以財政稅收制度創新扶持中小企業發展的策略研究

■劉永軍

（淮安市淮陰區三樹鎮會計管理站）

引 言

中小企業在國民經濟中占有較大比重，中小企業以其頑強生命力，在促進科技創新、增加就業、提供個性化服務等方面發揮重要作用。美國等發達國家中小企業總數約占98%，創造GDP總量比重達50%以上。各國中小企業在成長中暴露出一些深層次問題，突出表現為勞動生產率低、融資渠道不暢等。企業面臨不正當競爭行為等方面壁壘，中小企業發展在各國受到經濟學家的重視。隨著我國經濟體制不斷改善，政府重視中小企業改革發展問題，隨著政府系列政策出臺，我國中小企業在國民經濟中扮演重要角色，但同時面臨系列問題，需要政府增加相關財政稅收政策，促進中小企業持續發展。

1 中小企業發展現狀

中小企業標準的界定在不同國家、不同行業有不同的標準，許多國家從質和量兩方面進行定義，定性方式以企業組織形式等經濟特征方式界定，定量方式以數量指標衡量企業規模[1]。美國經濟發展委員會定義中小企業為個人提供資本具有所有權，由業主兼任經理，企業規模相對較小。大多數國家采取定性定量結合方法，進行定性統一以一定時期資產額等要素為劃分標準。

中小企業具有數量多、規模小、生產專業化等特點。中小企業在國民經濟發展中具有重要地位，促進其健康持續發展對擴大就業、繁榮地方經濟等具有重要作用。目前我國中小企業總數占企業總數的99%以上，在全國各地分布范圍廣，由于我國中東部地區經濟發展水平不同，中小企業數量從屬地區經濟發展水平分布一致。發達省份集中于東部地區。中小企業明顯特征是雇員數量、銷售額等指標較小，企業設立立項建設到產品投產時間快。目前我國中小企業發展面臨困境主要包括企業管理水平差異大、科技創新能力不足、粗放式發展現象嚴重。我國中小企業自身資源稟賦較弱，大多數企業缺乏新產品開發能力，抵御市場風險能力不足。

中小企業快速發展需要有足夠資金保證，我國中小企業受融資難制約自身發展，其中有自身管理方面原因與外部環境因素[2]。近幾年政府對中小企業融資制定新的扶持政策，但未根本解決企業資金問題，體現在企業制度不適應新形勢需要，金融機構難以落實貸款政策。雖然我國頒布了中小企業促進法，但目前尚缺乏相關信用法律，相關政策缺乏有效銜接。銀監會出臺開展小企業貸款自導意見，由于企業不良信貸率高，商行金融機構無法落實政策。

2 政府財政政策對中小企業扶持中的問題

改革開放后，我國經濟體制經歷不斷調整改進，各階段具有鮮明時代特征，中小企業政策不斷變化，反映我國經濟體制改革進程。在推進我國中小企業發展中，財政政策出臺對中小企業發展起到積極支持作用，但由于我國財政體制不斷改革中，政策效用存在一定偏差。受我國經濟發展戰略重點體制束縛，支持政策與企業發展所需存在差距。

調查顯示我國財政政策對中小企業支持中存在財政資金規模小、綜合協調性不足，支持中小企業融資政策力度不足等問題。目前我國中央財政支持中小企業發展資金，包括企業服務體系補助資金等[3]。財政性資金為企業創新創業起到一定推動作用，但支持企業財政資金規模不大，不能滿足眾多中小企業發展需要。企業社會服務體系建立方面投入有限，公共服務體系建設作用發揮受到影響。近年來為支持中小企業發展，政府出臺對企業實行創業資助等政策措施，對中小企業融資信用擔保業務實行補貼等，但未根本解決企業發展中的難題。

我國市場經濟體制是逐步建立的過程，政府部門對企業資金存在多頭管理現象。如中央企業管理部門有發改委中小企業司、農業部鄉鎮企業局、商務部出口中小企業處等機構。各類管理機構從各自行業地區角度制定政策，對企業支持政策相對分散獨立，存在職能交叉的現象。中小企業經濟活動涉及多個管理部門審批，在財政等方面可享受政策分散。中央和省市級機構缺乏政策梯度協調，難以集中財政資金。我國目前財政政策采用資金直接支持，對使用政府采購等財政政策工具不明顯。

當前我國中小企業大多為半機械化勞動密集型企業，支持科技型中小企業發展對形成企業核心競爭力具有重要意義。我國中小企業投入技術開發經費約占研究經費的40%，對中小企支持政策在科技環節不平衡。對創新商品化支持不足，政策支持方式體現為對研發成果取得收益扶持，發達國家政府采購制度起步較早，美國政府采購規定10萬美元以下合同優先考慮中小企業，將更多科技型企業納入政府采購市場，使企業得到更多政府采購機會。

