談中小型企業內部控制現狀和管理措施

摘要：內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，實行內部控制制度是現代企業制度發展的堅實基礎。它是為企業財務的合法、順利進行實現經營目標，提高經營效益、以及相關法律法規在企業的貫徹執行等目標的實現而進行的保障措施的過程。內部控制貫穿于企業采購、生產、銷售、財務、人事等經營管理的各個環節。建立有效的內部控制制度和加強內部控制是提高企業經濟活動和經營管理效率的途徑之一。本文從四個方面分析目前國內中小型企業的內部控制發展現狀中存在的不足、并針對各個不足點提出改進企業內部控制的建議和具體實施措施。企業通過有效的內部控制評價結果和采取強有力的內控手段，有效降低的經營風險，提高中小型企業的抗風險能力，為企業的健康發展創造良好的內部環境。

關鍵詞：內部控制;現狀;信息化;互聯網

一、中小型企業目前內部控制現狀

中小企業在我國企業群體占有最大的比重，它是國民經濟的基礎性力量。其主要優勢和特點體現在：數量眾多，生產規模適中或偏小;在各行各業都有滲透，經營種類及范圍廣泛;結構和組織簡明靈活，對市場熱點反應敏捷。缺點體現在：抵御市場風險能力較差，生命周期較短。隨著經濟的快速發展，中小型企業的規模也不斷壯大，企業亟須建立內部控制制度去堵住企業管理漏洞，優化企業組織架構，提高企業的管理水平和法律意識。目前中小型企業的內部控制主要體現在以下幾個方面。

（一）公司創建者對內部控制觀念淡薄

由于中小型企業中大多數屬于民營企業，創建者認為內部制度的建立并不能對企業帶來直接的經濟效益，所以制度可有可無。少部分建立內部控制制度也是流于形式，疏于對內部控制的重視。創建者只要具有良好的風險防范意識，才能將內部控制觀念真正地融入在工作中，進一步提高企業管理水平，加快中小型企業的良性循環的發展。

（二）內控管理措施不規范

中小型企業為了節約人力成本，在日常管理工作中會出現一人擔任多個崗位、任人唯親、內部控制崗位由其他部門兼任的情況;同時沒有設置嚴格規范的崗位責任制度，沒有將具體的權責落實到個人，以上情況使內部控制崗位形同虛設。在出現內控管理工作問題時，人員就會出現互相推諉責任。所以內部控制部門需要專業能力與職業素養的人員勝任，同時內控部門需要獨立于其他部門由企業最高管理者直屬領導。

（三）內部控制管理方式落后

相當部分中小型企業不重視對企業的經營活動資料歸檔和保管問題，忽略已經發生經濟事項的數據保存。有些中小型企業也僅僅只對財務會計資料信息化，忽略對業務的采購、生產、銷售、售后的數據信息化。業務手工處理流程過于煩瑣、時間過長，無法對經營管理提供快速、有效、精準的運營數據分析。

（四）預算管理機制和財務考評體系不科學

大部分中小型企業的存在預算管理機制不健全，預算沒有單獨的管理機制，而是由財務部監管。在這種情況下，預算管理如果產生問題，在協調的過程中不僅會缺乏公正性與權威性，而且還會降低預算執行的力度，從而造成了資源的浪費。

同時預算管理和財務考評體系相分離，在一般企業在績效考核中，以個人為考核目標，劃分為人力資源的工作。所以，僅僅將個人作為考核的依據，勢必會造成業務的重復和資源的浪費。財務考評體系應該將個人考核與部門業績和職能考核同步，部門業績考核與公司的年度目標和戰略導向相結，才能提高企業的凝聚力。

二、改進企業內部控制的建議和具體措施

根據分析當前中小型企業內部控制現狀中出現的問題，作者提出了以下解決方案和改進措施。

（一）深化內部控制的理念，造就良好的內部控制環境

深化內部控制的理念需要采取以下措施：1.利用網絡信息技術營造積極企業文化，企業首先應該塑造先進獨特的企業文化，將內部控制理念融入企業文化之中。企業應充分利用網絡技術，極力營造并傳播民主、自由和輕松的工作氛圍，對企業文化進行動態宣傳和交流，使企業文化服務于其戰略目標;其次企業文化將員工的職業規劃與企業遠景目標相互協調整合，充分調動員工的積極性，從上至下的引導公司全體人員重視內部控制活動的開展。2.建立健全組織結構和權責分派體系。管理層要充分了解在公司的相關財務方面、具體生產決策等，設置內部控制工作開展的具體流程與相關制度，以提高公司的資產的安全性，保證公司的經營決策規范、合理展開。

（二）成立專業的內控監督體系部門，并建立持續有效的內部管理制度

企業成立專業的內控監督體系部門需要由一定的獨立性，獨立于公司的各個經濟業務部門。該部門建立有效的內部管理制度，應從以下方面著手：

1.建立風險的應急預案。內控人員需要梳理中小型企業的業務循環，能夠明確各個風險點，針對突發的風險給出相應的應急預案。但是內控不能規避所有風險，只是將經營風險降到最低，最大限度地化解企業危機，提高企業的抗風險能力。

