公路建設項目財務管理有關問題的探討

摘要：交通網是保障生產要素順暢流通的關鍵，四通八達的道路為我國的經濟建設注入了活力。隨著國家加大對基礎設施的投入，我國公路建設迎來了一個新高潮，高速公路、國省干線、農村公路不斷完善的公路網不僅為人們的出行提供了便利，更是帶動了當地的經濟發展。然而，公路建設周期長、資金規模大，管理難度高、施工環境復雜等特點對公路建設項目財務管理提出了更高的要求。本文對當前公路建設項目財務管理過程中存在的問題進行了剖析并提出了建議，以期為相關單位提供參考借鑒。

關鍵詞：公路建設;項目;財務管理;問題;對策

一、公路建設項目財務管理的重要性

公路建設項目財務管理工作作為公路管理工作的重要組成部分，有助于合理籌集公路建設資金，加強建設資金管理，提高資金使用率，規范財務核算工作，能夠監督和控制建設投資規模，嚴格合同管理、工程變更，對確保公路項目建設有序開展發揮重要的作用。

二、公路建設項目財務管理中存在的問題

（一）管理制度不完善

公路建設項目管理機構大多是抽調相關單位工作人員組建的臨時性機構，工作人員的業務水平和職業道德參差不齊，各項制度體系不完善，沒有形成執行、考核、監督及獎懲的閉環管理機制。導致相關工作崗位職責不清，沒有明確每個人的職責，工作效率不高，出現問題首先想的不怎樣去解決，而是想著去推卸責任。例如，有些項目建設單位沒有上下班考勤及獎懲制度，工作人員上下班經常遲到、早退等，影響工作效率;有些由于辦公需要，須購置辦公設備。但購置辦公用品沒有計劃，隨意性太大，這些設備在使用的過程中又沒有進行管理，容易造成資產流失。

（二）財務人員參與度不夠

大多數公路建設單位財務管理人員的工作內容僅僅局限于賬務處理、按進度付款、財務決算處理等，建設單位領導大多重視向上級單位爭取建設項目，對財務管理不太重視，財務管理人員沒有參與公路建設項目全過程，造成財務人員不清楚公路建設項目流程，甚至等一個公路建設項目建成后都不知道該項目的性質、投資規模、資金來源，更不知道實際完成投資是不是超投資計劃、工程變更是否履行了審批程序、該項公路建設項目是否按合同約定完成了全部內容、工程質量是否達到合格、是不是在合同工期內、工程資料是否完整。公路建設項目財務管理流于形式，沒有起到財務監督和控制的作用。

（三）會計核算不夠規范

1.根據《國有建設單位會計制度》《基建財務管理規定》，公路建設項目應該按項目分別核算，對各項支出的核算應以財政評審結果為控制數，根據合同，結合公路部門的實際情況，分別設置建筑安裝工程投資、待攤投資、其他投資等科目，待攤投資科目下可根據工作需要設置設計費、征地拆遷費、監理費、工程檢測費、招標代理費、建設單位管理費等明細科目。在實際工作中，有許多建設單位沒有分公路項目進行分別核算;有的成本歸集混亂，對每個項目不能正確的反映其實際投資規模，甚至出現項目之間相互擠占資金，亂攤成本的現象，造成財務信息失真，對以后的財務竣工決算的編制帶來影響。

2.公路建設項目資金規模大，涉及許多部門，許多建設單位本著項目資金?？顚Ｓ玫脑瓌t單設專戶將其與本單位的日常支出分開核算，但單位在編制會計報表時應將其納入報表范圍。按照新的會計制度對已完工的公路工程要從在建工程科目轉入公共基礎設施科目。但許多建設單位在編制會計報表時并沒有將建設項目有關財務情況納入其中，基建賬中的資產負債等財務信息脫離于單位會計報表。有的建設單位沒有及時掌握會計制度的新變化，還是將已完工的公路項目轉入固定資產科目，造成單位資產賬實不符。

（四）資金管理水平有待進一步提高

1.籌集資金管理方面

公路建設項目資金規模大，資金來源渠道多。上級交通主管部門在下達年度工程計劃時，明確了每個計劃的資金來源，包括車購稅資金、成品油資金、省級補助資金及地方配套資金等。財務部門要掌握工程計劃，根據計劃上的資金來源去核對資金指標，積極同財政部門溝通，協調工程資金的撥付，確保工程按期按質完工。但是有許多建設單位財務人員由于不熟悉建設流程，對整個公路建設項目的資金來源不清楚，在項目總投資中不能及時掌握每個資金來源使用進度。有的公路建設項目在爭取項目時，地方政府承諾配套一部分資金，但項目下達實施過程中，由于地方政府財力有限，承諾的地方政府配套資金無法落實，造成工程投資規?？s小。