3 政府財稅政策創新對促進中小企業發展的作用

近年來，我國中小企業成為國民經濟重要主體，在經濟可持續發展背景下，有必要構建完備的支持企業發展財政政策體系，應注重對企業轉向差別性支持，發揮企業在活躍經濟等方面的作用，促進國民經濟可持續發展。加強政府政策對中小企業發展扶持力度具有重要意義，其必要性體現在企業發展中存在市場失靈，財政支持企業為各國通行規則，可以發揮財政促進經濟穩定發展職能。

中小企業產銷投資發展受市場機制調節，中小企業生產經營根據市場信號自主決策，中小企業發展中面臨市場失靈問題難以解決，中小企業規模較小[4]。企業科技開發投入有限，企業交換市場信息能力弱；企業與其他經濟體存在信息不對稱現象，中小企業整體信用低，存在一定融資困難。中小企業與大企業競爭處于不利地位，沒有政府政策干預，資金人才等生產要素會流向大型壟斷企業。信息不對稱導致商業金融機構對企業資金供應缺少，政府可分擔企業融資風險，實現對企業融資支持。

市場經濟下，財政具有資源配置、穩定發展等職能，財政通過收支活動參與國民收入分配，保持經濟穩定發展。市場機制需要通過一定財政收入活動調節社會供求平衡。中小企業在促進經濟合理配置、收入分配等方面發揮重要作用。市場競爭中由于多種因素制約使其處于不利地位，面臨許多無法解決問題時，政府要采取政策措施干預，保持企業與社會經濟協調發展。由于我國市場經濟體制不完善，中小企業面臨比其他市場經濟國家更多的問題，我國公共財政必須結合社會經濟發展狀況，通過制定不同財政稅收政策，促進中小企業快速健康發展。

4 創新財稅制度促進中小企業發展對策

建國以來，我國各項法律不斷完善，隨著企業發展變化，采用計算基數方法可以將保證地方財政增加，但不利于市場經濟的發展。中小企業應付全球經濟危機能力薄弱，目前我國舊財稅制度對企業發展存在制約作用，加快財稅制度創新扶持中小企業發展，需要科學調整稅率，完善財稅制度法律，建立引導企業轉型的財稅制度。

我國現行財稅制度對扶持中小企業針對性不強，建議有關部門調整稅率，不應過度強調中小企業所處行業，要結合中小企業發展現狀，制定合理的財稅政策。政府部門應針對企業融資難問題加大扶持力度，幫助其融資，達成促進企業發展的目的。政府部門在制定財稅政策時，應找出不利于企業發展的因素，使政策更加公平。我國實施市場經濟體制，國家致力于吸引大型企業發展，不公平的政策限制了中小企業發展。營造公平的政策環境有利于企業健康發展，為中小企業營造公平政策環境是財稅制度創新方向。建立健全我國企業稅收法律，對擴展中小企業規模具有積極促進作用?？梢灾贫◣椭髽I融資發展的相關稅收制度規定，將企業納稅標準提出納入財稅政策中。

我國中小企業發展是特殊時期的現象，現行財稅制度下，難以達成預期目標。政府部門一味支持會起到不利效果。建議政府部門創新財稅制度時轉變思路，如我國企業所處領域多為工商業領域，科技型中小企業為朝陽企業，科技型企業發展可以推動我國競爭力增強。政府部門應給予科技型企業更大優惠，促使其在工業生產中重視科技的應用?？紤]科技型企業需要研發投入大量資金，政府部門可以在企業成立初免稅，為其后續發展創造有利條件。建議對科技資金籌措進行規范，創新制度環境。地方政府部門應成立專業機構，創設?？顚Ｓ弥贫拳h境，政府部門要從稅務制度著手，通過取消股份回購限制，做好相關法律的制定落實。

隨著中小企業在全球經濟發展中的地位日益凸顯，幫助企業減輕稅負是財稅制度改革的主流方向。結合我國經濟發展形勢，可以靈活調整企業納稅率，適當降低中小企業納稅標準，根據企業特點及我國地方消費水平，為企業提供合理優惠政策，中小企業融資等應給予鼓勵扶持。權責利是企業發展中的重要主導因素，實際工作中各級財政部門執行職能要明確責任，保證中小企業的利益。應讓各級財政管理部門從業人員明確征稅管理范圍，維護中小企業的利益。

結 語

中小企業是國民經濟的重要部分，在推動經濟增長、科技創新等方面具有重要作用。由于企業規模小，企業易受到經濟波動的影響。在各種因素影響下，企業發展陷入瓶頸。需要政府從財政金融等方面給予支持，幫助企業更好地成長。建議政府部門將財稅制度作為著手點，通過創新完善財稅制度方式，降低中小企業稅收壓力，增強企業發展活力。政府部門要利用政策引導企業轉型，包括對科技資金的籌措規范，給予財稅支持等。