2.完善企業內部控制監督制度。監督制度包含：第一，在公司日常管理中建立不相容崗位分離制度、資產記錄與保管分離制度、重要事項授權制度以及業績評價制度;第二，在相關部門和相關崗位間建立重要業務處理憑傳遞和信息溝通制度;第三，內控制度應對企業日?；顒又胁煌愋偷馁Y產采取不同的控制措施;第四，對于企業不經常發生的重大、特殊業務，應確定為當期例外控制監督的內容和對象;第五，根據企業建立的風險指標，對例外事項進行評價。內控人員根據風險評價結果確認為具有重要風險的業務進行控制，及時向有關方面報告，提出完善意見和建議，并監督實施。

（三）使用互聯網平臺和企業信息化，改進企業管理方式

企業信息化發展其實是在企業中構建一套相關的信息化軟件，將傳統手工業務和會計遷移到當前的企業管理軟件系統，它可以覆蓋企業各個部門，能夠延伸到企業的運營管理當中，實現物流、資金流、信息流協同統一，因此企業在進行內部控制的時候不再限制于財務部門范圍內，同時也能通過它對各部門實施的內部控制。

企業業務流程信息化不僅簡化了審核流程，同時其不受空間限制的優點是促進企業規?；涂鐓^域化發展的必要工具。這樣也對推動了內部控制的管理方式現代化，內控流程信息化和節點化，推動內控管理的時效性。

當使用互聯網平臺和企業管理軟件系統的時候，企業信息也面臨被黑客惡意攻擊、破壞、篡改、泄漏等風險，面對此種情況企業應該注重加強網絡安全建設，提高網絡安全的防范意識。具體實施措施：一是為防止信息的篡改和竊取，企業可以利用互聯網特有功能來實現對會計信息的監控和保護。在會計信息的使用過程中，可以設置動態密碼或口令來對會計信息加以保護;二是對原始信息加密和備份分別存儲于相關人員和企業管理者的數據庫中;三是同時對每個業務流程的人員的權限進行合理設置和分配，根據業務形態的變化也做出相應的權限變化;四是購買專業有效電子設備防火墻和殺毒軟件，防止外部不法人員的入侵篡改。

（四）加強科學的預算管理和財務考評體系一體化

內部控制可以通過預算管理和財務考評體系一體化管理，使經營業務能夠在事前、事中、事后得到全面科學管理評價，為管理工作提供有效的參考。內控制度就充分的融入各部門和業務各個環節。企業各部門也能夠明確自身部門在企業的發展中起到具體的作用，以及自身協調發展的目標，形成各級之間的一個權責平衡的體制，從而減小企業內部的矛盾，優化整合企業的內部資源，為企業的發展夯實基礎，從而促進其經濟效益的最大化。建立科學合理的預算管理和財務考評體系需要從以下方面入手：

1.建立符合企業自身的全面預算管理。根據企業的中長期發展規劃制定經營發展戰略，明確各部門資源配備需求和每年目標計劃，根據每年目標計劃和資源需求制定每年預算。在全面預算中，管理層首先對企業發展戰略的規劃進行了細化，再明確了企業各部門各階段發展目標和業績考核，最后根據部門規劃設定每位員工的目標、職責、成長規劃。這樣就能夠調動所有員工的積極性和創造力。內部控制就是能夠使企業的優勢得到最大化的發展，使企業的領導階層和全體員工都能對企業的經營進行有效的控制，保證其參與的項目活動能符合企業總體發展的方向。

2.不斷修正和完善企業預算管理和財務評價體系內容。隨著企業不斷發展、管理人員的管理思路和管理手段的更新，預算管理應隨著企業內部環境和外部環境的變化不斷的修正和完善。內部控制需要實時關注預算管理與實際業務形態差距的原因，內部控制利用財務考評體系評價全面預算管理是否需要調整，以及其預算指標合理性和預算方法的科學性。同時內部控制評價財務評價體系本身是否符合企業自身情況;是否符合企業的指標分析;是否因業務的短期和長期目標實現差異化評價;是否因業務形態的不同而考評指標有所不同以及各指標比重占比不同;是否從客戶維度關注市場份額、客戶滿意度、客戶獲得率、客戶保持率、戰略客戶數量等;是否從內部業務流程考評交貨及時率、生產符合率和時效性等;是否從員工的學習和成長維度考慮員工保持率、員工生產率、培訓計劃完成率、員工滿意度等。

3.建立健全激勵計劃和獎懲制度。企業內部原本就存在項目和員工的差異化，通過科學的預算和財務評價體系的結論，可以制定企業內部的獎勵計劃和獎懲制度。這樣就有效地將員工的目標利益和公司發展協調一致，全面調動員工和管理層的積極性，促進企業良性循環發展和企業價值最大化。

三、結束語

通過企業信息化和互聯網平臺，企業利用科學的全面預算管理和財務考評體系的管理方式使內部控制融入每個業務環節，深化了企業每個員工內部控制的理念。創建良好的企業文化的同時也構建了科學化的內部控制制度和完善內部控制體系，企業才能不斷提高自身的競爭力，并取得更廣、更深、更長遠的發展前景。

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作者簡介：

王蓮，重慶燊迪建筑工程有限公司。