中小企業財務分析存在的問題及對策思考

謝愛輝

摘要：財務分析是采取一系列財務分析方法，利用財務數據和非財務數據對企業財務狀況、經營成果和現金流量進行分析，正確評價企業過去和全面反映企業現狀并對未來進行預測，是企業經營者做出正確決策的關鍵依據。在我國，因中小企業管理體系建設不完整，管理較為不規范，中小企業經營者對財務工作重視度不夠，財務管理人才缺乏，財務分析作用難以充分發揮。文章首先介紹中小企業財務分析現狀和重要性，再對目前中小企業在財務分析工作中存在的問題進行剖析，最后從財務管理體系健全、財務人員綜合素質培養、科學設置財務分析指標、克服財務分析的局限性等方面提出對策建議，以期改善財務分析應用現狀，幫助其在中小企業得到廣泛應用。

關鍵詞：中小企業;財務管理體系;財務指標

一、中小企業財務分析概述

隨著市場經濟的發展以及經濟環境的變化，我國的中小企業愈加注重企業規范化管理，財務分析作為財務管理的重要組成部分，是實現財務管理目標的重要手段。

（一）中小企業財務分析現狀

我國的中小企業中民營企業居多，其中又以家族企業占比最大，很多中小企業投資者與經營者為一體，決策權非常集中，管理者雖然善于經營管理卻不懂財務知識，不能充分意識到財務分析對企業長遠發展的重要性，因此在企業的日常管理中，工作重心和企業資源更多地向生產經營管理上傾斜。同時，中小企業在財務管理方面人才也較為缺乏，在對數據進行整理、比較，對企業的經營情況和財務狀況進行分析時，缺少財務分析方面的知識和方法，做出的財務分析質量不高，財務分析不能發揮其作用，失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

（二）中小企業財務分析的重要性

我國中小企業的平均壽命較短，初創期破產的概率是最大的，關鍵因素是資金鏈的斷裂，如果投資者能及時掌握企業的財務數據，全面了解企業的生產經營情況，實時掌握企業的資金使用效率，及時采取相應措施予以改進，正確做出投、融資等重大事項決策，就能減少損失，降低企業破產風險，取得預期投資收益。對于中小企業的經營者來說，通過全面了解企業的生產經營情況，使其對企業的經營業績、存在的問題、產生的原因有更準確的判斷，能及時采取有效措施規避風險，減少損失，從而實現企業現有資源的優化和充分利用，提高對企業未來的盈利能力和風險的預測準確率，提高企業的管理水平，促進經營目標的實現。

二、中小企業財務分析存在的問題

在我國中小企業中，因企業經營者對財務分析工作不重視，財務管理體系不健全，財務人員很少參與企業生產經營管理活動，對企業的經營情況了解不全面，不能站在更高層次對企業的戰略規劃、市場環境、行業特性等進行識別，抓不住分析重點，財務分析指標設置不科學，財務分析質量不高，直接影響了財務分析的效應。

（一）對財務分析工作不重視

我國很多中小企業經營者對財務工作的理解，簡單地認為其是收付款、對票據進行整理和記賬處理，工作難度不大，重要性程度不高，不能為企業創造價值，是公司的純成本，從思想上對財務工作和財務人員都不重視，主要體現在幾個方面：一是沒有意識到財務部是企業組織架構的重要組成部分，財務部僅按會計核算需求配置會計、出納崗位，不配置財務總監、經理等高級財務管理人才，財務人員綜合素質不高，工作質量難以保證，財務管理和分析能力比較差。二是忽視財務制度體系建設對企業規范化管理的重要性，企業只建立簡單的報銷和收付款制度，不對投、融資等重大事項建立財務管理制度，不實施全面預算管理，也沒有建立內部控制制度，沒能為財務分析奠定基礎。三是未形成財務分析報告的工作習慣，甚至有的中小企業投資者認為財務數據是企業重要的商業信息，不希望員工或外部人員對公司的財務情況過多了解，怕企業信息泄露影響企業的競爭力，對財務分析報告主體進行限制，財務分析的成果得不到有效應用。

（二）財務分析指標設置不科學

進行全面準確的財務分析需要定性和定量的財務信息和非財務信息，很多中小企業財務人員專業知識不扎實，缺乏財務管理經驗，對企業各項經濟活動未深入了解，對主要業務特性、業務流程各環節及關鍵要點不熟悉，很難抓住分析重點，設置的財務分析指標很難全面、正確反映中小企業的經營情況。如中小企業經營者非常關注經營業績和資產效益，企業又存在庫存積壓嚴重、結構不合理等情況，若僅進行資產負債率、速動比率等財務指標分析，不加強資產收益率、存貨結構和周轉率、庫銷比率、銷售利潤率等指標的分析，提供的財務分析利用價值不大，很難引起企業經營者的重視?；蛘邇H根據資產負債表、利潤表、現金流量表等進行傳統的財務指標設置，未結合經濟環境、行業特性、企業有效資源品牌影響力、市場競爭環境變化、季節性影響等情況設置符合企業管理需求的個性化指標和評定標準，就不能真實全面地反映企業經營狀況，對中小企業的經營管理決策參照作用不大，甚至會誤導經營決策方向。

