酒店營運資金管理的問題及對策

摘要：隨著全球一體化進程的不斷加快，人們的生活質量和消費水平迅速提高，酒店企業在迎來新的發展機遇的同時也面臨著激烈的市場競爭，要想在競爭中脫穎而出，除了要開源節流提高利潤外，還應加強財務管理，注重內部發展。營運資金管理是財務管理的重要內容，是實現酒店經濟效益的解決對策。論文對于提高酒店企業營運資金管理能力，促進酒店企業穩步發展具有一定的參考價值。益的必要保障，本文闡述了營運資金管理的內容以及意義，研究了當前酒店營運資金管理中存在的問題，并提出了相應

關鍵詞：營運資金;流動資產;流動負債;酒店企業

酒店企業要維持正常運轉，就必須保持合理的營運資金水平，營運資金是酒店正常運轉的基礎，通過營運資金的周轉，實現從現金到服務到應收賬款再到現金的循環。對營運資金進行分析和管理能使酒店企業獲得更大的利潤，如何有效地管理與規劃營運資金是財務管理的首要任務，營運資金的運轉情況體現了酒店財務的資金管控能力。然而目前，酒店企業營運資金管理水平并不盡如人意，為此，論文以酒店企業為研究對象，對其營運資金管理問題及對策展開了研究。

一、營運資金管理的內容及意義

營運資金是指企業生產經營活動中占用在流動資產上的資金。營運資金有廣義和狹義之分，廣義的營運資金是指一個企業流動資產的總額;狹義的營運資金是指流動資產減流動負債后的余額。營運資金的管理既包括流動資產的管理，也包括流動負債的管理。

流動資產是指可以在一年以內或者超過一年的一個營業周期內變現或運用的資產，流動資產具有占用時間短、周轉快、易變現等特點。酒店企業流動資產主要包括現金、短期投資、應收票據、應收賬款和存貨。

流動負債是指需要在一年或者超過一年的一個營業周期內償還的債務。流動負債又稱短期融資，具有成本低、償還期短的特點，流動負債需要掌控一定的量，否則，將使企業承受較大的風險。酒店企業流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付工資、應付稅金及預收賬款等。

營運資金管理就是通過對流動資產與流動負債的合理規劃與管控，在保證正常經營需要的前提下，盡可能減少流動資金持有量，減少資金使用成本，提高資金使用效率，加速資金周轉，使企業保持良好的償債能力和持續獲利能力。

二、酒店營運資金管理存在的問題

酒店企業服務崗位多，環節多，結賬業務復雜繁忙，關聯性強，營運資金始終處于運行狀態，流轉在酒店經營的各個環節，不易全面掌控，當前很多酒店營運資金管理的現狀不容樂觀。因為營運資金周轉期 =存貨周轉期+應收周轉期-應付賬款周轉期，所以本文分別從流動資產、流動負債的幾個細分項闡述酒店營運資金管理中存在的問題。

（一）現金管理不規范，無計劃性

由于酒店業務的特殊性，日常經營收取現金相對較多，經手人員較多，容易產生管理漏洞，是酒店營運資金管理的重點。大多數酒店財務很少深入一線了解客人從預定到結賬離店的全過程，根本不知道哪些環節是現金監控的薄弱環節，也就無法建立科學合理的現金管理制度，如客房前臺周轉金余額是否與賬目相符，收取退還押金是否符合規定，原來的操作流程是否有不合理之處，整個結賬過程是否做到賬賬相符，賬單相符，電腦軟件不完善之處有哪些。長此以往，容易造成現金無形之中的流失，影響酒店的正常運轉。

大多數酒店高素質財務人員短缺，缺乏現金管理的概念，沒有現金預算計劃，不知道如何科學確定最佳現金持有量?，F金的存取都是粗略計算，隨機進行，現金留存量或多或少，過多的現金會影響酒店的收益，過少的現金又會阻滯酒店的正常運轉。

（二）存貨過多，應收賬款把關不嚴，加大相應成本

應收賬款的管理是酒店管理的重要部分，現代酒店在加強營銷挖掘客源的同時，為了留住更多的回頭客，客人簽單的應收賬款的數目也在與日俱增，收入金額看似很多，實際收回的金額卻是大打折扣，大多數酒店未建立起嚴格的應收賬款信用體系，對應收賬款缺乏科學系統的管理，采取單一的催要方式，對于催要未果的賬目并未采取相關措施，時間長了就會形成壞賬、呆賬、爛賬，出現財務風險，加重酒店人力、物力、財力等各方面的損失，造成酒店營運資金短缺，日常經營周轉困難。

存貨的管理也是酒店需要重點關注的部分，酒店經營所需物資品種多且質量要求高，為了提高服務質量，盡可能地滿足客人的需求，酒店往往會囤積過多的存貨，有時還會重復購買，采購雖然按程序購買，但是采購與倉庫管理脫節，沒有一套完整的存貨控制程序，過多的存貨占用了大量資金，不但增加企業機會成本，而且增加儲存成本，存貨轉化成了應付賬款，加大了應付賬款的數額，大大降低了酒店的運行效率，使酒店盈利能力下降。

