論煤礦企業財務管理的主要風險及防范

祁嬋

內容摘要 文章以煤礦企業財務管理為入手點，從管理意識薄弱、管理人員匱乏、管理機構不完善等方面，簡要分析了煤礦企業財務管理存在的主要風險，并對煤礦企業財務管理風險的防范對策進行了討論。

關鍵詞 煤礦企業 財務管理 財務內控

1 引言

在我國社會主義市場經濟飛速發展的進程中，煤礦企業所面對的外部市場競爭日趨激烈。為了獲得競爭優勢，越來越多的煤礦企業選擇了多元化、跨區域的擴張戰略，但是在快速擴張的過程中，由于企業財務管理意識薄弱，其無法有效地管控財務風險，最終造成了較大的損失，甚至影響了企業的正常生產運營。

2 煤礦企業財務管理的主要風險

2.1 財務管理意識薄弱

多數煤礦企業財務管理人員對企業財務風險管控工作缺乏深刻的認識，導致企業財務風險預判失誤、風險預估不足、風險防范措施采取不及時等問題頻繁出現[1]。上述問題的出現，不僅阻礙了煤礦企業財務管理工作的開展效率，而且對煤礦企業內部管控效益造成了較大的影響。

2.2 財務管理人員匱乏

由于煤礦企業財務管理部門的特殊性，財務決策涉及整個企業經濟命脈及發展命運，故煤礦企業決策者在對財務管理部門人員進行配置時需要考慮諸多限制性因素。但是，由于可安排人員較少，無法為財務管理制度實施、流程運行提供充足人力資源支撐，最終影響了企業日常經營的合理性。

2.3 缺乏完善的財務管理機構

財務管理機構不完善是煤礦企業普遍存在的問題，這主要是由于煤炭企業內部關于財務管理的責任較為模糊，也沒有制定完善的內部財務管理控制制度。再加上監督與評價機制的缺失，導致“構建與《中華人民共和國公司法》要求相符合的財務管理機構”這一要求無法有效貫徹落實。

3 煤礦企業財務管理風險的防范對策

3.1 提升財務管理意識

煤礦企業財務管理部門是整個企業的核心，煤礦企業內部財務管理人員是財務管理部門的主體。因此，為了獲得進一步的發展，煤礦企業應以提升財務管理人員意識為目標，加強科學文化知識、相關專業知識及現代化技能培訓，促使財務管理人員工作意識及能力與時代發展要求相符，從而保證企業財務與時俱進地運行。同時，企業決策者應主動提升自身財務管理意識，從財務管理部門組織及管理人員配置入手，組建一支綜合素質較高的財務管理團隊，并在今后經營管理過程中不斷拓展人才技能提升空間，為整個企業財務管理資源有效應用提供依據[2]。

除此之外，考慮到新時期煤礦企業生產開采技術及設備工藝發生了較大的變化，企業決策者應避免以往本位意識及憑經驗定決策管理方法。煤礦企業應將目光投向市場，結合市場要求，提升思想高度，逐步構建人人參與財務管理、人人提升財務管理意識的群控網絡，從縱到底，從橫到邊，保證財務管理效益，降低財務管理風險。

3.2 明確財務管理目標

財務管理是對煤礦企業整個經營過程進行計劃、決策、控制的管理活動，從本質上而言是以價值形式對煤礦企業生產經營整個環節進行綜合管理的過程。財務管理作為煤礦企業生產經營管理的核心，其目標必須與企業戰略目標一致，利潤最大化不僅是企業戰略目標，而且是煤礦企業財務管理追求的最終目標。但是，利潤最大化在長時間實踐過程中暴露出了一些問題，如沒有考慮利潤與風險配比，導致煤礦企業財務管理者盲目追求短期利潤，制約了長期利潤的提升等。因此，在財務管理目標制定過程中，煤礦企業應利用企業價值最大化代替利潤最大化，最大限度地克服利潤最大化目標落實過程中時間、風險脫節問題，獲得期望成就。同時，考慮到我國市場經濟還不夠成熟，缺乏完善的財務管理經濟制度，非經濟因素對企業財務目標制定落實具有較大影響，如受政策因素影響，煤炭價格制定受限，企業價值最大化操作難度上升?；诖?，煤礦企業可以將企業價值最大化作為一個理想發展目標，綜合考慮凈資產收益率、存貨周轉期、流動比率、資產負債率、成本費用利潤率等輔助指標，進行量化目標設置，為財務管理工作順利開展提供保障。例如，通過凈資產收益率計算，企業以提高稅后利潤為目標，尋找生產經營中影響利潤的最大因素、解決方法，并利用財務杠桿作用加強內部管理，降低成本，促使企業價值及利潤最大化。

