淺談稅收籌劃對企業財務管理的影響

孫蕓賢

內容摘要 稅收籌劃是企業管理在戰略模式下對經營活動的事前安排，其目標在于減輕稅負和防范風險，進而實現企業財務收益最大化。文章介紹了稅收籌劃的原則，以及其對企業財務管理可能產生的影響，并就產生的問題給予一些對策。

關鍵詞 稅收籌劃 財務管理 影響 問題 策略

1 引言

在中國稅收環境日趨規范的情況下，企業的財務管理就顯得格外重要。作為財務管理人員，不僅要根據財經法規制度，對企業的投資、籌資、營運資金及利潤分配等活動進行管理，還要熟練掌握納稅等相關法律知識，從而進行合法且合理的避稅，降低企業納稅風險和納稅成本，使企業財務收益最大化。

2 稅收籌劃的原則

企業在進行稅收籌劃時，所遵循的原則可概括為“三類九項”，即法律性原則、綜合性原則和管理性原則三大類。在法律性原則下，企業要看重合法性、自我保護性及規范性原則，即在財務、會計、金融、制造、國內外等領域，依照法律規定，納稅人可以合法地選擇繳納稅款最少、經濟利益最大化的方案。在綜合性原則下，企業注重綜合利益最大化，在考慮稅收負擔降低的同時還要考慮實施籌劃帶來的財務費用和收入損失，并要求企業具有一定的社會責任性和穩健性。在管理性原則下，企業要求財務管理人員具有超前意識和節約意識，稅收籌劃并不是一成不變的，企業應根據自身所處的行業、所在的地區和所處的時間環境，密切注重國家有關稅收法律法規的變化，及時進行修訂或調整，從而制訂最適合的稅收籌劃方案。

3 稅收籌劃在財政上的影響

3.1 稅收籌劃與財務管理的聯系

（1）目標一致性。實質上，稅收籌劃屬于財務管理的范圍，其目標由企業財務管理的目標決定。企業財務管理的目標包括投資報酬率、投資風險、投資回收速度、資本結構等，而稅收籌劃的目標是要實現企業所有者財富的最大化，兩者的財務目標基本吻合，具有一致性。

（2）內容關聯性。財務管理包括資金籌集、投放、營運和分配等方面。資金籌集是企業從事生產經營活動的前提，也是企業財務活動中的基礎;資金投放以財務目標為依托，進一步成為實現財務目標的手段和保證;資金營運最能顯示出企業財務管理的高低，資金營運的安全性，以及流通性與收益性的協調統一;企業資金運行系統的直接目的是獲取收益并進行合理分配。在投融資過程中，如何降低成本，選擇最佳方式，都必須在法律范圍內進行，因此企業要進行稅收籌劃。稅收籌劃包括避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃和實現涉稅零風險等方面。在經營過程中，企業的生產、供銷離不開稅收籌劃;在分配收益過程中，任何程序都受到稅法的制約，因此需要在稅收合法范圍內進行籌劃。

（3）互動性。稅收籌劃是一種事前安排，因此其在經營活動最初給企業財務管理制定了要求，同時，財務管理人員的專業水平限制了稅收籌劃的高度和深度。

3.2 稅收籌劃對企業財務管理的理論影響

（1）制定財務管理目標需要稅收籌劃。實現利潤最大化、股東財富最大化和企業價值最大化等是財務管理的目標，企業要追求利益最大化，就必須講究經濟核算，加強管理，提高勞動生產率，降低產品成本。在現實生活中，現代企業是多邊契約關系的總和，股東、債權人、職工及企業上下游關系人都會承擔一定的風險，因此在制定財務管理目標時，稅收籌劃不僅要減輕稅負，還要防范風險。

（2）稅收籌劃是企業進行財務決策的重要組成部分。企業進行財務管理的基本環節主要包括財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析和財務檢查。其中，企業在進行財務決策時，要對財務方案進行比較選擇并作出決定，為了降低納稅風險、降低納稅成本，企業在進行財務決策時必不可少的內容就是稅收籌劃[1]。稅收籌劃和企業財務管理緊密聯系，相互影響，這就要求財務工作人員提高稅收籌劃的意識，減輕企業稅收負擔。

3.3 稅收籌劃對企業財務管理的現實影響

（1）稅收籌劃具有規范性，使企業財務收益達到最大化。稅收籌劃必須遵循各個領域、行業及區域的明文規定等標準。例如，在企業財務會計的籌劃中，必須遵守《企業財務通則》和《企業會計準則》。稅收籌劃是企業戰略模式下經營活動的設計和安排，作為一項事前安排，其有效進行了合理避稅，提高了企業自身的經濟效益[2]。

