內部控制視角下高校收費票據管理措施

摘要：筆者在調查的過程中發現高校財務管理中涉及到一個很重要的內容便是收費票據的管理。通常情況下科學有效的高校收費票據內部控制制度能夠直接降低高校票據管理的風險。文章首先探究了內部控制視角下我國高校收費票據管理普遍面臨需要改善的幾個問題，進而結合高校票據管理的實際需求總結了幾點改善票據管理現狀的有效策略。希望能夠通過筆者對高校收費票據管理相關工作的研究可以給財務管理工作者提供一個工作依據。

關鍵詞：內部控制;高校收費;票據管理

對于高校的財務管理工作來說做好收費票據的管理才可以開展后續的工作，另外只有做好高校收費票據的管理才可以有效地降低學校財務管理的風險。近幾年來有關高校收費票據管理相關工作的研究也層出不窮，另外筆者發現現階段內部控制手段在高校收費票據管理中的應用十分有效。然而總體來說我國各大高校的收費票據管理工作依然存在著很多的不足，在這樣的環境之下需要各個高校綜合利用內部控制手段去進一步提高收費票據管理的水平。

一、內部控制在高校票據管理中的應用現狀

（一）內部控制制度在收費票據管理中的實施情況

近幾年來我國很多高校的收費票據管理部門都陸續建立了收費票據管理的內部控制制度以及管理流程。但是從整體上來說收費票據管理依然很有多地方需要進一步的改善才能滿足工作實際。另一方面很多高校收費票據管理工作的行為并不規范，很大一部分高校的收費票據管理流程也有很多的漏洞需要改善。

（二）缺乏內部控制意識，內部控制制度沒有落實到位

筆者通過研究高校收費票據管理工作發現有一部分的工作人員缺乏內部控制的意識，而且在具體開展管理工作的過程中也缺乏一定的監管措施。另一方面有一部分高校領用收費票據的人員并不是財務人員，所以從某種程度上來說他們并不具備相關會計或者財務的專業技能，在這種狀態下他們進行財務票據的收發管理時很容易會出現超開發票的情況。另外有一部分高校財務部門在向上級部門校驗收費票據的時候還出現了很多的違規問題，其中最常見的問題是高校財務資金的回籠速度十分的緩慢，情況如果比較嚴重的話甚至還有可能會影響到一些高校的資金運轉以及教育活動的正常開展。最后一點是筆者發現在一些高校的收費票據管理過程中會計信息虛假，而這種現象也會直接導致高校財務管理的人員做出錯誤的決策。在很多高校的收費票據管理工作中都存在著崗位制度管理不完善的問題，首先表現在一些高校的部門領導人員沒有接觸過比較系統的管理訓練，也缺乏會計專業的知識和技能。甚至還存在著各種收費票據虛假開出的情況，這些違規票據管理問題都會直接影響到高校票據資金回籠的時間?？偟膩碚f以上這些如果不及時解決的話勢必會直接影響到高校財務管理的質量和資金的使用，這對于學校的正常運轉和長遠發展是非常不利的。

（三）票據管理過程中的內部控制執行力不足

筆者在調查的過程中發現我國高校收費票據的領導人員不夠重視內部控制制度的建立。而且很多高校收費票據管理內部控制的執行力也明顯地跟不上相關工作的進度。再加上社會經濟發展的過程中高校財務的復雜性也在不斷地提高。其中所涉及的高校會計核算以及預算編制等的工作量十分巨大。在這樣的環境之下，依靠傳統的社會票據管理方式明顯無法應付日常的管理事務，伴隨而來的是高校的收費票據管理出現各種漏洞和失誤。另一方面筆者發現有很多高校的收費票據管理工作缺乏一個切合實際的收費票據管理流程。筆者在研究的過程中發現有很多高校對于收費票據的管理整體缺乏一個準確的認知和理解，另外由于會計核算自己綜合管理工作的開展也在很大程度上影響到了高校財務工作的質量。另一方面還有一部分高校也缺乏一個科學有序的票據管理制度和流程，尤其是對于收費票據的內部檢驗自己核銷等方面。這些問題都會在很大程度上影響到收費票據管理的執行力。

（四）票據管理工作方式落后

總體而言我國科學技術在不 斷發展的過程中很多高校在收費票據管理中也引入了比較先進的計算機軟件，目前來看我國的大多數高校收費票據管理工作都已經實現了基礎的信息化財務管理。實踐證明這種先進的信息化收費票據管理軟件要比傳統的人工會計管理更加的有效。然而有很多高校在利用計算機信息去開展收費票據管理的過程中沒有注重硬軟件的維護。所以從整體上而言我國高校的收費票據用軟件技術水平還是比較落后。

