實際生產方面，2019年5月31日，中國汽車流通協會發布的最新一期“中國汽車經銷商庫存預警指數調查”顯示，2019年5月汽車經銷商庫存預警指數為54.0%，環比下降7.0個百分點，同比上升0.3個百分點，全國汽車庫存預警指數已連續17個月位于警戒線之上。受經濟大環境影響，5月車市繼續呈現低迷態勢。受部分區域7月1日提前實施“國六”排放標準影響，經銷商加大對“國五”車的清庫力度。在“國五”與“國六”切換期間，消費者持幣觀望氛圍濃厚；市場需求慘淡，但廠家“國五”車型還源源不斷壓給經銷商，“國五”車型清庫壓力很大，市場價格混亂，經銷商盈利狀況進一步惡化。以襄陽兩家4S店為例，2018年末庫存各類乘用車823輛，比上年末庫存增長73.1%，占2018年總銷量近三分之一，占壓資金1.09億元，利息負擔沉重，企業首次出現虧損，已形成大量的進項留抵稅額。襄陽某乘用車企業從2018年10月份開始壓產，2019年1月份壓產0.2萬輛，占當月排產總量的11%，導致2019年1-2月比上年同期少申報稅費1.73億元，下降35.6%。為了消化高庫存，減輕經銷商壓力，車企進一步壓產的可能性很大，實際產量最終還需要由市場來決定，這將給汽車產業發展乃至經濟帶來很大不確定性。

去年12月27日，國家稅務總局荊門市稅務局在沙洋縣紀山鎮岳山小學開展“情暖四季”扶貧助學公益活動，與他們一起觀看安全自護宣傳片，一起開展互動問答，為孩子們送去書包學具和熱水袋。、（圖/文：鄂稅網）

2.從新舊動能轉換看，調整升級形勢嚴峻，持續有力發展難度加大。多年來，襄陽市為了搶占汽車產業發展新高地，在鼓勵和支持東風集團在襄陽發展新能源汽車的同時，陸續引進了美洋汽車、九洲和雅致等多家新能源整車及電池、電機、電控等核心部件生產企業，新能源車及主要部件產能大幅提升，但受技術限制和消費者認可度影響，新能源車仍處于技術研發和市場拓展的初期階段。在當前新能源車補政策退坡的影響下，相關企業的生存環境越來越嚴峻，補貼標準降低、補貼流程調整以及技術標準提高，使得該市新引進的雅致、九州等幾款新能源車均未能獲取中央補貼；東風汽車股份公司生產新能源車符合補貼要求，雖手持大量訂單，但受關鍵的“三電”產品外購限制，產能未能有效發揮。充分暴露出該市新能源車關鍵部件技術標準不高、研發不足的短板。2019年，中央將進一步下調新能源車補貼標準，并同時取消地方補貼，新能源車企生存將更加困難。尤其是面對資金投入大、技術標準高、關鍵技術難以突破等諸多挑戰，純電動車企及配套電池生產企業的生存與發展形勢嚴峻。

3.從政策調整影響看，政府引導意圖明顯，提檔升級壓力越來越大。在2018年各項財稅政策的基礎上，一系列新政策在去年年陸續出臺、落地，對汽車產業發展勢必產生重大影響。從促進汽車市場消費來看，新能源車免稅政策和車輛購置稅新政策對車企影響較大。從2019年7月1日起，購車按實付價計稅，這意味消費者購買車輛的費用減輕，應能夠有效的刺激市場消費，對企業發展有一定促進作用。從促進汽車產業轉型升級來看，“國六”排放標準以及新能源車補貼下降對車企影響較大。由于去年新能源車免稅政策和車輛購置稅新政策的正式實施，“國五車”即將無法上牌。當前各車企都在想盡一切辦法促銷已生產的“國五”車型，“國六”車型生產成本較高，在當前還沒有顯著競爭優勢，但新技術、新車型的沖量只是時間問題。后補貼時代，技術門檻越來越高，車企經營開始兩極分化。雖然補貼退坡比較明顯，但也更加科學化、精準化、多樣化。補貼退出后，，一些地方將牌照指標大比例限定給新能源汽車，“雙積分”等方式還會繼續拉動行業發展，實力強的企業會進一步夯實鞏固其領域的強勢地位。從降低汽車產業稅收負擔來看，增值稅改革以及大規模減稅降費優惠政策對車企影響較大。去年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。同時，增值稅期末留抵稅額退稅制度、固定資產一次性扣除、研發費加計扣除等優惠政策開始實行。這對企業來說是一大利好，但對企業來講，如何渡過這次的難關，化壓力為動力，穩步實現提檔升級卻不是一件容易的事。