3.3 完善財務機構

煤礦企業財務管理工作的科學開展必然需要有一個完善的財務管理機構，但現階段可根據財務實際活動構建完善財務機構的企業較少?；诖?，煤礦企業應加強對財務機構建設的重視，根據需求進行動態調整，為財務管理活動的開展及財務管理風險防控提供充足支撐。

針對煤礦企業具體情況，結合內部會計控制要求，煤礦企業可以分別設立會計、主管會計、財務負責人等財務崗位，并構建財務人員崗位責任制，對各會計崗位人員在總賬、業務往來賬核算及現金日記賬、銀行往來賬日記賬中的職責權限及崗位責任進行明確、清晰劃分。后期根據規模擴展需求，煤礦企業可以設置含財務總監、財務經理、財務副經理、財務主管、一般會計等幾個崗位的財務機構。其中，財務總監主要負責整個財務的運作、企業財務管理;財務經理主要負責企業整個財務經營狀況;財務副經理主要負責協助財務經理分析企業整個財務經營狀況，并進行管理;財務主管主要負責具體財務工作，如總賬核算等;一般會計主要負責日常記賬、憑證匯總等工作。除此之外，根據財務管理需要，煤礦企業還可設置應收會計、材料會計、應付會計、稅務會計、成本會計、費用會計、出納（現金出納、銀行出納）等幾個崗位，其中出納主要負責現金、銀行日記賬。

3.4 強化財務管理信息化建設

財務管理信息化是煤礦企業信息化的核心，是以信息化為手段，以成本控制為過程，以全過程核算信息化為目的財務管理，其可以將資金管理中存在的問題進行有效解決，加快內部資源周轉流動速度，在提高資金使用效益的同時，消除財務管理風險。完善的煤礦企業管理信息化主要包括企業信息門戶、財務經營管理層、生決策支持層三個層次。三個應用分系統為核算管理信息化、資金管理信息化、預算費用管理信息化，支撐環境為數據庫管理環境和計算機網絡支撐環境。同時，煤礦企業財務管理信息化系統內還具有一個統一的數據處理中心，可將三個層次、三個應用分系統及支撐環境統一在同一數據平臺上，為整個煤礦企業財務管理提供ASP服務，切實實現信息的安全管理及多個數據格式、多個系統間信息交換、共享。

首先，核算管理信息化。核算管理信息化是應收賬款與財務系統無縫隙連接的分系統，可以實現現金抵扣自動計算及收付款憑證自動生成，包括往來管理（往來機構核銷管理、賬齡分析及個人往來各種信息查詢、關聯交易披露、核銷等）、現金銀行管理（現金及銀行存款、等價物收付的動態掌控，庫存現金余額分析、自動銀行對賬、自動編制余額調節表、自動實現存款異常跟蹤等）、總賬管理（財務核算過程各項業務）、應收應付賬款管理（自動核算資金流入流出值、減少壞賬損失、自動提供往來賬齡及賬單分析、自動計算匯兌損益、自動調整支持匯率及往來賬清理等）

其次，資金管理信息化。資金管理信息化主要是依托資金管理系統，對信貸管理、投資管理、資金結算、資金計劃進行自動編制、下發、核對、對比、總結的過程。同時，資金管理信息化還可實現網上收付款、銀行對賬單及銀行賬戶余額、資金計息、銀行交易明細的全方位查詢。在這個基礎上，利用信息化分系統自動追蹤查詢功能，追蹤查詢報表數據來源及各科目數據計算憑證，據此實現一體化單位期間構成分析、任意分析、底稿分析。

最后，預算費用管理信息化。預算費用管理信息化是指除提供各種費用單據定制平臺及多個級別、多個環節的費用審批流程外，還可以通過計算機渠道設定不同部門、不同崗位人員的不同審批權限，并以預算限制費用的方式，在費用單據數據與預算較接近時發送預警信息。除此之外，通過預算費用管理信息化分系統，還可以根據分攤標準，對多個部門共性費用及不同成本對象共性費用進行恰當分攤，同時利用現代管理技術、決策分析技術構建分析模型。在分析模型中，以圖形+表格+文字的形式反映預算費用管理情況，為后期決策提供依據。

3.5 強化財務內控

財務內部控制是煤礦企業財務管理主要風險防控的中堅力量，因此，煤礦企業應從實際情況入手，針對管理松散、實體多的現狀，對內部資源進行重新整合，為財務管理風險監督防控提供依據。

首先，煤礦企業財務管理部門應加強對各種經濟活動分析的重視，從事前、事中、事后三個環節出發制定全過程控制管理體系。同時，依據組織監督、群眾監督與法律監督相結合的方針，構建與全過程風險管理體系一致的監督體系，消除財務管理風險防控盲點。

其次，現代企業制度明確提出，在煤礦企業財務管理發展過程中，應逐步構建可行性較高的資金集中管理制度?；诖?，在內部監督防控體系構建的基礎上，煤礦企業可以結合自身生產經營需求，選擇一種與自身發展相適應的內部資金集中管理模式。在內部資金集中管理模式中，依據科學化、規范化、統一化原則，將企業投資、籌資、資金運作問題統籌處理?；蛘咭詢炔拷Y算中心的方式，匯集內部資金流，滿足企業內部對資金統一管理的訴求。