（三）財務分析自身的局限性

在進行財務分析時，一些特定因素會造成信息不對稱。一是財務報表以日歷年度為主，而經濟活動有周期、季節性影響，此情況下僅以財務報表數據為基礎進行分析，反饋的信息不具代表性，難以真實反映中小企業的實際經營情況，沒有太大參考價值，還會誤導信息使用者。二是企業財務提供的是定量化的財務信息，像中小企業的品牌價值、信用品質、研發能力、人才結構等重要信息因無法量化而不能反映在財務信息里，它們的價值評價難以定論，易因人而異。三是一些中小企業會計核算不規范錯誤較多，或者中小企業經營者出于特殊目的，違反會計核算的客觀性，虛增資產價值和收入、少計或延后計成本和費用，這些都會造成會計信息失真，利用這些數據進行財務分析，反而使信息使用者做出錯誤判斷。

三、完善中小企業財務分析的對策

在開展財務分析時，中小企業要注重引進專業人才，加強財務專業知識的普及，提升財務人員的綜合素質，對財務分析工作中存在的問題不斷總結，不斷提升，對財務分析發現的問題不斷改進，建章立制，規范業務程序，業財深度融合，廣泛收集信息，科學設置財務分析指標，靈活運用財務分析方法，最終切實提高財務分析的作用。

（一）加強財務管理體系建設，提高財務人員綜合素質

首先，應結合中小企業現狀和戰略規劃，梳理業務流程，建立健全財務管理體系，一是根據企業的發展戰略規劃，結合企業的發展現狀，制定全面預算管理方案和制度。二是識別企業主要風險和控制點，制定相應的控制措施，形成一套規范的內部控制制度。三是建立一套科學的財務分析報告體制，規范財務分析信息內容和標準，提出工作要求，組織定期或不定期財務分析匯報工作會議，對財務分析所發現的問題提出整改建議，持續跟蹤分析。其次，應根據中小企業的發展需求，完善組織架構并合理匹配人力資源，建立一套完善的人力資源管理體系，引進財務高級人才，加強現有財務人員專業知識學習，注重提高他們的溝通協調能力、財務管理能力、財務分析能力，同時增強他們對辦公軟件的掌握度，熟練運用文字輔以數字、圖表等方式對會計信息進行解釋和分解。再次，財務人員要加強與中小企業經營者和中高層管理人員的交流與溝通，幫助其增加財務方面的知識，使其加強對財務工作的支持力度，讓財務分析成為企業的重要管理方法，真正發揮效用。最后，利用財務分析手段，為企業經營決策提供有價值信息，幫助提高財務人員的地位，增強中小企業經營者對財務工作的重視度。

（二）科學設置財務分析指標

中小企業經營者在業務開展過程中，要增加財務人員的參與度，使財務人員深入業務一線，保持與其他部門的有效溝通和配合協作，便于他們了解企業的實際經營情況和所處經濟環境，清楚企業的戰略規劃和經營目標。財務人員在進行財務分析時，要注重以下幾個方面的工作，一是在進行財務分析指標設置時，基礎信息除資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表、附表和報表附注等財務信息，還要收集企業生產效率、研發能力、客戶滿意度、人力資源等非財務信息。二是在進行信息數據篩選比較分析時，靈活運用分析方法，除對企業的盈力能力、償債能力、營運能力、增長能力等指標進行分析外，還應根據企業業務特點和管理目標設置相應指標進行分析，如設置客戶滿意度、產品合格率、市場占有率等指標。此外，還應對未來經營指標進行預測和分析，如增加對企業的戰略分析、價值評估分析、預測分析等內容，幫助企業經營者正確做出決策，實現預期經營目標。

（三）克服財務分析的局限性

財務人員在進行會計核算時，應嚴格遵循企業會計準則和中小企業自身的財務管理相關制度，利用財務管理軟件提高效率降低人工操作錯誤率，減少偽造、變造、任意調整會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務報告的可能，確保財務數據及相關信息的及時、真實、完整性。財務人員在信息的收集過程中，不僅要對財務數據進行收集加工，對中小企業所處經濟周期、行業特征、經營計劃安排、銷售政策、競爭企業、競爭商品等信息也要收集整理，建立數據庫，充分對比，對信息內容統一標準和口徑，使信息具有可比性。財務人員在進行財務分析時，還要充分考慮行業生命周期、季節性、重大事項等影響因素，對這些信息進行詳細分析和進一步加工，找出影響因素進行測算和預算，加強差異變動的趨勢分析，以消除這些因素產生的影響，編制內容全面、有深度的財務分析報告。

四、結語

財務分析是一項較為復雜的工作，它提供了中小企業經營活動相關的關鍵數據與信息，是整個企業信息的終端，財務人員應認真對待財務分析工作，積極學習，主動作為，提高財務分析結果的質量、科學和準確性，幫助企業經營者利用財務分析去改進經營管理，激發員工潛能，提高企業的生產經營能力，不斷優化資本結構，撬動財務杠桿，以增強企業整體經濟效率，為中小企業高效運轉助力，推動企業快速穩健發展，為社會做出更大貢獻。

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（作者單位：婁底市文化旅游發展投資有限責任公司）