（2）稅收籌劃促使企業樹立全新的經營理念。企業在財務管理人員進行稅收籌劃時，必須綜合考慮納稅的成本、風險等多方面因素，企業的經營方式直接決定了納稅籌劃的可行性，要想最大限度地達到綜合利益最大化，就促使企業樹立全新的經驗理念，對傳統的經營方式要“取其精華，去其糟粕”。

（3）稅收籌劃提高了企業的財務管理水平。進行稅收籌劃避免不了要進行會計核算和財務管理，全方位地考慮企業可能面臨的問題，財務管理人員不僅要精通會計準則和財務管理制度，更要熟悉稅法和現行的稅收優惠政策。所以，企業必然要求財務管理人員不斷學習專業知識，從而提高企業的財務管理水平。

4 企業財務管理進行稅收籌劃可能面臨的問題

4.1 稅收籌劃風險大

合理的稅收籌劃會給企業帶來節約納稅成本等積極的影響，但現階段企業的稅收籌劃受政策、財務、經營、信譽等影響，風險性較高?，F代企業所進行的稅收籌劃等相關工作可能會成為偷稅漏稅等違法行為，甚至面臨被稅務機關查處的風險。

4.2 達不到企業減輕稅收負擔的預期效果

企業進行稅收籌劃的目標在于減輕稅收負擔，實現涉稅零風險，并為企業獲取資金時間價值，從而提高自身效益，維護企業的合法權益。但企業財務管理受到多種因素的制約，如為了企業的生產經營活動沒有稅收風險，往往不能直接達到減輕稅收負擔的預期效果，使企業在短暫的運營期內無法達到效益最大化。

4.3 財務管理工作人員知識欠缺

企業進行合理合法的避稅要求財務管理工作人員熟練掌握會計和稅法的原理和有關政策，但在現階段，我國擁有的專業性的財務人員較為缺乏，因此在企業稅收籌劃上的專業度和精通力度不夠，無法給企業帶來最合理完善的避稅。

5 提高企業財務管理在稅收籌劃時所產生的效果的策略

5.1樹立正確的認知，完善相關法律體系

避稅是指以合法手段減少應納稅額，而與之有相似之處的減少應納稅額的手段為非法的偷稅，偷稅確實能為企業少繳稅，但其本質是違法的，財務管理人員需要對稅收籌劃樹立正確的認知。

5.2 運用合理的思路和方法進行稅收籌劃

企業財務管理人員在進行稅收籌劃時的思路大致可分為三類，即絕對籌劃、相對籌劃和風險籌劃。其中，絕對籌劃是指減少納稅絕對總額，相對籌劃是指在一定時期內遞延企業納稅義務，風險籌劃是指考慮企業在納稅環節中所面臨的確定性風險和不確定風險。企業進行稅收籌劃的方法多種多樣，有各自的可取性，如轉讓定價法、規避籌劃、成本費用調整法、新設法等。企業財務管理在進行稅收籌劃時要綜合考慮企業的狀況，選擇最合理的思路和方法，達到企業利益最大化的效果[3]。

5.3 加大培養稅收籌劃專業人才的力度

稅收籌劃作為企業財務管理的核心內容，不僅對企業的管理工作有很高的要求，對稅收籌劃專業人士的培養也極其重要。稅收籌劃是否得當，不僅在于企業的經營管理方式，關鍵在于財務管理人員的專業度。因此，大力培養稅收籌劃專業人士對企業在未來財務管理活動中有很大幫助，提高企業綜合管理水平，進而實現可持續發展的目標。

6 結語

當今企業追求利益的居多，這無疑給財務管理人員施加了壓力，因此在進行稅收籌劃時，要結合當代社會環境和相關政策的變化，不斷完善稅收籌劃的方法，減輕企業的稅負，使企業在財務管理活動中能夠達到利潤最大化。

【參考文獻】

[1]焦璐婷，黃曼迪.納稅籌劃對企業財務管理的影響[J].納稅，2019（2）：85.

[2]陳海紅.企業財務管理中的稅收籌劃初探[J].財經界（學術版），2019（11）：127.

[3]趙紫艷.稅收籌劃對企業財務管理的影響[J].中國國際財經，2017（13）：65-67.