（三）主觀隨意支付應付賬款，缺乏科學合理規劃

酒店日常采購進貨數量多，存在大量的應付賬款，付款過早會失去對短期資金的利用，付款太晚又會影響酒店與供貨商的合作，同時也影響酒店在同行業的信譽和口碑，然而目前這些應付款一般都是財務人員根據以往經驗或主觀判斷來支付，付款或早或晚，沒有科學管理付款時機，沒有精打細算充分挖掘應付賬款的資金價值，沒有從資金時間價值角度有規劃地支付，在滿足日常經營所需的現金以后，多余的資金就被閑置起來，沒有投入到資金周轉中去以創造價值，造成資金的浪費。

（四）缺乏營運資金管理的理念，缺乏營運資金結構的調整

當前大部分酒店財務沒有營運資金管理理念，對于如何安排好營運資金的科學運轉，營運資金當中的流動資產與流動負債應保持什么比例，營運資金運行的指標有哪些很少了解 ，沒有以戰略性的眼光來進行企業營運資金的管理，無法為酒店擴大經營規模提供有力的資金支持，酒店難以有更高更遠的發展。

三、完善酒店企業營運資金管理的對策

（一）加強現金收支管理，確定合理的現金持有量

1.加強對營收現金的管理

加強酒店內部控制體系，重點加強對營收現金的管理，財務人員應熟知營收的流程，全面掌控營收過程，嚴格執行夜間稽核制度，及時稽核對賬，確保營收現金安全準確進入賬戶，減少現金流失。針對酒店喜宴款數額較多的特點，可規定現金結算，當天結賬。

2.加強對現金支出的管理

財務人員應嚴格審核報銷單據，杜絕不合理的開支，尤其對采購原材料的報銷單據不應只停留在表面的審核，嚴格把關采購價格、數量等，采購部門最好歸屬財務經理統一管理，將供貨商、采購價格、數量透明化，杜絕吃回扣現象，采購報銷單據盡量通過銀行支付，避免中間的作弊行為。

3.合理確定最佳現金持有量

現金管理的目標是在保持正常經營所需的前提下盡可能降低現金持有量，應制定好現金使用預算計劃，每天進行現金流量分析，確立最佳現金持有量，減少流動資金的占用，加速資金周轉速度。

（二）嚴格控制庫存量，積極回收應收款，減少資金占用

首先，酒店應嚴格控制倉庫存貨量，建立一套嚴格完整的購貨審批制度，購貨申請由使用部門負責人、財務部門負責人、總經理層層審批簽字，倉管員審查是否有庫存，在確保無庫存情況下，倉管員簽字后可交采購部門購買。倉庫應對每樣存貨設立最低和最高存貨量，物資的采購量始終維持在合理的區間范圍，酒店不可能做到零庫存，有些原料和物資采購可以與供應商協調好，需要時再由供貨商及時送到，當然必須選擇誠信的供貨商。

其次，積極回收應收賬款，加快資金周轉，在賒銷收益和賒銷成本之間權衡制定科學合理的信用政策 ，對客戶信用進行全面評估，建立客戶信用檔案，信用等級達到規定標準方可成為簽單客戶，同簽單客戶簽訂信用協議書，詳細規定結賬的方式、時間、違約責任等等，酒店前臺、財務部門應留存好客戶信息，及時與客戶溝通協調，掌控好應收賬款的回收時間。應制定合理的收款政策，根據不同的賬齡、不同的客戶采取不同措施。賬款回收員、財務經理及各部門負責人應就賬款回收情況經常開碰頭會，共同商定應收賬款的回收措施。

（三）適時延長支付應付賬款 ，充分利用預收賬款

營運資金管理的核心問題是如何籌集短期資金，酒店應付賬款就是可利用的一種短期資金。酒店應重視對應付賬款的管理，與供貨商加強合作，按時定期付款給供貨商，不拖欠貨款，在同行業內建立良好的聲望，為與供貨商進行價格談判奠定基礎。在應收賬款回收不理想，資金短缺的情況下，可以靈活變通，在不影響信譽與日常經營需要的前提下，可以有序推遲應付賬款的支付，盡量用銀行轉賬支付，減慢資金流出的速度。應付職工工資、應付稅金等都可在法定期限的最后時間點支付。另外，酒店因預定宴會而提前收取的定金即預收賬款，也為酒店提供了一部分可使用的資金，酒店可循環使用這部分資金，減少自有資金的持有量，節約成本，充分利用這部分無成本的短期資金來源，創造酒店效益。

（四）學習先進理念，注重結構調整

酒店財務人員應加強學習先進的營運資金管理知識，以戰略的眼光進行營運資金管理籌劃，科學合理調整流動資產與流動負債結構比例，應根據酒店自身情況，結合酒店對風險的接受程度，制定適合本酒店的營運資金管理策略。比如：流動資產與總資產的比例為40%左右，不同行業具體情況不同 ，一般來說，流動資產金額應略大于流動負債金額，這樣可減少流動資產持有成本，降到企業財務風險，使企業處于穩健發展狀態，流動資產/流動負債=流動比率，流動比率為衡量企業償債能力的財務指標，正常值為2，大于2說明企業償債能力較強，低于2說明企業存在財務風險，實際當中一般低于2，應根據酒店實際情況，對兩者的關系進行更為深入的摸索研究，找出適用于自己酒店的流動比率正常值。酒店財務部門還應加強與其他部門的溝通與合作，增強資金周轉效率，提高酒店盈利能力。

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作者簡介：

孫快元，青島市膠州賓館。