最后，監督與資金流集中管理僅是手段，排警避免損失、減少損失才是煤礦企業財務管理的根本目的。因此，在內部財務風險明確的基礎上，煤礦企業應立足內部管控，構建集補救方法、應急措施、改進方案為一體的風險管控機制，逐步改進企業經營管理中內部薄弱之處，以便在面對財務風險、財務危機時，可以控制事態的進一步發展或者將損失控制在一定范圍內，避免類似財務風險的再度發生。

3.6 強化風險預警機制建設

強化財務風險預警機制建設，是煤礦企業財務管理風險防范的有效措施之一。煤礦企業應綜合考慮應收賬款、現金流入、資產負債率、現金存量等主要財務指標風險警戒因素，構建個性化風險預警機制，在風險因素出現的第一時間制訂解決方案，實現動態調控，真正地將企業財務危機消滅在萌芽狀態。

首先，構建應收賬款風險預警機制。一般來說，煤礦企業應收賬款指標風險警戒值主要為：企業月度應收賬款回收在最低應收款率紅線下，且處于持續下降趨勢，進而出現經營現金流不足，壞賬風險加劇。出現上述情況時，煤礦企業風險預警部門應第一時間將相關情況提交給經理層，由經理層進行經營策略的剖析研究、調整，并向相關管理部門發出壞賬損失風險預警，以達到加快資金回籠、控制壞賬風險的目的。若無法通過經營策略剖析控制壞賬風險，則需要向監事會報告，以專題研究的形式制訂應對方案。

其次，構建現金流風險預警機制?，F金流風險主要指煤礦企業無充足資金保障正常生產經營必需的資金支付，進而出現的債務逾期、生產經營停頓風險。當前，煤礦企業現金流風險主要表現為：可隨時支付銀行存款余額在試點存量、最低月末現金紅線下出現資金周轉困境，或者月度現金流入量在最低現金流入紅線下、月度預計現金支出預算在現金流入預算上（無可靠現金補充措施）、無可靠現金來源保障一年內到期應付債券或長期應付款按期足額償還、連續兩個報告期現金流量表明經營活動現金凈流量出現非正數等。在出現上述現金流風險警戒因素后，煤礦企業應指派專門的風險預警部門，及時將相關風險信號遞交給經理層，由經理層制定可保障企業正常生產、經營的資金周轉策略。若仍然存在問題惡化趨勢，則需要將相關情況同時報告給監事會，以專題研究的形式予以解決。

再次，建立物資儲備及催種催收風險預警機制。企業材料物資庫存超標，不僅會導致資金積壓，而且會加劇資金貶值風險。因此，在發現材料物資庫存超標這一風險警戒因子后，煤礦企業應根據生產經營計劃、物資采購計劃進行變更調整。同時，第一時間處理積壓淘汰物資，達到降低損失、盤活資金的目的。若發生采購計劃的采購行為偏離或生產經營計劃的重大調整，生產經營部門、采購部門及財務部門相關管理者應分別向采購供應部門、經理層遞交相關報告，并發出風險預警，為非計劃采購問題的有效解決提供依據。而針對新展開項目，煤礦企業應依據進度要求，促使其成為新的經濟增長點。在無法達到催種催收紅線要求時，開展深層次剖析，并制定可操作性較強的進度加快策略，同時將相關信息報告給經理層，進行專題探究。

最后，建立投資及資產負債率預警機制。對煤礦企業而言，投資風險主要包括投資效益低下、過度投資等導致的投資失敗、企業陷入財務危機風險。在發生項目沒有論證、投資資金來源無法落實、沒有按照標準程序批準等可能帶來投資風險問題時，煤礦企業風險預警部門應第一時間向經理層、監事會報告。同時，基于資產負債率與企業償債能力、債務負擔水平緊密相關性，嚴格設置資產負債率紅線，在觸及紅線時，由風險預警部門第一時間全面分析風險因素，并將風險信號報告給經理層，制定解決措施。

4 結語

綜上所述，在傳統能源企業體系中，煤礦企業是非常重要的組成部分，且為國有性質。結合新時期和新時代要求，煤礦企業應充分研究、剖析自身在財務管理方面出現的風險問題。煤礦企業應提升財務管理意識，從實際入手，切實有效地推進企業財務管理改革，逐步明確財務管理目標，強化財務信息化及預警機制建設，為企業的可持續發展提供動力。

【參考文獻】

[1]何舟.煤炭企業財務管理風險分析及改善措施[J].新商務周刊，2018（18）：40.

[2]余樂峰.基于全面風險管理視角下的煤炭企業財務管理探究[J].河北企業，2019（9）：37-38.