2.價款結算管理方面

根據公路工程施工進度撥付工程款，是工程項目順利進行的基本保障。施工工程款的撥付要與施工進度保持一致。然而在實際工作中，工程款的撥付沒有與施工進度相適應，有的工程項目存在大量的預付款，預付工程款在一定程度上緩解了施工單位的資金需求，但是有時預付款的比例超過了合同約定，在工程計量價款結算時又沒有根據施工進度按比例扣回，甚至出現該項工程結束，預付款都沒有扣完的情形，造成資金的流失。在公路建設項目中，要求施工單位在施工所在地按照人社部門的要求開設農民工工資專戶，按月足額發放，以維護農民工的合法利益。但有時建設單位在撥付工程款時沒有將農民工工資撥入專戶，施工單位又不及時支付工資，特別在遇到中國傳統節假日時，沒有及時拿到工資的農民工找建設單位追討工資，影響社會穩定。

（五）竣工財務決算編制不及時

根據《基本建設項目財務決算管理暫行辦法》的規定，基本建設項目完工可投入使用或者試運行合格后，應當在3個月內編制竣工財務決算，特殊情況確需延長的，中小型項目不得超過2個月，大型項目不得超過6個月。對于公路建設項目由于人員流動性大，編制竣工財務決算的前期準備工作不足，債權債務沒有及時清理、核對，建設成本沒有認真核算，資料收集不完整等都影響編制竣工財務決算及時和數據的正確。

（六）后續管理處于空白缺乏狀態

在基層，地方政府大多委托公路部門作為建設項目業主對公路建設項目進行管理，公路項目建成后特別是新建公路需移交公路部門進行養護，從養護資金管理的需求來看，成品油價格稅費改革后，公路養護資金的撥付渠道發生了重大改變，養護資金納入政府財政預算。由于對新建公路的養護資金沒有納入政府財政預算，造成移交后，養護資金無著落處于缺少養護的狀態。

三、完善公路建設項目財務管理的對策建議

（一）完善建設項目財務管理制度

根據公路建設項目的特點，制定適合公路項目建設的管理制度，在項目建設中特別注意對人員、資金、設備及車輛的管理，加強有關人員的職業道德和業務能力教育，明確個人的職責和權利，細化考核辦法，提高工作質量，避免出現相互推諉，無人過問的現象。同時，要建立財務監督制度，落實風險管理制度，從而保證公路建設項目財務管理問題能有效控制。

（二）財務人員積極參與公路建設項目全過程管理

財務人員積極參與公路建設項目工作，了解項目性質，熟悉項目流程，對照國家法律、法規，結合公路部門規范和基建會計要求參與項目全過程管理，加強對投資總概算的審查，積極參與公路工程的招標工作，對招標的控制價是否符合財政評審的要求進行對比分析。公路工程建設項目采用工程量清單綜合單價計價法，在重點審查工程量的同時還要審查稅費的計提比例是否符合國家最新要求。對簽訂的合同中要在專用條款明確價款的結算方式、違約處理方式、工期和質量要求等，對工程計劃和工程項目資金來源要清楚。工程項目的變更不僅涉及工期的影響，還涉及投資規模的控制，對工程變更的費用要審查其程序是不是合規、工程變更現場簽證手續是否齊全。對工程價款的支付要對照合同要求，深入施工現場，了解工程進度，確認工程結算手續是否符合要求。工程項目完工要積極進行竣工審計，加強竣工資料的收集和歸檔整理。只有財務人員積極參與項目建設全過程，才能充分發揮財務人員的作用，才能準確地核算項目投資，正確的分攤成本費用。

（三）規范會計核算工作

財務人員應按照基建會計制度的要求結合公路工程的特點分項目核算，設置基建會計明細科目，正確歸集每個項目的成本費用，合理分攤待攤投資，真實反映每個項目的總投資。對單設基建賬要并入單位會計報表，使單位的會計報表能覆蓋整個項目的財務信息。財務人員要掌握新的會計要求，熟練運用基建會計科目，規范會計核算工作。

（四）加強資金管理

按照公路建設項目資金?？顚Ｓ玫脑瓌t，嚴格按照批準的項目預算執行，不得擠占挪用，財務人員要掌握項目的投資計劃和資金來源，積極同財政部門對接，撥付工程資金，要同工程建設人員溝通，深入施工現場，了解施工進度，對照合同條款支付工程價款。有工程預付款的要按照要求及時扣回。對履約保證金、質量保證金和農民工工資的管理按照國家規定執行。加強建設單位管理費的管理，嚴格執行財務制度，控制建設單位管理費的開支，確保建設單位管理費不超支。對有項目結余資金的，按照項目結余資金的相關要求處理。

（五）及時編制項目竣工決算

竣工財務決算工作是一項綜合性較強的工作，涉及部門較多，財務人員要及時對整個建設項目的財務處理進行梳理，對各項實物資產進行清查，核對債權、債務，協調其他部門收集資料，辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據批復的竣工決算和有關規定辦理項目檔案和資產移交工作，對于建設項目已實際投入使用但超過時限未辦理竣工決算的單位，根據對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作公共基礎設施管理。

（六）注重項目后期的管理工作

新建項目或提高公路等級的改擴建項目要積極落實項目養護資金，把這部分的養護資金納入政府預算，確保道路的整潔和暢通。

四、結語

總之，企業應根據公路部門的行業特點，加強財務管理工作，制定一套科學的財務管理制度，調動財務人員的工作熱情，充分發揮財務管理的監督和控制作用，保證資金?？顚Ｓ?，財務活動規范，從而保證公路建設順利開展。

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作者簡介：

劉振新，宿松縣公路管理局。