三、促進汽車產業高質量發展的建議

1.統籌汽車產業布局。在汽車產業的整體布局上，致力于打造世界級汽車產業集群，產業群在于精不在于多，避免無效投資，防止形成“地地有車間，行行無優勢”的發展模式。政府要引導產業群之間差異化競爭，形成新能源汽車、智能網聯汽車和先進節能汽車梯次合理的產業格局以及完善的產業配套體系。在新能源汽車方面，需要建立和完善充電設施標準體系建設，制定實施新能源汽車充電設施發展規劃。加快形成以用戶居住地居民車位設置充電設施為主體，城市公共停車位、道路內臨時停車位設置充電設施為補充的多方位城市充電站，建立數量適中、布置合理的充電設施服務體系。在智能網聯化發展方面，需要量化智能汽車的標準體系指標，推動智能網聯化的高速發展。以大數據為支撐的智能化汽車網絡以及構建智能交通，同時構建提供設計服務、設備管理、物流管理和商務服務等在線集成服務的第三方或公共的汽車工業云平臺。

2.提高車企核心競爭力。要加強汽車產業對關鍵核心技術的創新力度。要充分借鑒國際經驗，圍繞汽車產業的基礎研究、核心關鍵的共性技術以及整體框架平臺的搭建技術，建立汽車產業在關鍵零部件、先進材料、新能源、智能化、智能交通等多方面發展的汽車產業技術聯合創新中心。該中心可以包含企業研究中心、研究所以及高校研究團隊等，這將成為汽車產業提升核心競爭力的有力保障。同時，以現有汽車動力電池研究開發機構為基礎，強化汽車動力電池測試驗證和為全產業服務能力，建設形成包括電池研發設計中心、中試中心、測試驗證中心、行業服務中心等，形成開發具有世界先進水平的動力電池的能力，推動現有動力電池的體系技術進步。

3.優化政府財政政策。以稅收和補貼、基金相結合的方式，作為對新能源汽車產業進行自主創新的財政支持。當前，存在一些對政策補貼過度依賴或是為了補貼弄虛作假的現象，面對這些問題，地方政府要充分做好前期考察，并根據企業發展階段和規模來確定補貼程度，前期通過高補貼方式促進企業發展和規模擴張，后期則通過減少補貼，增加創新成果鼓勵的形式進行間接補貼。重點在科技專項中增加對新能源、智能網聯等技術研發的扶持力度，并且增加汽車產業創新聯系基金的規模。

4.提升地方稅收征管水平。地方政府應督促稅務部門建立汽車產業稅收征管長效機制。一方面嚴格落實各項稅收優惠政策，如目前正在實行的減稅降費、增值稅稅制改革等，稅務部門應做好宣傳引導，保證各項政策的有效落地，使企業充分享受稅收優惠政策帶來的減稅紅利，增強企業發展信心，促進企業在轉型升級、擴大投資、研發投入、人才引進等方面更有底氣。另一方面加強日常監管，利用增值稅防偽稅控系統對企業行業的納稅管理，對企業進銷發票信息全面采集，實時監控，倒逼企業運營規范，實現產業鏈的完備透明。這樣，不僅能使企業上下游產業鏈的不斷規范，減少偷稅漏稅，增加地方財政收入，更重要的是企業在“固定資產一次性抵扣”、“增值稅進項抵扣”、“研發費加計扣除”、“增值稅留抵退稅”等稅收優惠政策上應享盡享，應退盡退。