對內部控制審計與財務報表審計整合的思考

程興會

財務數據的真實性和準確性是企業內部控制的重要內容之一，錯誤的財務數據會限制企業的發展，會給企業造成一定的經濟損失。企業的審計部門要加強對審計工作的監督和檢查，從而提高審計工作的有效性。不僅如此，企業還要提升內部員工的自我約束力，促使財務報表的數據具有真實性，能夠準確地反映出企業的生產經營狀況，這些信息能夠成為投資者的參考，能夠幫助投資者做出正確的決策。本文對內部控制審計與財務報表審計整合的思考進行分析，以供參考。

在企業管理信息化和現代化建設中，企業精益管理對于提升自身管理的質量和效能方面起著重要的促進作用?；诖?，需要進一步加快企業內部控制審計與財務報表審計整合的步伐，加強對徇私舞弊的現象監管，有效提升財務報表可信度，促使企業財務審計作用價值得到充分的發揮，推動企業實現更好的發展。

1內部控制審計的含義

內部控制審計指的就是確認并評價企業內部控制實效性的體制，還要對企業內部控制機制進行確認和評價，并對存在的問題進行科學合理的分析，及時提出有效的整改意見。在對企業財務報表進行內部控制審計的時候，要注意財務數據的真實性和準確性，要能夠反映出企業真實的發展狀況。內部控制審計不僅有助于促進企業的發展，還能夠為投資者做出決策提供一定的保障。

2內部控制審計給財務報表審計帶來的影響

財務報表審計意見的發表受到內部控制審計的影響。內部控制審計會對財務報表審計產生極大的影響，是進行財務報表審計工作的前提和基礎。我國對財務審計工作的要求十分嚴格，注冊會計師想要盡快地發表關于企業內部控制的審計意見，就需要及時獲取到準確的審計數據，而審計資料的來源正好是來自內部控制審計，所以在財務報表審計的過程中能夠利用上控制內部審計的結論，通過這樣的方式能夠大大提升財務報表審計的工作效率。

3內部控制審計與財務報表審計整合建議

3.1健全并完善有關整合審計的法規指引

目前，與整合審計相關的政策準則只是一個通用框架，因此對統一審計沒有總體要求和一些簡單的操作方法，對這些準則或規范沒有支持準則。因此，政府相關部門必須制定相關法律政策，指示限制會計法人和審計人的實踐行為，同時加強對違規行為的處罰，提高審計獨立性，提高審計報告質量。

3.2大力培養審計綜合型人才

針對目前審計整合過程中缺乏專業的綜合型人才的問題，建議完善審計人才的培養模式并加大培養力度。在審計人才培養過程中加重實踐分數比重，定期組織學校審計專業學生進行企業實踐演練，以實踐演練達標作為學分考核內容，以使學生更加注重實踐能力的培養。同時，對于審計從業人員要定期組織相關的培訓活動，組織學員進行最新財會、審計政策的宣貫，快速提升自我的業務水平，并對審計人員進行優勝劣汰的考核制度，以使審計人員能更好地鞭策自己不斷進行提升。

3.3健全企業風險監控體系

首先，應建立企業內部審計風險監控指標體系，通過實時監控企業敏感財務指標的變化，來對企業的經營狀況進行合理判斷，更好把握企業內部審計風險狀況。在進行監控指標選擇時，應確保選取的指標可以反映資產管理水平及盈利能力。

4內部審計與財務報表審計整合的作用思考分析

充分發揮注冊會計師作用，注冊會計師作為內部控制與財務報表整合審計主體，需要充分發揮自身業務能力作用，根據整合審計程序做好審計分析。具體來說，首先，應確保財務報表與內部控制相關數據的真實性，嚴格審計會計披露的內容。同時針對關聯方中層提供的數據做好審計，確保審計結果的準確性。其次，在審計中需要掌握一定的審計技巧，比如針對中層提供的會計底稿需要嚴加核查;針對公司投資賬目資料，需要認真完成核對;針對投資信息為依據，按圖索驥，查找股權人姓名，完成信息核對。最后，在實際進行整合設計中，需要加強對會計行為的合規性審計，在實際審計時，需要嚴格按照國家規范標準，做好關聯方與交易的會計行為合規性判斷，在審計關聯方交易真實性合規性時，應做好相應憑證收集，保障審計質量，降低審計風險。

5結語

內部控制管理水平是決定企業經營管理成敗的關鍵性因素。而內部控制管理工作中，內部控制審計、財務報表審計等為主要內容，需借助這種審計作用及時發現企業經營管理活動中的缺陷，采取行之有效的解決策略。若從內部控制審計、財務報表審計二者相關性出發，可發現有一定的聯系與區別，實質均為提高審計質量、控制審計風險，為企業發展提供依據。但如何保證審計質量，要求兩項審計模式并行、改善審計委托關系、加強政府監管職能、提高審計人員素質等，推動企業內部控制管理水平的進一步提高。