二、基于內部控制視角加強高校收費票據管理的對策

（一）明確收費票據的會計核算風險

這里所提到的預開票據其實也被叫作見票付款。通常情況下付款單位只有在見到票據之后才會進行付款。這種現象在很多高校的科研經費方面十分的常見。但是與此同時這種付款方式也會在很大程度上提高高校收費票據管理的監管難度。因為預開票據很容易會脫離高校財務的一個監控。而且如果付款方延遲付款的話很容易會給高校的資金正常運轉帶來很大的影響?？偟膩碚f以上這種現象嚴重地違背了會計制度中及時性的原則。不僅如此還經常會使得一些重要的收費票據丟失。針對以上這種現象高校在開展收費票據管理的過程中必須要做好內部控制工作。首先在開展相關工作之前一定要明確高校收費票據的核算風險。在此基礎之上根據高校收費票據管理的實際狀況以及風險狀況去制定一個相應的內部控制制度，只有通過這種方式才可以盡可能地去降低高校收費票據風險的發生。

（二）促進內部控制制度與票據管理流程的統一

對于高校的收費票據管理人員來說想要進一步提高內部控制力度就要從收費票據的管理現狀以及管理流程這兩個方面入手改善。在開展相關工作的過程中盡可能地保證收費票據內部控制制度和管理流程的統一才能發揮最佳的作用。而且筆者發現高校內部控制制度脫離了高校收費票據管理實際的話很容易會達到相反的管理效果。比如說南京某一個高校在開展收費票據管理的過程中首先建立了一套內部控制制度。該制度主要包含高校的實物資產采購以及付款和成本費用等多個方面。在此基礎之上該校的收費票據管理工作還包含了業務辦理以及財務管理等各項工作。進行管理的過程中對于一些與收費票據工作不相容的業務實施了分離控制。通過以上這些措施該高校的收費票據管理工作取得了十分顯著的成效。

（三）基于信息系統開展票據記錄和復核工作

雖然說教育領域在不斷發展的過程中各大高校的收費票據管理工作也變得更加的復雜，但是高收費票據內部管理的人員依然要堅持選擇最佳的管理手段才能保證收費票據管理的有效性。而要達到以上這種要求收費票據管理部門的領導人員首先要高度重視收費票據的信息化管理，與此同時利用各種有效資源去引進信息化收費票據管理技術和軟件。比如說福建某一高校在構建收費票據管理系統的過程中，將票據的入庫以及核銷等工作都加入到了系統之中，不僅如此還利用現代化的信息管理軟件對這些票據進行匯總和整體的分析。在該系統的支撐下相關的收費票據管理人員可以隨時去查詢和調用票據。另一方面，具體實施的過程中該校也在不斷地改造該套系統，目的是希望收費票據信息管理系統能夠與實際的收費票據工作相適應。信息化的收費票據管理系統在收集到票據信息之后還會進行核驗。該項工作的開展能夠在很大程度上避免一些重要的信息出現錯誤。不僅如此一些高校的收費票據管理部門還應當加強與軟件公司的協商和溝通，這樣做的目的是為了能夠讓收費票據軟件設計的人員盡快地了解到高校財務管理的實際需求以及現狀。在此基礎之上去合理的開發和設計收費票據管理系統才能保證其適用性?？偟膩碚f基于現代信息系統的收費票據管理工作，可以實現各項信息的共享以及業務的互通。

（四）構建高校收費管理新模式

想要從整體上提高高校收費票據管理的水平就要構建一套科學高效的管理模式。針對高校收費票據預開發票的問題可以將其納入信息管理系統之中。這樣的話教職工就可以首先通過網絡渠道去申請預開發票。完成這項工作之后再通過身份信息驗證。最后就可以在申請承諾書的界面去詳細的填寫相應的款項信息。在該套系統之中，如果超過了申請的期限的話管理系統可以自動地去扣除相應的經費。另一方面對于高校的收費票據管理人員來說，他們可以在線去審核預開發票的回收情況。

（五）建立獎懲機制落實內部控制責任

為了保證高校收費票據內部控制制度的落實也需要建立一個相對應的責任監督機制。另外對于高校收費票據的管理人員來說也要采取一定的獎懲措施才能有效地約束和激勵他們。具體來說高?？梢詫τ谝恍┍憩F突出的教職工給予一定的獎勵?；蛘呤窃谀甓瓤己艘约案咝Ｂ毞Q評審工作中優先去考慮這些優秀職工。同樣的對于一些疏忽之手以及徇私舞弊的人員也應當嚴肅的處理。另一方面高校在開展收費票據管理的過程中應當落實內部控制的責任制度，通過各種考核依據以及審計檢查嚴防高校收費管理人員出現作風問題。

三、結束語

綜上所述，從內部控制的視角來看我國高校收費票據管理工作中依然有很多的地方需要進一步的改善。為此高校的收費票據管理人員必須要通過改進內部控制制度以及管理流程等方法去提高收費票據管理的水平。在此基礎之上依托現代化的信息管理系統以及軟件去提高收費票據管理的效率，最后還要通過相應的激勵制度以及問責機制才可以約束收費票據管理人員的行為。

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作者簡介：

林肇婷，龍巖學院。